“營改增”背景下制造企業(yè)納稅籌劃方法研究

洪釩嘉

【摘 要】納稅籌劃作為制造企業(yè)發(fā)展中的一項重要性部署工作，在其工作的部署實施過程中，應該注重對國家現(xiàn)行政策法規(guī)的應用，“營改增”作為一項國家發(fā)展中對于企業(yè)納稅制度，在其制度的控制實施過程中，對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較為明顯的影響。鑒于此，論文針對“營改增”背景下制造企業(yè)納稅籌劃方法進行了專門的研究，以期在研究過程中，能夠為我國制造企業(yè)納稅籌劃方法實施提供參考。

【Abstract】As an important deployment in the development of the manufacturing enterprise， tax planning should pay attention to the application of the current national policies and regulations in the process of the deployment of its work. "Replacing Business Tax with VAT" as a tax system for enterprises in the development of the country， in the process of control and implementation of the system， it has a significant impact on the development of enterprises. In view of this， this paper focuses on the tax planning method of manufacturing enterprises under the background of "Replacing Business Tax with VAT"， so as to provide reference for the implementation of tax planning methods for manufacturing enterprises in China.

【關鍵詞】“營改增”；制造企業(yè)；納稅籌劃；方法研究

【Keywords】 "replacing business tax with VAT"； manufacturing enterprises； tax planning； method research

【中圖分類號】DF432 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）04-0069-02

1 引言

“營改增”是我國現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展中，經(jīng)常提及的一項重要性經(jīng)濟發(fā)展政策，在該政策的控制實施過程中，將傳統(tǒng)的企業(yè)納稅籌劃工作做出了全新的轉變，按照這種企業(yè)納稅籌劃工作的轉變，相關的企業(yè)管理工作部署者，應該及時的將企業(yè)納稅籌劃工作部署和“營改增”政策部署整合。本文通過對“營改增”背景下制造企業(yè)納稅籌劃方法實施研究，在研究過程中，以不同的籌劃方案實施為依據(jù)進行了研究，本文研究的意義在于通過對“營改增”政策的實施研究，找到適合制造業(yè)納稅籌劃的方法，提升制造業(yè)納稅籌劃能力。

2 “營改增”實施對于制造企業(yè)納稅籌劃影響

在我國經(jīng)濟發(fā)展政策的實施引導下，對于企業(yè)納稅籌劃制度的控制也在不斷轉變，這種背景下“營改增”政策的實施對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較為明顯的影響，尤其是在制造企業(yè)的建設和發(fā)展過程中，由于“營改增”政策的實施很大程度上轉變了企業(yè)的納稅主體形式，并且在企業(yè)的納稅引導過程中，一直在對企業(yè)的發(fā)展引導和扶持。制造企業(yè)在這種背景下的企業(yè)建設發(fā)展中，對其內(nèi)部企業(yè)的建設和發(fā)展實施了產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，借助產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，進行企業(yè)納稅形式及主體轉變?？偟膩碚f，在“營改增”政策實施下制造企業(yè)的納稅影響主要體現(xiàn)在以下幾方面[1]：一是引導制造企業(yè)向服務型企業(yè)發(fā)展轉變，在實施“營改增”稅務籌劃之前，征稅對象是企業(yè)的銷售總額，企業(yè)內(nèi)部所有的產(chǎn)品和購買的技術在這種背景下，都需要被征收營業(yè)稅。同時在制造業(yè)的納稅實施過程中，需要為企業(yè)自身產(chǎn)品的服務提交稅款，這種制度的實施在很大程度上為企業(yè)的納稅帶來了重復納稅現(xiàn)象。要想保障在現(xiàn)有企業(yè)的建設發(fā)展中，將企業(yè)的競爭發(fā)展能力提升上來，作為企業(yè)的納稅籌劃管理者，在進行納稅籌劃管理實施中，應該將企業(yè)納稅籌劃向著服務型企業(yè)發(fā)展轉變，保障在服務型發(fā)展企業(yè)的轉變實施過程中，能夠?qū)⒄w的企業(yè)發(fā)展納稅工作實施好。二是督促企業(yè)發(fā)展技術創(chuàng)新，制造業(yè)發(fā)展不同于其他的服務型產(chǎn)業(yè)，在其行業(yè)的發(fā)展過程中，往往具有雙重性產(chǎn)業(yè)，在這種產(chǎn)業(yè)發(fā)展背景下，要想全面的保障企業(yè)的發(fā)展，就應該注重對企業(yè)發(fā)展中的控制性因素分析，在“營改增”政策實施之后，企業(yè)的建設和發(fā)展中，出現(xiàn)了較為明顯的轉變，這是因為在“營改增”政策實施之后，制造業(yè)按照其企業(yè)自身的發(fā)展，將企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結構做出了全面的調(diào)整和轉變，按照其轉變控制實施來看，“營改增”政策的實施對于企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃出現(xiàn)了明顯的影響，這種背景下，制造企業(yè)在發(fā)展過程中，不用再擔心企業(yè)發(fā)展中的重復性納稅現(xiàn)象出現(xiàn)。相應的企業(yè)管理者按照納稅籌劃管理因素的實施，將其籌劃管理工作的部署重心做出轉變，也就是將節(jié)省下的部分資金用于企業(yè)的發(fā)展技術創(chuàng)新，保障企業(yè)的技術發(fā)展能力提升。

