行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施研究

劉春連

[摘 要]內(nèi)部管理制度的建立可以有效地提高單位的工作效率及發(fā)展速度，在管理本單位的一系列活動(dòng)中都起到重要作用。目前內(nèi)部控制在事業(yè)單位并沒(méi)有得到足夠的重視，因此內(nèi)部控制沒(méi)有真正嚴(yán)格落到實(shí)處，導(dǎo)致其內(nèi)控效率不高。文章首先分析現(xiàn)有形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題，并且給出詳細(xì)的應(yīng)對(duì)措施及建議，希望對(duì)相關(guān)工作人員有所幫助。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；存在的問(wèn)題

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.16.157

近幾年，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)逐步成型，隨著黨的十六大最新提出的“分級(jí)所有”體制，使行政事業(yè)單位的建設(shè)發(fā)展迎來(lái)了巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，[1]而內(nèi)部控制可通過(guò)制定一系列相關(guān)措施、制度，把控行政單位發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)安全，預(yù)防貪污腐敗，有效提高工作效率，作為管理單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段也越來(lái)越受到社會(huì)各界的關(guān)注，內(nèi)部管理制度也被一些大的企業(yè)作為企業(yè)機(jī)密，禁止外露。[2]所以，優(yōu)秀的內(nèi)部控制建設(shè)能為行政事業(yè)單位穩(wěn)定快速地發(fā)展帶來(lái)巨大優(yōu)勢(shì)。

1 內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題

1.1 內(nèi)部意識(shí)薄弱

我國(guó)，行政事業(yè)單位通常是為廣大市民提供公共社會(huì)服務(wù)，帶有比較明顯的公共服務(wù)屬性，長(zhǎng)久下來(lái)，由于部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)不足，僅僅以為工作的主體在本單位對(duì)外服務(wù)上，單純地以為，只要自己做好對(duì)社會(huì)大眾服務(wù)工作、提高廣大市民滿意度、得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)組織的嘉獎(jiǎng)就算很好地履行了自己的職能，而對(duì)自身單位的內(nèi)部控制沒(méi)有建立完善的體制，并對(duì)建設(shè)內(nèi)部控制的重要意義沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)，甚至單純地認(rèn)為內(nèi)部控制只是一個(gè)普通的財(cái)政管理部門，或者是在執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中沒(méi)有找到適應(yīng)自身單位的內(nèi)部控制執(zhí)行方法，沒(méi)有找到成本效益的制衡點(diǎn)，形成了兩個(gè)極端，過(guò)大或過(guò)少地投入內(nèi)控成本。

內(nèi)部控制可涉及行政事業(yè)單位內(nèi)的所有員工，在內(nèi)部控制建設(shè)的制定、執(zhí)行到實(shí)際落實(shí)的整個(gè)過(guò)程中，需要領(lǐng)導(dǎo)者強(qiáng)有力地組織領(lǐng)導(dǎo)，多個(gè)區(qū)級(jí)、部門、科室共同協(xié)作完成。[3]而部分領(lǐng)導(dǎo)者自己對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，也直接使其領(lǐng)導(dǎo)的全體職工對(duì)內(nèi)控認(rèn)知不足，這樣的單位往往內(nèi)部控制建設(shè)不健全，執(zhí)行力低下、無(wú)法落實(shí)到位，使行政事業(yè)單位內(nèi)的內(nèi)部控制只做表面工作，流于形式化，導(dǎo)致其內(nèi)部在管理上出現(xiàn)許多漏洞。

1.2 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

在部分行政事業(yè)單位內(nèi)部存在一些崗位責(zé)權(quán)不明確、職能相互交叉、部分崗位出現(xiàn)兼崗的現(xiàn)象，一些單位在設(shè)置崗位時(shí)甚至出現(xiàn)隨意性，對(duì)于內(nèi)部控制管理制度的不完善，也導(dǎo)致行政事業(yè)單位浪費(fèi)了大量人力資源，加大了財(cái)務(wù)支出。在實(shí)際過(guò)程中，還非常容易出現(xiàn)相互推卸責(zé)任、“踢皮球”等情況。并且一些特殊崗位由于監(jiān)管力度不足、沒(méi)有嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)定期輪換員工，導(dǎo)致他們之間出現(xiàn)相互包庇、串通，利用自身職能特性以公謀私，出現(xiàn)貪污腐敗亂象。

目前，部分行政事業(yè)單位的權(quán)力過(guò)于集中，基本所有的單位活動(dòng)事項(xiàng)都會(huì)有領(lǐng)導(dǎo)者參與審批，一些部門的職責(zé)不能充分有效地得到體現(xiàn)，作用得不到發(fā)揮。比如，一些事業(yè)單位在費(fèi)用報(bào)銷的時(shí)候都是通過(guò)先由領(lǐng)導(dǎo)做審批，再做審核報(bào)銷的，也就使單位中的財(cái)務(wù)人員僅僅起到了掏錢的作用，沒(méi)有直接參與單位業(yè)務(wù)管理的權(quán)利，對(duì)單位一些重要活動(dòng)的決策過(guò)程也不清楚。

