小企業(yè)內(nèi)控的重要性

劉莉

摘要：如今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而，小企業(yè)由于沒(méi)有充足的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有建立長(zhǎng)期有效的內(nèi)部管理制度，一直存在著內(nèi)部管理薄弱，經(jīng)濟(jì)效益低下，外部信息溝通困難等發(fā)展障礙。

關(guān)鍵詞：小企業(yè)；內(nèi)控；重要性；意義

2017年6月29日，財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知 財(cái)會(huì)[2017]21號(hào)正式發(fā)布，這意味著國(guó)家對(duì)小企業(yè)管理規(guī)范的重視，該規(guī)范對(duì)引導(dǎo)和幫助小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少各類經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)小企業(yè)健康成長(zhǎng)，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、實(shí)際案例分析

重慶高新區(qū)某一塑料制造企業(yè)，成立于上世紀(jì)90年代，其生產(chǎn)的生活塑料品曾一度供不應(yīng)求，呈現(xiàn)供應(yīng)商抱著現(xiàn)金等配貨的景象。其董事長(zhǎng)曾某也一度被稱為重慶的塑料之王，重慶優(yōu)秀民營(yíng)企業(yè)家等榮譽(yù)稱號(hào)。隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，企業(yè)擴(kuò)張勢(shì)在必行，90年代中期，企業(yè)先后進(jìn)軍汽車電瓶、環(huán)保餐具、飲食娛樂(lè)、連鎖超市、房地產(chǎn)等行業(yè)，那時(shí)企業(yè)的產(chǎn)值已經(jīng)超過(guò)10億。然而，隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，人力資源的欠缺及內(nèi)部控制的不規(guī)范，公司的經(jīng)營(yíng)漏洞也逐一顯現(xiàn)。由于缺乏嚴(yán)密的市場(chǎng)調(diào)查及投資項(xiàng)目的可行性分析，公司斥資2000多萬(wàn)元投資的環(huán)保餐具產(chǎn)業(yè)，因技術(shù)原因和市場(chǎng)需求的不飽和而宣告夭折，上百萬(wàn)的谷物庫(kù)存腐爛報(bào)廢，給公司造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。繼而，隨著房地產(chǎn)行業(yè)的投入，公司的資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，流動(dòng)資金日益緊張，開始還能拆東墻補(bǔ)西墻，隨著業(yè)務(wù)的繼續(xù)開展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，最終公司走向了一條不歸路。

試想該企業(yè)，如果有著一套規(guī)范的內(nèi)部管理體系來(lái)幫助企業(yè)提升自己的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，嚴(yán)格按內(nèi)部控制原則來(lái)執(zhí)行企業(yè)的一切事務(wù)，那么企業(yè)今天將是另外的一番景象。企業(yè)的董事長(zhǎng)把企業(yè)的愿景和目標(biāo)想象非常美好，要走自己的路，創(chuàng)造自己的品牌，要做市場(chǎng)領(lǐng)先，做到國(guó)際矚目。然而，在具體的戰(zhàn)略制定中，卻出現(xiàn)在企業(yè)無(wú)法挽回的風(fēng)險(xiǎn)局面，盲目發(fā)展的環(huán)保餐具企業(yè)，偏離了主業(yè)的發(fā)展，而且在投入時(shí)未經(jīng)考察認(rèn)證，在試生產(chǎn)階段，產(chǎn)品成型后，還沒(méi)有進(jìn)行市場(chǎng)的進(jìn)一步探究，僅以現(xiàn)有的一兩家客戶為基礎(chǔ)，竟然一次性投入六條生產(chǎn)線，最后因生產(chǎn)成本太高，市場(chǎng)接收力度有限，導(dǎo)致所有生產(chǎn)資源浪費(fèi)、經(jīng)營(yíng)失敗。如果企業(yè)進(jìn)行了充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)，綜合考慮當(dāng)前人們的環(huán)保意識(shí)、環(huán)保餐具的技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，在市場(chǎng)不完全的情況下，廣泛征求意見，先試上一條生產(chǎn)線，通過(guò)試生產(chǎn)、試銷售等進(jìn)一步摸清市場(chǎng)狀況，也不至于一次性大額的投資損失。