3 “營改增”背景下制造企業(yè)納稅籌劃防范實施

3.1 認定企業(yè)納稅資質(zhì)

“營改增”政策的實施在很大程度上轉變了企業(yè)的納稅籌劃管理形式，要想保障企業(yè)納稅籌劃管理實施工作的控制能夠滿足企業(yè)的納稅籌劃管理工作部署需求，在進行“營改增”政策實施中企業(yè)納稅籌劃管理應該實施企業(yè)納稅主體資質(zhì)認證，只有保障企業(yè)納稅主體資質(zhì)認證通過，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)納稅主體的籌劃工作部署效果提升[2]。按照這種納稅籌劃部署工作的轉變來看，要想全面提升制造企業(yè)納稅籌劃管理能力，在進行企業(yè)納稅籌劃管理工作的部署和實施過程中，應該及時地將納稅籌劃管理工作進行資質(zhì)審核確定，保障資質(zhì)審核過程中，能夠按照制造企業(yè)的自身規(guī)模對其納稅工作的實施進行專門的納稅主體分析。比如企業(yè)年銷售額度小于500萬，可以將該類企業(yè)歸納為一般納稅人，當納稅銷售額小于該范圍時，則需要將其定義為小規(guī)模納稅人。一般情況下，在制造企業(yè)納稅主體的資質(zhì)認定過程中，相應的納稅主體資格認定管理者應該按照企業(yè)營業(yè)銷售額的17%繳納企業(yè)增值稅。如果在企業(yè)的銷售納稅中有發(fā)票支出，可以將該發(fā)票作為專門的納稅進項稅抵扣依據(jù)分析，借助其抵扣部分對企業(yè)納稅中的納稅資金支出。