1.3 方向不明確

我國(guó)2012—2016年頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等多條關(guān)于單位內(nèi)部控制的條令，明確了行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展方向、工作重點(diǎn)等，幫助事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)厘清思路、提高建設(shè)質(zhì)量，也突出了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的重要作用。不過(guò)，在諸多行政事業(yè)單位發(fā)展內(nèi)部控制的建設(shè)中，由于其涉及整個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，擁有極強(qiáng)綜合性，加之部分行政事業(yè)單位之前一直沒(méi)有進(jìn)行過(guò)內(nèi)部控制的發(fā)展建設(shè)工作，同時(shí)受本身之前內(nèi)部管理的約束，不知先從何處下手發(fā)展，導(dǎo)致單位開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)度緩慢。

1.4 缺乏信息交流

國(guó)家政策對(duì)于行政事業(yè)單位活動(dòng)的開(kāi)展有著極大的影響。如果單位沒(méi)有及時(shí)接收到準(zhǔn)確的信息，那么單位活動(dòng)肯定會(huì)在一定程度上偏離目標(biāo)。并且一些單位的各個(gè)職級(jí)、部門及普通員工沒(méi)有建立良好的溝通平臺(tái)，單位一線員工針對(duì)工作提出的一些優(yōu)秀的意見(jiàn)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不能有效地在單位內(nèi)部進(jìn)行傳遞，許多優(yōu)秀的工作經(jīng)驗(yàn)信息不能相互分享，也影響事業(yè)單位工作的開(kāi)展效率。

2 內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)措施

2.1 納入責(zé)任考核，將內(nèi)控成果與單位的績(jī)效考核相結(jié)合

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者在單位內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展中有著主導(dǎo)作用。[4]如果領(lǐng)導(dǎo)者能夠足夠重視并積極參與內(nèi)部控制建設(shè)工作，會(huì)大大提高內(nèi)部建設(shè)的發(fā)展速度，可有效地推動(dòng)單位內(nèi)部控制的建立與有效地實(shí)施。我國(guó)，在對(duì)行政事業(yè)單位的考核主要是針對(duì)其單位工作開(kāi)展情況，比如工作績(jī)效、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民滿意度等，并沒(méi)有有關(guān)單位內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展方面的情況，因此行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)是否將內(nèi)部控制建設(shè)落到實(shí)處也不得而知，所以可以將單位內(nèi)部控制建設(shè)情況和其績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)，獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)人員積極性。以引導(dǎo)強(qiáng)化事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)及觀念，強(qiáng)化自我約束力，避免一些只做表面工作、停留于形式的情況出現(xiàn)，有效地提升事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展速度。并且對(duì)于一些發(fā)展較慢的事業(yè)單位，可開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)，培養(yǎng)單位管理層和普通職工的內(nèi)部控制的自覺(jué)性，可以使單位內(nèi)部自上而下，協(xié)同合作，為單位內(nèi)部控制的開(kāi)展創(chuàng)造優(yōu)秀氛圍。

2.2 堅(jiān)持頂層設(shè)計(jì)，全員參與，全方面覆蓋

內(nèi)部控制建設(shè)可全面包括事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。自上而下，區(qū)級(jí)、部門、科室及普通一線員工全部包含在內(nèi)，對(duì)單位所有崗位、每一位員工進(jìn)行管理約束，并根據(jù)行政事業(yè)單位自身不同的行政屬性、業(yè)務(wù)范圍、結(jié)構(gòu)框架等實(shí)際情況，科學(xué)合理地編制崗位職責(zé)、管理區(qū)級(jí)、建設(shè)運(yùn)行。整個(gè)單位內(nèi)協(xié)助運(yùn)行，使單位內(nèi)每一個(gè)“零件”都能發(fā)揮出最大的價(jià)值，內(nèi)部各崗位、部門相互配合、協(xié)同發(fā)展，也使資源更加合理分配，避免不必要的人力物力浪費(fèi)。比如要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部流程進(jìn)行梳理并制定各個(gè)環(huán)節(jié)的控制方案，如預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理以及其他管理領(lǐng)域的管理等。

2.3 實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)發(fā)展、資源共享，提高工作效率

信息技術(shù)已成為現(xiàn)在生活中不可缺少的一部分，可幫助我們進(jìn)行科學(xué)的管理，利用信息化進(jìn)行業(yè)務(wù)管理可以有效地提高工作效率，擴(kuò)大服務(wù)活動(dòng)范圍，同時(shí)提升行政事業(yè)單位的透明度。同時(shí)，通過(guò)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制填報(bào)軟件的開(kāi)發(fā)及填報(bào)，可有效利用信息化將各部門、內(nèi)部信息做統(tǒng)一處理，更加有利于資源共享，也可實(shí)現(xiàn)管理方式自動(dòng)化，加大監(jiān)管力度，減少不必要的部門，提高單位管理效率。加強(qiáng)單位內(nèi)上下級(jí)之間的交流溝通，使信息更有效地進(jìn)行融合，提高運(yùn)行效率，共同促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。有了信息化的支持，[5]事業(yè)單位必將能夠更好地服務(wù)大眾，提高社會(huì)滿意度。

3 結(jié) 論

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制作為一種覆蓋整個(gè)單位的管理制度，對(duì)于行政事業(yè)單位快速穩(wěn)健地發(fā)展有著至關(guān)重要的意義，可有效地降低單位發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部各區(qū)級(jí)、部門、員工的協(xié)作運(yùn)行，加快內(nèi)部建設(shè)速度，促進(jìn)單位更快發(fā)展，帶領(lǐng)企業(yè)進(jìn)入另一片更廣闊的天地。

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