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      營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略探析

      2018-06-19 08:27:42李雨婷
      關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理營改增探析

      李雨婷

      摘要:“營改增”試點(diǎn)改革作為國家現(xiàn)階段較為重視的一項(xiàng)重大稅制改革,其試點(diǎn)已遍布全國各地。通過營改增,國家能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行系統(tǒng)研究,并提出相應(yīng)解決措施。但實(shí)施過程中也會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)工作造成一定的影響。為促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定發(fā)展,國家必須加強(qiáng)對(duì)營改增政策的管理。本文基于此,對(duì)營改增的影響進(jìn)行分析,并根據(jù)產(chǎn)生的影響探討應(yīng)對(duì)策略。

      關(guān)鍵詞:營改增;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;影響及應(yīng)對(duì)策略;探析

      0 前言

      營改增是一項(xiàng)重要的稅收改革措施。自實(shí)施以來,對(duì)企業(yè)稅負(fù)有一定的影響,對(duì)促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展也起到了一定的作用。營改增具有一定的現(xiàn)實(shí)意義,有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),消除重復(fù)征稅,完善現(xiàn)有稅制體系,還有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和融合。營改增加強(qiáng)了對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的支持,促進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展,特別是對(duì)新興服務(wù)業(yè)的發(fā)展,都具有很重要的意義。營改增在具有稅收優(yōu)點(diǎn)的同時(shí),還利于將中國的產(chǎn)品推向世界,享受出口退稅的優(yōu)惠政策,提高了中國產(chǎn)品在國際市場(chǎng)上的竟?fàn)幜Γ龠M(jìn)了中國稅制和國際上的聯(lián)系,有利于企業(yè)發(fā)展,對(duì)市場(chǎng)公平竟?fàn)幫瑯悠鸬搅朔e極的作用[1]。

      1 營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

      1.1 對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響

      一般納稅人在繳納增值稅時(shí),所在企業(yè)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不允許參與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。營改增改革之后,增加了可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍和業(yè)務(wù),使得日常經(jīng)營運(yùn)費(fèi)費(fèi)用中的運(yùn)輸費(fèi)用可以得到相應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,以后的比例也不斷地增加。從大體上來看,營改增不僅能夠降低企業(yè)的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn),還能使企業(yè)在實(shí)施營改增的過程中,稅收的制度和企業(yè)的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)很大的反轉(zhuǎn)。尤其是在企業(yè)的發(fā)展初期,可能會(huì)遇到很多的困難,這時(shí)就需要國家的相關(guān)政策進(jìn)行支持。營改增的改革有利于企業(yè)正常運(yùn)行,并對(duì)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展起到一定的積極作用,是我國現(xiàn)代市砙?濟(jì)中比較重要的稅收改革[2]。

      1.2 對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

      營改增在進(jìn)行稅制改革時(shí),會(huì)使會(huì)計(jì)核算發(fā)生變化,具體表現(xiàn)在營業(yè)稅和增值稅的核算科目的處理上具有很大的不同。在試點(diǎn)初期的時(shí)候采用營改增是讓部分地區(qū)先試點(diǎn),然后再進(jìn)行營改增的推廣,使跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)在核算、調(diào)整以及連接的過程顯得比較困難。企業(yè)營改增對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算提出了更高標(biāo)準(zhǔn)的要求,要求混合經(jīng)營區(qū)分核算各類經(jīng)營業(yè)務(wù),無法區(qū)分會(huì)計(jì)核算各類經(jīng)營業(yè)務(wù)的,一般都是按照稅率較高的稅種來進(jìn)行繳納。

      1.3 對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的影響

      如果企業(yè)沒有充分落實(shí)營改增的具體要求以及核算標(biāo)準(zhǔn),就會(huì)使企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員管理素質(zhì)比較低,且思想道德品質(zhì)也不高,學(xué)習(xí)能力非常差,不能充分理解營改增的具體要求,也無法積極地在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用,導(dǎo)致營改增對(duì)企業(yè)發(fā)展起不到積極的促進(jìn)作用,反而還產(chǎn)生了不利影響。營改增在對(duì)企業(yè)的稅額進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納抵扣的核算上難度較大,這就增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作難度,使得企業(yè)改革后財(cái)務(wù)管理選擇靈活性增大,增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

      1.4 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的影響

      企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都是通過資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行的,進(jìn)項(xiàng)稅額的不斷減少,導(dǎo)致營業(yè)稅不能得到申報(bào),利潤表中的營業(yè)稅金及附加也成為不復(fù)存在的賬目,成本費(fèi)率也相應(yīng)地減少,企業(yè)的經(jīng)營利潤也得到提高。

      2 營改增后企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略探討

      2.1 樹立納稅籌劃意識(shí)

      營改增的改革內(nèi)容主要包含稅收優(yōu)惠政策和減免政策,企業(yè)財(cái)務(wù)人員要樹立納稅意識(shí),將企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)降到最低。企業(yè)的管理人員要根據(jù)企業(yè)的具體情況來使用稅收政策,實(shí)施相應(yīng)的稅收解決方案,對(duì)增值稅存在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的情況。很多人在選擇合作商的時(shí)候要看是否能夠開具增值稅發(fā)票,通過拓展客戶資源來體現(xiàn)稅賦銜接。企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須細(xì)心研究增值稅的業(yè)務(wù)流程。不僅企業(yè),個(gè)人也要樹立納稅意識(shí),由政府進(jìn)行納稅籌劃,施行相關(guān)方案。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)管理時(shí),要有較強(qiáng)的納稅管理意識(shí),及時(shí)設(shè)計(jì)出相應(yīng)的稅收解決方案,使企業(yè)賦稅標(biāo)準(zhǔn)降到最低,在一定程度上減少企業(yè)經(jīng)營成本,增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。國家在開展納稅活動(dòng)時(shí),會(huì)提前向企業(yè)進(jìn)行納稅標(biāo)準(zhǔn)告知,企業(yè)要根據(jù)國家給定的納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅,不偷稅漏稅。樹立納稅籌劃意識(shí),不斷加強(qiáng)企業(yè)納稅能力,也為企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)效益起到了推動(dòng)作用,使得營改增后企業(yè)財(cái)務(wù)管理能有效落實(shí)[4]。

