國(guó)有企業(yè)票據(jù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防對(duì)策

張霞 白繼軍

摘要：我國(guó)票據(jù)業(yè)務(wù)已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)期，作為貨幣市場(chǎng)的重要構(gòu)成部分，票據(jù)業(yè)務(wù)已成為國(guó)有企業(yè)當(dāng)前非常重要的短期直接融資方式，并對(duì)國(guó)有企業(yè)融資總量和融資結(jié)構(gòu)具有重大影響，但是同時(shí)也應(yīng)重視票據(jù)業(yè)務(wù)在國(guó)有企業(yè)管理中暴露出的問(wèn)題。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，巨額的融資性票據(jù)貼現(xiàn)后涌入金融市場(chǎng)，這將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展又將構(gòu)成極大的風(fēng)險(xiǎn)，有效防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)不僅是國(guó)有企業(yè)可持續(xù)、良性發(fā)展的新問(wèn)題，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)防對(duì)策

一、國(guó)有企業(yè)在票據(jù)業(yè)務(wù)管理與日常結(jié)算方面存在的問(wèn)題

（一）缺乏科學(xué)、系統(tǒng)、完善的票據(jù)管理制度

在新的經(jīng)濟(jì)形式下，票據(jù)結(jié)算已經(jīng)成為企業(yè)間資金結(jié)算的重要方式，特別是資金流動(dòng)性比較大的國(guó)有企業(yè)，但是大部分國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有科學(xué)、系統(tǒng)的票據(jù)管理制度，即使有規(guī)定，也只是簡(jiǎn)要描述，缺乏操作性；其次，票據(jù)業(yè)務(wù)種類繁多，缺乏詳細(xì)分析，漏洞多，風(fēng)險(xiǎn)大。

（二）票據(jù)收支計(jì)劃管理不嚴(yán)格，票據(jù)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)大

首先，對(duì)于許多國(guó)有企業(yè)，票據(jù)收支計(jì)劃的編制基本是為了應(yīng)付檢查，或者是事后補(bǔ)制，根本起不到真正的管控作用；其次，雖然現(xiàn)在有些國(guó)有企業(yè)在資金管控上使用了一些會(huì)計(jì)軟件，但是由于監(jiān)管不嚴(yán)，人為操作性強(qiáng)，加大了票據(jù)調(diào)控與支付風(fēng)險(xiǎn)；再者，多數(shù)國(guó)有企業(yè)對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)收支考核不嚴(yán)，使得票據(jù)預(yù)算流于形式。

（三）票據(jù)持有量不夠科學(xué)、合理，持有量大

多數(shù)國(guó)有企業(yè)的高層管理者并沒(méi)有真正的重視票據(jù)業(yè)務(wù)的重要性，甚至是財(cái)務(wù)人員也并沒(méi)有完全理解票據(jù)的概念，使其真正流動(dòng)起來(lái)，發(fā)揮好票據(jù)作為支付工具的作用。多數(shù)國(guó)有企業(yè)接收到其他企業(yè)背書(shū)的票據(jù)，將其置于票據(jù)池中不再過(guò)問(wèn)，并沒(méi)有將企業(yè)票據(jù)池中的票據(jù)種類、票據(jù)到期時(shí)間、票據(jù)承兌風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)分，在大量持有票據(jù)的情況下仍然使用現(xiàn)金支付貨款，或者在支付票據(jù)時(shí)，過(guò)程過(guò)于粗糙，將近期即將到期票據(jù)背書(shū)給下家，使得企業(yè)現(xiàn)金流入減少。

（四）票據(jù)信息掌握不清，資金流向不明，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

和現(xiàn)金相比，票據(jù)的流動(dòng)性較差，并具有一定的期限性和風(fēng)險(xiǎn)性，因此，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握本企業(yè)的票據(jù)信息。在票據(jù)分散管理模式下，企業(yè)的票據(jù)管理能力較差，無(wú)法及時(shí)、清晰地掌握票據(jù)狀態(tài)和相關(guān)的資金流向，因此無(wú)法對(duì)票據(jù)進(jìn)行管理控制和統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)而加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何對(duì)票據(jù)進(jìn)行集中管理，強(qiáng)化資金統(tǒng)一管控，防控票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)，盤(pán)活存量票據(jù)，加速流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)并提升資金集中度成為國(guó)有企業(yè)需要解決的問(wèn)題。傳統(tǒng)的票據(jù)分散管理模式已經(jīng)無(wú)法滿足國(guó)有企業(yè)資金管理的要求，必須對(duì)票據(jù)管理模式進(jìn)行調(diào)整，充分利用內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，實(shí)施票據(jù)集中管理是最有效的途徑。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)票據(jù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的控制措施

