中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2018年全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會(huì)協(xié)〔2018〕16號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

根據(jù)中注協(xié)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào)）要求，在總結(jié)第一輪系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我會(huì)制定了《2018年全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》（簡稱《2018年檢查方案》，附件1），現(xiàn)就2018年全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

一、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查分工

繼續(xù)落實(shí)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》的要求，中注協(xié)負(fù)責(zé)實(shí)施證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并對各省級(jí)注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查進(jìn)行指導(dǎo)。各省級(jí)注協(xié)實(shí)施本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

二、2018年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的基本原則

2018年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續(xù)堅(jiān)持“五個(gè)并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重、檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

各級(jí)注協(xié)要進(jìn)一步貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神和深入開展“質(zhì)量提升年”主題活動(dòng)要求, 探索建立“雙隨機(jī)、一公開”的抽查機(jī)制，提高檢查質(zhì)量，聚焦問題整改，加大懲戒力度，注重技術(shù)幫扶，促進(jìn)事務(wù)所健全質(zhì)量控制體系，突出抓重點(diǎn)、補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)、建機(jī)制，解決行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的不適應(yīng)、不平衡、不穩(wěn)定等實(shí)際問題。

在開展2018年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作時(shí)，各級(jí)注協(xié)要注意充分利用第一輪系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查的成果，結(jié)合事務(wù)所自查報(bào)告（模板見附件2），有針對性地查找事務(wù)所存在質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問題的深層次原因，促進(jìn)事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

三、總體時(shí)間安排及工作要求

證券所現(xiàn)場檢查將于7月上旬至8月上旬進(jìn)行； 8月下旬對現(xiàn)場檢查結(jié)果進(jìn)行論證；12月底前完成檢查結(jié)果處理工作。

各省級(jí)注協(xié)組織本地區(qū)事務(wù)所檢查的工作要求如下：

1.2018年7月31日前，根據(jù)《2018年檢查方案》，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際,制定本地區(qū)的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案，確定本地區(qū)2018年被檢查事務(wù)所名單（式樣見附件3），并報(bào)中注協(xié)備案。

2.2018年12月15日前，組織開展本地區(qū)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及處理工作，并將本地區(qū)的2018年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和2018年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（式樣見附件4）報(bào)送中注協(xié)。檢查工作總結(jié)應(yīng)對事務(wù)所自接受上一次檢查后的整改或改進(jìn)情況進(jìn)行總結(jié)并單獨(dú)列示。

3.2019年3月31日前，將檢查和處理的相關(guān)信息錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

聯(lián)系人：中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部 程宇冉；

電話：（010）88250175；

傳真：（010）88250055；

郵箱：chengyuran@cicpa.org.cn。

附件：

1.2018年全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查報(bào)告（模板）（略）

3.2018年被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單（式樣）（略）

4.2018年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（式樣）（略）

2018年5月18日

抄送：深圳市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

附件1：2018年全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

為做好2018年全國會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào)）和2018年深入開展注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)“質(zhì)量提升年”主題活動(dòng)要求，在總結(jié)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定本方案。

一、總體要求

在2018年會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，各級(jí)注協(xié)要深入貫徹落實(shí)習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想和黨的十九大精神，以及中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，深刻把握新時(shí)代新征程新任務(wù)對行業(yè)發(fā)展的新要求，以第一輪檢查整改情況復(fù)查為抓手，以系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查為重點(diǎn)，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查為突破，以解決突出問題為目的，推動(dòng)事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展制度化常態(tài)化。

二、檢查對象

2018年，各級(jí)注協(xié)要以周期性檢查為基礎(chǔ)，根據(jù)本地區(qū)事務(wù)所發(fā)展階段和實(shí)際情況，探索建立隨機(jī)抽取檢查對象、隨機(jī)選派檢查人員、檢查情況及檢查結(jié)果及時(shí)向社會(huì)公開的“雙隨機(jī)、一公開”的檢查機(jī)制。確定2018年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)對象應(yīng)綜合考慮下列因素：

1.業(yè)務(wù)規(guī)模較大且對行業(yè)影響較大的；

2.發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準(zhǔn)設(shè)立的，或者人員變化較大的；

3.涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭或承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

4.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或受到投訴舉報(bào)較多的（含中注協(xié)或其他部門轉(zhuǎn)交省級(jí)注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題）；

5.與境外事務(wù)所和國內(nèi)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡稱證券所）合作項(xiàng)目較多的。

三、關(guān)鍵領(lǐng)域

2018年，各級(jí)注協(xié)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念和“五個(gè)并重”原則，實(shí)事求是，突出重點(diǎn)，聚焦問題，注重實(shí)效。

（一）質(zhì)量控制體系檢查

各級(jí)注協(xié)要聚焦第一輪檢查整改要求的落實(shí)情況,根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務(wù)所的自查報(bào)告，查找質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對主任會(huì)計(jì)師(首席合伙人)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、薪酬結(jié)構(gòu)以及勝任能力等關(guān)鍵要素，有針對性地設(shè)計(jì)、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查程序，并結(jié)合業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的結(jié)果，對事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評價(jià)，并對事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實(shí)有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)，還要加強(qiáng)對事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否違反獨(dú)立性原則、是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)等。

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查

各級(jí)注協(xié)要根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有效聚焦高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受各級(jí)注協(xié)檢查以來，尤其是在最近年度出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。

抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目要考慮全面性和代表性，重點(diǎn)考慮檢查下列業(yè)務(wù)報(bào)告：