3.2 完善企業(yè)進項稅抵扣管理

在“營改增”政策的實施后，企業(yè)在進行納稅籌劃工作的處理實施中，應該根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，將企業(yè)發(fā)展中的進項稅抵扣工作處理實施好，保障在其抵扣工作的管理中，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的稅款構成轉變，保障了企業(yè)的納稅工作開展。按照“營改增”政策的實施整改規(guī)定，在實施企業(yè)納稅籌劃管理工作的過程中，將“營改增”作為納稅的進項稅抵扣實施中的重要性控制因素去實施，保障在進行企業(yè)納稅籌劃管理工作的實施過程中，能夠按照企業(yè)的自身發(fā)展狀況，去調(diào)整企業(yè)發(fā)展中的進項稅抵扣?！盃I改增”背景下的企業(yè)納稅由原本的5%營業(yè)稅轉變?yōu)楝F(xiàn)在17%的增值稅。所以在這種納稅籌劃工作的轉變下，相關的企業(yè)納稅籌劃管理工作者，應該結合具體的納稅工作部署要求去分析企業(yè)的納稅工作，同時還應該積極地將制造企業(yè)經(jīng)營管理中的進項稅和企業(yè)自身的納稅籌劃工作管理協(xié)調(diào)好，保障在二者的協(xié)調(diào)過程中，能夠提升企業(yè)的納稅籌劃應對能力。

3.3 強化企業(yè)供應商管理

在制造企業(yè)的建設和發(fā)展中，涉及到很多的原材料供應商。對于原材料供應商的管理對于企業(yè)的納稅籌劃工作開展具有重要性影響意義，因此，在“營改增”背景下企業(yè)的納稅籌劃管理策略實施過程中，相關的企業(yè)納稅籌劃管理工作者，將企業(yè)合作供應商管理作為一項專門的管理因素去控制，并且在加強企業(yè)供應商管理的因素控制過程中，能夠?qū)⒓{稅工作部署實施好，這是因為在我國制造企業(yè)的建設和發(fā)展中，對于供應商管理中的納稅籌劃工作管理較為放松。所以在“營改增”實施背景下的企業(yè)納稅籌劃管理工作開展中，制造企業(yè)應該進行供應商管理，保障在供應商的管理中，能夠借助供應商傳輸中的發(fā)票管理因素進行納稅籌劃。

3.4 利用固定資產(chǎn)投資進行籌劃納稅

隨著“營改增”政策的實施規(guī)模越來越大，在我國制造企業(yè)的發(fā)展管理中，對于納稅籌劃管理工作的實施要求也越來越嚴格，這種背景下的工作管理實施中，企業(yè)為了應對“營改增”實施納稅籌劃，應該將企業(yè)自身的固定資產(chǎn)作為納稅籌劃管理工作開展中的關鍵性因素進行控制分析，保障在其控制分析納稅籌劃轉變過程中，能夠利用企業(yè)自身的固定資產(chǎn)作為納稅籌劃中的實施因素[3]，比如，借助企業(yè)自身的固定資產(chǎn)進行企業(yè)資本的運轉分析，借助這種資本上的運轉，能夠有效的減少企業(yè)納稅籌劃發(fā)展中的稅務支出，實現(xiàn)了企業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展。

4 結語

綜上所述，在我國現(xiàn)代化經(jīng)濟建設發(fā)展中，“營改增”政策的實施對于我國企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了明顯的影響，尤其是在制造企業(yè)的發(fā)展管理中，對于“營改增”政策的實施影響更是顯著，這種環(huán)境下，制造企業(yè)只有轉變企業(yè)自身的發(fā)展方式，將企業(yè)納稅籌劃措施的實施做出全面的整改，保障在整改措施的實施過程中，能夠?qū)⒄w的企業(yè)納稅籌劃效果發(fā)揮出來。通過本文的研究和分析，將“營改增”背景下制造企業(yè)納稅籌劃方法實施歸納為以下幾點：一是認定企業(yè)納稅資質(zhì)；二是完善企業(yè)進項稅抵扣管理；三是強化企業(yè)供應商管理。只有保障將以上幾點策略全部實施好，才能發(fā)揮出整體的企業(yè)納稅籌劃能力，實現(xiàn)企業(yè)的科學發(fā)展。

【參考文獻】

【1】陳金華.基于營改增背景下的制造企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].財會學習， 2016（19）：156-157.

【2】張曄.“營改增”背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（03）：203-204.

【3】武麗霞.“營改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究[J].市場研究，2017（10）：46-47.