（一）根據(jù)自身特點(diǎn)，制定完善、行之有效的票據(jù)管理制度

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)章程和內(nèi)部管理制度為依據(jù)，制定與之相匹配的票據(jù)管理制度，在票據(jù)支付環(huán)節(jié)，制定詳細(xì)的審批授權(quán)流程，杜絕越級(jí)審批、無(wú)憑據(jù)支付的情況。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)，工作中出現(xiàn)的失誤，給企業(yè)造成損失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（二）加強(qiáng)票據(jù)的日常預(yù)算管理，提高票據(jù)支付的調(diào)控能力

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度資金預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行月度分解，列支出每個(gè)月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的資金明細(xì)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，科學(xué)預(yù)測(cè)票據(jù)的收支情況。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立資金是企業(yè)血液的理念，票據(jù)作為企業(yè)重要的結(jié)算工具，票據(jù)流通出現(xiàn)問(wèn)題，不但會(huì)影響企業(yè)正常的結(jié)算工作，甚至?xí)苯訉?dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂，企業(yè)將會(huì)面臨倒閉的嚴(yán)重后果。

（三）合理規(guī)劃票據(jù)持有量，提高票據(jù)使用的效率

首先，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)月度財(cái)務(wù)報(bào)表，月度票據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況分析，結(jié)合企業(yè)已簽訂的供貨合同等方面，合理、科學(xué)持有一定量的票據(jù)，積極與上游供貨商溝通，盡可能使用商業(yè)承兌匯票結(jié)算貨款。其次，財(cái)務(wù)人員在使用票據(jù)結(jié)算貨款時(shí)，盡量使用到期期限比較遠(yuǎn)的票據(jù)，將到期期限比較近的票據(jù)留給本企業(yè)，可以用作以后解付或者貼現(xiàn)使用。最后，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)建立票據(jù)臺(tái)賬，依據(jù)企業(yè)持有的票據(jù)票面金額，調(diào)控支付，而且當(dāng)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金出現(xiàn)短缺，完全可以利用票據(jù)融資，將現(xiàn)有票據(jù)貼現(xiàn)或質(zhì)押后，籌集到企業(yè)發(fā)展需要的資金，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。

（四）通過(guò)財(cái)務(wù)公司對(duì)票據(jù)集中運(yùn)作和管理

財(cái)務(wù)公司作為非銀行的金融機(jī)構(gòu)，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著重要的作用。以財(cái)務(wù)公司為操作平臺(tái)，構(gòu)建管理信息平臺(tái)、重新設(shè)計(jì)票據(jù)內(nèi)部管理的流程和規(guī)則。財(cái)務(wù)公司通過(guò)應(yīng)用信息化平臺(tái)，建立票據(jù)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)和審批制度，充分利用票據(jù)資源，以此擴(kuò)大資金集中管理深度和廣度，強(qiáng)化資源保障，降低資金成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

總之，票據(jù)在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了非常重要的作用，特別是在國(guó)有企業(yè)的融資方面占有舉足輕重的地位，但是票據(jù)在管理方面還存在著一些問(wèn)題，存在一些不很規(guī)范的地方，使得票據(jù)支付方面風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較高。因此，國(guó)有企業(yè)建立科學(xué)的管理制度，采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)票據(jù)使用和管理工作，更好地為國(guó)有企業(yè)發(fā)展服務(wù)，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì)編著.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引[M].立信會(huì)計(jì)出版社，2011.4.

[2] 盧紅慶.論資金管理的精細(xì)化[J].兵工財(cái)會(huì)，2015（02）

[3] 汪靜，宋星華.淺談財(cái)務(wù)公司票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控[J].兵工財(cái)會(huì)，2017（06）

[4] 趙團(tuán)結(jié).試論應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部管理控制的要點(diǎn)[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2011（02）

作者簡(jiǎn)介：

張霞（1980.12- ），女，北方通用動(dòng)力集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)；

白繼軍（1972.9- ） ，男，北方通用動(dòng)力集團(tuán)有限公司資產(chǎn)管理員。