在后期投資房地產(chǎn)的項(xiàng)目上，公司的人力資源不完善，缺乏一個(gè)專業(yè)的開發(fā)團(tuán)隊(duì)，對(duì)工程項(xiàng)目的控制、項(xiàng)目總預(yù)算等都是憑一兩個(gè)人的意念行事，沒(méi)有完整的流程體系，以現(xiàn)有資產(chǎn)抵押向銀行貸款的資金不足以支撐到每個(gè)項(xiàng)目時(shí)，資金鏈出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題。于是集團(tuán)無(wú)條件的向下屬各子公司調(diào)撥資金，導(dǎo)致塑料主業(yè)的流動(dòng)資金出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，塑料銷售也不如以往供不應(yīng)求，轉(zhuǎn)而開始大量的賒銷，對(duì)供應(yīng)商的付款也開始出現(xiàn)延期、甚至空頭支票的情況，經(jīng)營(yíng)下滑、信譽(yù)受損，企業(yè)開始了下坡路。硬撐至2015年，公司因銀行信貸無(wú)法近期歸還，民間小貸公司負(fù)債累累，最終被債權(quán)方合并。

二、小企業(yè)內(nèi)控的重要性論述

基于上述的案例分析，能夠發(fā)現(xiàn)在眾多的小私企中，一支筆的現(xiàn)象也是相當(dāng)?shù)膰?yán)重，大家都覺(jué)得，企業(yè)是董事長(zhǎng)的，不論對(duì)錯(cuò)，他說(shuō)怎么辦就怎么辦。董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)沒(méi)有相互分離，更不能形成制衡作用。對(duì)于眾多的管理機(jī)構(gòu)決策和事項(xiàng)，大額資金的使用等都是由一個(gè)人說(shuō)了算。一旦領(lǐng)導(dǎo)人的決策出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊，極可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗甚至破產(chǎn)倒閉。小型私營(yíng)企業(yè)中，家庭或者家族型的經(jīng)營(yíng)模式非常普遍，夫妻店也是常態(tài)。這就導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)更容易相信家里人的建議，而會(huì)對(duì)其它人員的建議持懷疑態(tài)度。

渤海股份（000605）在2016年的公布公司的“三重一大”管理制度中也曾強(qiáng)調(diào)：公司股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)、公司黨委（黨總支）等決策機(jī)構(gòu)根據(jù)各自的職責(zé)、權(quán)限和議事規(guī)則，以會(huì)議形式集體討論決定“三重一大”事項(xiàng)，不得以個(gè)別商議替代會(huì)議討論，不得以會(huì)前溝通、領(lǐng)導(dǎo)傳閱等形式替代集體決策。防止個(gè)人或少數(shù)人專斷。

小企業(yè)必須要強(qiáng)化自身的內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)加大內(nèi)控宣傳，派遣專人負(fù)責(zé)內(nèi)控事務(wù)。依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，強(qiáng)化成本收益控制，確保內(nèi)控效果與內(nèi)控成本之間的合理性。不僅如此，在部門設(shè)置與人員安排上，應(yīng)該深入貫徹“相互制約”、“相互發(fā)展”的理念，逐步清晰不同崗位的職責(zé)、權(quán)限，以便更好的開展企業(yè)內(nèi)控工作。站在企業(yè)的未來(lái)發(fā)展角度上，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，逐步完善內(nèi)控制度與內(nèi)控機(jī)制，同時(shí)建立有效的激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化員工考核，營(yíng)造良好的競(jìng)爭(zhēng)氛圍，確保在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中各項(xiàng)工作均能夠得到落實(shí)。最為重要的是，小企業(yè)必須要強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，定期聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員核對(duì)賬務(wù)報(bào)表，避免徇私舞弊的現(xiàn)象存在，進(jìn)而在企業(yè)的發(fā)展中逐步完善內(nèi)控制度。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著小企業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，內(nèi)控制度的有效落實(shí)能夠全面提升公司的管理水平，同時(shí)確保公司內(nèi)各項(xiàng)職責(zé)的清晰，加大企業(yè)文化建設(shè)，由于企業(yè)文化在員工的精神層面發(fā)揮著不可替代的作用，因此，必須要豐富企業(yè)文化，為員工提供精神寄托，滿足員工的情感需求，進(jìn)而全面推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

（作者單位：重慶潛能實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司（財(cái)務(wù)部））