新時期事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和對策

梁靚

摘要：近年來內(nèi)部控制制度逐漸地出現(xiàn)在事業(yè)單位財務(wù)工作中，但是由于我國事業(yè)單位在財務(wù)管理工作中對于風險不夠重視，在風險識別能力方面比較薄弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以有效地落實。部分事業(yè)單位對于內(nèi)部控制工作比較排斥等，這些因素的存在都影響了內(nèi)部控制工作的實現(xiàn)，需要進一步采取有效的措施加強事業(yè)單位內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問題；對策

隨著人民生活水平的不斷提高和政府服務(wù)職能的不斷突出，對于事業(yè)單位的管理能力和對外服務(wù)能力提出了比較高的要求。對于事業(yè)單位來說，傳統(tǒng)的粗放式財務(wù)管理模式已經(jīng)難以滿足時代的發(fā)展要求，這就要求事業(yè)單位應(yīng)當重視內(nèi)部控制工作，從而確保資金和資產(chǎn)的安全，從而更好地履行事業(yè)單位的社會職能。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)分析

（一）內(nèi)部控制意識不強

對于事業(yè)單位來說，其資金來源主要來自于財政撥款，在這種情況下，事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制方面沒有強烈的動機，導(dǎo)致內(nèi)部控制意識不強。一般情況下，事業(yè)單位在資金支出方面不會出現(xiàn)短缺的現(xiàn)象，特別是隨著財務(wù)預(yù)算制度的不斷推廣，對于事業(yè)單位來說能夠提前做好相應(yīng)的預(yù)算，能夠有效地避免出現(xiàn)資金不足的問題。部分事業(yè)單位在編制預(yù)算的過程中，沒有很好地做到量入為出，夸大預(yù)算金額，這種情況下所得到的財政撥款能夠有效地滿足事業(yè)單位的需要，因此在內(nèi)部控制方面沒有強烈的意識。

（二）沒有建立完善的內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度在企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用，但是在事業(yè)單位財務(wù)工作的過程中，內(nèi)部控制制度還不夠完善，表現(xiàn)在不能有效地貼近事業(yè)單位發(fā)展的實際，沒有充分地發(fā)揮制度的保障作用。由于缺少內(nèi)部控制制度的約束作用，導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)工作中容易出現(xiàn)違規(guī)等問題，影響了資金的安全，也容易導(dǎo)致資金的浪費。部分事業(yè)單位對于財務(wù)核算管理要求不夠嚴格，導(dǎo)致資產(chǎn)核算容易出現(xiàn)比較大的紕漏，表現(xiàn)在相關(guān)資產(chǎn)在應(yīng)用的過程中缺少監(jiān)督，沒有有效地發(fā)揮資產(chǎn)的作用。

（三）缺少有效的監(jiān)督

對于部分事業(yè)單位來說，在內(nèi)部控制的過程中缺少有效的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以真正有效地落實。特別是對于財務(wù)工作來說，由于其專業(yè)性比較強，因此在內(nèi)部控制監(jiān)督的過程中存在著力不從心的現(xiàn)象，事業(yè)單位管理人員由于專業(yè)能力不足，難以及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中所存在的問題。同時對于財政部門來說，由于不能直接管理相關(guān)的財務(wù)人員，在這種情況下，就會發(fā)生部門財務(wù)人員弄虛作假的問題。事業(yè)單位內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督，還可能會導(dǎo)致“小金庫”現(xiàn)象的發(fā)生，給事業(yè)單位財務(wù)工作帶來了比較大的風險。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）不斷地提高內(nèi)部控制意識

對于事業(yè)單位來說，應(yīng)當將財務(wù)內(nèi)部控制工作納入到日常的管理工作，嚴格地落實相關(guān)的內(nèi)部控制流程，確保內(nèi)部控制工作能夠在事業(yè)單位生根發(fā)芽。在事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當加強內(nèi)部控制宣傳工作，使職工能夠了解到內(nèi)部控制的重要性和基本的流程，從而自覺地配合內(nèi)部控制工作的要求。事業(yè)單位應(yīng)當加強對內(nèi)部控制內(nèi)容的學習，從而不斷地加強對內(nèi)部控制工作的認識，了解內(nèi)部控制工作的目的、意義等，在日常的工作中能夠自覺地擁護內(nèi)部控制工作，自覺地約束自己的行為，減少事業(yè)單位財務(wù)工作中的風險。

（二）完善內(nèi)部控制制度

制度是確保內(nèi)部控制能夠真正落實的關(guān)鍵，事業(yè)單位應(yīng)當結(jié)合工作的實際，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，特別是針對財務(wù)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當制定有效可行的制度，確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全。要定期做好資產(chǎn)盤點工作，了解事業(yè)單位的資產(chǎn)狀況，確保資產(chǎn)與實物之間能夠有效地對應(yīng)。為了提高內(nèi)部控制工作的效率，應(yīng)當建立相應(yīng)的資產(chǎn)公示制度，按時公布資產(chǎn)和使用的情況，從而接受社會的監(jiān)督，減少徇私舞弊的空間。對于資金支出方面，應(yīng)當建立相應(yīng)的審批制度，從而減少資金冒領(lǐng)冒用等問題的發(fā)生，防止資金挪用以及外借等風險。在日常的工作中，應(yīng)當嚴格地落實“收支兩條線”的要求，將相關(guān)的資金及時地繳納到國庫中，防止資金被借用等問題，從而確保資金的安全。要不斷地提高預(yù)算的科學性，減少不切合實際的預(yù)算，加強對資金使用情況的內(nèi)部監(jiān)督，從而防止發(fā)放不合規(guī)的津貼補助等。

（三）發(fā)揮審計監(jiān)督的作用

為了切實地發(fā)揮內(nèi)部控制工作的價值和功能，減少財務(wù)工作中的風險，應(yīng)當加強財務(wù)審計工作，從而進一步地完善內(nèi)部控制制度。審計工作能夠及時地發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)工作中的不足和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及時地發(fā)現(xiàn)可能存在的錯誤等，對于內(nèi)部控制工作具有比較好的監(jiān)督作用。近年來我國越來越多的事業(yè)單位引入了外部審計制度，借助注冊會計師來進行審計，能夠有效地避免內(nèi)部審計所存在的自我監(jiān)督的問題，確保了審計監(jiān)督工作的獨立性，能夠更好地發(fā)揮審計工作的發(fā)現(xiàn)問題的作用。特別是對于專項資金的應(yīng)用來說，由于其周期比較長，在使用的過程中可能存在的問題比較多，這就需要加強審計工作，做好對內(nèi)部控制的評估，不斷地完善事業(yè)單位內(nèi)部控制工作。

三、結(jié)束語

近年來隨著我國事業(yè)單位財務(wù)工作改革的不斷深入，內(nèi)部控制作為一項有效的約束制度，在事業(yè)單位中得到了廣泛的應(yīng)用。在財務(wù)工作的過程中，應(yīng)當嚴格地落實法律法規(guī)和相關(guān)政策在內(nèi)部控制方面的要求，分析財務(wù)工作中可能面臨的問題，并且采取有效的措施化解和轉(zhuǎn)移相關(guān)的風險，從而提高財政資金的利用率，更好地發(fā)揮事業(yè)單位的職能。

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（作者單位：駐馬店市氣象局）