      2.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

      財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由違法違規(guī)制度核算帶來,并在進(jìn)行財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí),按新稅收制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。我們?cè)隗w會(huì)營改增帶來好處的同時(shí),也要盡可能地觀察營改增帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防,制定相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度來規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)管理人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核工作,使所有業(yè)務(wù)都經(jīng)過財(cái)務(wù)人員之手,并有效進(jìn)行。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的時(shí)候要按規(guī)定對(duì)所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)操作,以我國現(xiàn)行法律規(guī)章制度為依據(jù),避免違法避稅的行為發(fā)生。在有效保證財(cái)務(wù)管理的同時(shí),不斷增加對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控,有效地制約財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效的保障。

      2.3 完善財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)

      營改增在為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的時(shí)候,改變了原有會(huì)計(jì)核算科目及企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程,使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)雜化,讓會(huì)計(jì)人員不能依照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,即不能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此企業(yè)必須采取相關(guān)有效措施,進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的審核,在提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的同時(shí),讓財(cái)務(wù)報(bào)表具有真實(shí)性、及時(shí)性。在企業(yè)收到新的稅制改革時(shí)要進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析,有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到重要作用,財(cái)務(wù)管理人員要有效制定和實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表,讓企業(yè)的收益和損失都有詳細(xì)說明,讓企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí),明確知道企業(yè)的經(jīng)營利弊[5]。

      2.4 加強(qiáng)發(fā)票的管理

      企業(yè)開具發(fā)票的情況關(guān)乎企業(yè)自身利益。對(duì)企業(yè)稅負(fù)水平和經(jīng)濟(jì)水平具有很大的影響,企業(yè)應(yīng)委托專人負(fù)責(zé)管理發(fā)票,并開具發(fā)票。在營改增期間制定科學(xué)完善的發(fā)票管理措施,有效防止發(fā)票開具漏洞,加強(qiáng)監(jiān)督,盡可能控制管理。企業(yè)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票開具的審核與監(jiān)督,按相關(guān)規(guī)則,走增值稅發(fā)票開具流程,防止部分人員對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)票虛開漏開的情況,以免給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不必要的損失。管理發(fā)票是企業(yè)的重要財(cái)務(wù)工作,有關(guān)人員要及時(shí)地規(guī)范發(fā)票經(jīng)營流程,審核發(fā)票的真實(shí)性,在確定發(fā)票真實(shí)性的條件下才能開具發(fā)票,由專人審核后撥出資金,否則會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)濟(jì)利益造成影響[6]。

      2.5 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)

      營改增背景下,加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必需提升企業(yè)管理人員的素質(zhì)。對(duì)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn),讓財(cái)務(wù)管理人員學(xué)習(xí)營改增相關(guān)內(nèi)容,并且在培訓(xùn)的過程中,一定要讓員工養(yǎng)成良好的財(cái)務(wù)管理工作習(xí)慣,有紀(jì)律意識(shí),提升財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)的能力,不因個(gè)人失誤為企業(yè)帶來損失。根據(jù)企業(yè)具體情況制定有效的考評(píng)機(jī)制,讓優(yōu)秀的人員有更大的發(fā)展空間,積極參與到財(cái)務(wù)管理工作中,促使企業(yè)的經(jīng)營情況更完善[7-8]。

      2.6 鼓勵(lì)企業(yè)開拓業(yè)務(wù)渠道

      在營改增政策的背景下,取得專用發(fā)票時(shí)要注明進(jìn)項(xiàng)稅額,并在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行合理抵扣。未取得專用發(fā)票時(shí)不能抵扣,所以對(duì)于一般的企業(yè)來說,在采購和技術(shù)選擇等各種方面都應(yīng)選擇合理的使用單位,在能夠開具專用發(fā)票的企業(yè)中進(jìn)行采購,實(shí)現(xiàn)抵稅的優(yōu)惠政策來降低企業(yè)稅負(fù)。在這些合作企業(yè)中,有些企業(yè)會(huì)趁機(jī)加價(jià),相關(guān)部門要進(jìn)行合理監(jiān)督,并為企業(yè)贏得更多經(jīng)濟(jì)利益,鼓勵(lì)企業(yè)開拓業(yè)務(wù)渠道,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高,也為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)帶來收益[9-10]。

      3 結(jié)語

      通過以上論述分析,可知營改增政策對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員不了解改革措施,或受市場(chǎng)環(huán)境因素影響,在短時(shí)間內(nèi)不能完全感受到營改增政策的優(yōu)勢(shì),這就需要營改增政策在企業(yè)內(nèi)不斷地完善和落實(shí)。同時(shí),使企業(yè)在營改增政策的指導(dǎo)下,對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效改善,提高員工業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力,為營改增政策的有效落實(shí)創(chuàng)造良好環(huán)境,也為我國稅務(wù)改革工作做出貢獻(xiàn)。企業(yè)和政府要積極有效地配合營改增背景下的財(cái)務(wù)工作,實(shí)施營改增展開的具體要求。

      參考文獻(xiàn):

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