1.為上市公司、金融機(jī)構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開交易公司等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告；

2.為頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)及可能涉嫌財(cái)務(wù)造假等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的審計(jì)報(bào)告；

3.涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大的企業(yè)的審計(jì)報(bào)告；

4.涉及地方政府舉債融資或?qū)ν馔度谫Y基金的審計(jì)報(bào)告；

5.用于銀行融資或與專項(xiàng)資金相關(guān)的審計(jì)報(bào)告；

6.高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報(bào)告數(shù)量過多的注冊會(huì)計(jì)師簽署的報(bào)告；

7.曾受到行政處罰、上一輪執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被懲戒或有線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的注冊會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告，以及第一輪檢查中未被抽查的注冊會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告。

業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施的審計(jì)程序是否有效，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)；審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)報(bào)告的意見類型；是否執(zhí)行新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則等。

各級(jí)注協(xié)在檢查中還要關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的整體情況。對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭的項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

各省級(jí)注協(xié)可以參照中注協(xié)制定的《中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊》，考慮本地區(qū)行業(yè)發(fā)展情況，確定其他關(guān)鍵領(lǐng)域。

四、時(shí)間安排

中注協(xié)將于7月上旬至8月上旬組織開展證券所現(xiàn)場檢查，8月至12月底開展檢查結(jié)果的論證、懲戒、處理工作。

各省級(jí)注協(xié)應(yīng)在2018年12月15日前，完成本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及懲戒、處理工作，具體時(shí)間安排自行確定，并報(bào)中注協(xié)備案。

五、具體要求

（一）繼續(xù)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊(duì)伍建設(shè)

各級(jí)注協(xié)要重視行業(yè)檢查人才隊(duì)伍的建設(shè)，選聘素質(zhì)高、能力強(qiáng)的注冊會(huì)計(jì)師充實(shí)檢查人員隊(duì)伍；采取多種措施鼓勵(lì)事務(wù)所積極推薦優(yōu)秀檢查人員，加大對派出兼職檢查人員的事務(wù)所及相關(guān)檢查人員的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；增強(qiáng)檢查人員榮譽(yù)感和使命感,促進(jìn)兼職檢查人員隊(duì)伍的穩(wěn)定性，發(fā)揮檢查經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)秀檢查人員的指導(dǎo)和帶動(dòng)作用，保證檢查工作的延續(xù)性；根據(jù)檢查人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分級(jí)培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的針對性，結(jié)合實(shí)踐案例培訓(xùn)，確保所有檢查人員掌握系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的理論和方法，保證檢查標(biāo)準(zhǔn)的一致性。

（二）嚴(yán)肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀(jì)律

各級(jí)注協(xié)要嚴(yán)肅檢查工作紀(jì)律，做到客觀、公正、廉潔自律。要根據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“十不準(zhǔn)”等廉政規(guī)定，建立相應(yīng)的事前培訓(xùn)、事中監(jiān)督和舉報(bào)、事后回訪等機(jī)制，促進(jìn)各項(xiàng)檢查紀(jì)律執(zhí)行到位，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作獨(dú)立、權(quán)威與公正。

（三）完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機(jī)制

各級(jí)注協(xié)要加強(qiáng)檢查工作的組織管理，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機(jī)制。在檢查前，要收集被檢查事務(wù)所第一輪系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查、日常監(jiān)管和其他監(jiān)管部門檢查監(jiān)管信息，配備有足夠?qū)I(yè)勝任能力的檢查人員。在現(xiàn)場檢查中，要密切跟蹤檢查進(jìn)度，加強(qiáng)對現(xiàn)場檢查的技術(shù)支持和過程控制，進(jìn)行全程督導(dǎo)；對于重大疑難問題，提交注協(xié)及相關(guān)專家研究解決，確?，F(xiàn)場檢查工作質(zhì)量，不遺漏重大風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)場檢查結(jié)束后，要嚴(yán)格檢查結(jié)果論證，評價(jià)檢查發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。

（四）依規(guī)對違規(guī)執(zhí)業(yè)行為懲戒

對于檢查中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在嚴(yán)重問題的注冊會(huì)計(jì)師和事務(wù)所，要嚴(yán)格依據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》或相關(guān)制度予以懲戒。對于檢查發(fā)現(xiàn)的具體違規(guī)事實(shí)，通過檢查通告等方式向社會(huì)公告，提醒和警示行業(yè)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的透明度、公信力和影響力，樹立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威、贏得社會(huì)公眾對行業(yè)檢查及誠信建設(shè)的認(rèn)可和信賴。

（五）強(qiáng)化對被檢查事務(wù)所的后續(xù)教育幫扶

各級(jí)注協(xié)要就檢查發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制體系的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的問題與事務(wù)所充分溝通，提出有針對性和可操作性的建議，切實(shí)幫助事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量；通過檢查回訪、警示教育、專題研討、分類培訓(xùn)、約談溝通等多種方式，跟蹤以前年度被檢查事務(wù)所的整改情況，督促事務(wù)所整改到位，鞏固檢查工作成效；分析執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題和突出問題，總結(jié)事務(wù)所在質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)開拓和人員培養(yǎng)等方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，利用檢查工作的成果促進(jìn)行業(yè)執(zhí)業(yè)水平的提升，促進(jìn)影響行業(yè)質(zhì)量的突出問題解決，鞏固、擴(kuò)大執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的效力和效果，實(shí)現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。