淺談企業(yè)應收賬款管理

牟姝璇

摘要：隨著經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面對激烈的市場競爭，為擴大銷售、確保穩(wěn)定的市場份額，因賒銷產生的應收賬款數額迅速增加，應收賬款的規(guī)模和回收金額直接關系到企業(yè)資本的循環(huán)及財務安全。

關鍵詞：企業(yè)；應收賬款；管理

一、應收賬款的形成原因

應收賬款是企業(yè)債權，是企業(yè)銷售產品或服務而形成，伴隨企業(yè)生存周期終生，對企業(yè)財務管理與銷售管理甚至生產管理密不可分的關鍵因素。在激烈的市場競爭中，企業(yè)實力除了體現在產品質量、銷售價格、服務水平等之外，對應收賬款的管理，即賒銷管理的水平，也是重要內容之一。一般而言，實力越強大的企業(yè)，對企業(yè)應收賬款管理越嚴密，越能體現其市場駕馭水平。

二、應收賬款的管理誤區(qū)

（一）應收賬款等于賒銷

目前許多管理不善的企業(yè)，為了擴大市場份額，增加銷售收入，一味地增加賒銷額度，在對客戶的信用狀況、還款能力、潛力水平等沒有充分了解的情況下，盲目賒銷，致使許多款項無法及時有效的回收，成為壞賬。雖然企業(yè)銷售業(yè)績提高了，但是風險與虧損更大了。

（二）帳上盈利實際虧損

部分企業(yè)經營者認為，企業(yè)財務的賬面價值就是企業(yè)的實際價值，出于對企業(yè)財務數據的信任，在進行新的戰(zhàn)略決策或重大行動中，充分利用了財務數據支持，而導致決策失利，或未能達到預期。或部分經營者出于遮掩的目的故意在應收賬款等財務科目中做文章，使財務數據使用者不能清晰的了解企業(yè)經營狀況，導致財務報表數據的不實性加大。

（三）應收賬款總是有的，時間長短沒有關系

許多企業(yè)對應收賬款的賬齡分析、催收、計提等工作不重視不及時，導致大量陳賬、呆賬常年存在，直至成為壞賬。有些企業(yè)因應收賬款管理不當，導致催收費用大量增加甚至時間太久不可查等。

三、應收賬款管理對企業(yè)生產經營的影響

（一）應收賬款管理對企業(yè)生產經營的正面影響

應收賬款是企業(yè)管理的重要一環(huán)，有存在的必然性合理性?，F代商品經濟形勢下，賒銷是企業(yè)之間的商品交易的重要實現形式，企業(yè)之間借助商業(yè)信用模式構建相互的關聯關系，達到產品與服務的互補，使社會資源更快捷有效的在不同組織間轉換。賒銷讓賣方增加銷售額、銷售收入和企業(yè)利潤，減少存貨，減少費用和成本，加快周轉，增加企業(yè)競爭力；讓買方無款購貨，不間斷生產，以少量資金擴大規(guī)模，也可以減少費用和成本，增加周轉增強競爭力。宏觀而言有利于整個社會大生產，微觀而言，企業(yè)間互惠互利，合作共贏。

（二）應收賬款管理對企業(yè)生產經營的負面影響

應收賬款對合作企業(yè)未來預期的不可控性因素太多，經濟環(huán)境、對方企業(yè)經營管理水平、信譽、行業(yè)狀況等，都可能偏離預期，導致賬款無法回收，造成損失。同時，應收賬款管理本身，也占用了企業(yè)資源，影響周轉率和變現能力，降低資源使用效率，增加機會成本，壞賬，增加定期清理、款項催收等管理費用等。必要時又迫使公司增加額外融資費用，加速了企業(yè)的現金流出，賒銷不僅未使企業(yè)現金流入增加，反而影響其他業(yè)務的正常展開，甚至導致資金鏈斷裂危及企業(yè)生存發(fā)展，得不償失。

四、加強應收賬款管理的對策

（一）做好客戶資信調查

信譽是企業(yè)立足之本，而不法企業(yè)、惡意企業(yè)、虛假夸大的企業(yè)總是存在的，在信用環(huán)境惡劣的形勢下，加強合作方企業(yè)的信譽和實力管理工作，尤其重要。常規(guī)方法有廣泛搜集客戶資料，了解客戶信息，建立客戶資信檔案，通過行業(yè)調查、銀行取證、實際走訪等方式方法取得客戶資信信息，更要借助不同的數據模型，營銷人員分析，從客觀、主觀等不同方面做出全面合理的判斷，并隨著客戶經營情況等條件的變化而調整，盡力使得預期風險最小。

（二）建立賒銷審批及動態(tài)跟蹤管理制度

在營銷管理源頭，應分級負責，設定不同等級可批準的賒銷額度和責任權限，并由賒銷審批人員及時反饋客戶信息，做好前期合同管理、應收賬款分析、催收等工作。這種層級負責制，可以將市場營銷的合理性靈活性和財務監(jiān)督的嚴格性有機結合，將賒銷控制在合理的限度內。并且在應收賬款發(fā)生后，及時跟蹤，做好賬齡分析、客戶信息分析、動態(tài)總結定期通報等，使公司財務部門和高層管理人員更有效掌握應收賬款動態(tài)，支持公司決策，保障預期目標的實現。

（三）適用靈活合理的收賬政策及責任制

因前文所指不確定因素太多，導致合作方企業(yè)未能如期付款，此時應通過實施有效的應收賬款管理策略，利用應收賬款信用政策在效益性和流動性之間求得我方利益最大化。合理有效的收賬政策，必定與市場環(huán)境緊密關聯。譬如行業(yè)活躍程度高，周轉速度快，此時應放寬信用政策，以增加周轉速率抵消損失的信用比率，以現金流回收創(chuàng)造更多的企業(yè)利潤。行業(yè)活躍度低的時候，周轉速度放慢，此時可收緊信用政策，在同期銀行利率、行業(yè)平均收益率、預期銷售收益率等之間，選擇合適的數據模型，確定利益最大化的方案。

同時，在企業(yè)不同部門之間，定制合適的考核策略，使營銷部門、財務部門等都能以公司利益最大化為出發(fā)點，做到營銷與財務風險的合理控制，加強風管意識，共同做好應收賬款管理工作。

總之，企業(yè)通過加強應收賬款的管理，在促進企業(yè)銷售收入增長的同時，加快企業(yè)資金周轉速度，增強企業(yè)風險防范能力，最終提高企業(yè)市場競爭力。

（作者單位：北京工商大學）