事業(yè)單位內(nèi)部控制實踐問題及對策思考

張玉潔

【摘 要】事業(yè)單位的健康發(fā)展對于社會的建設(shè)與進步有重要作用。本文認為許多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制實踐中存在問題，包括預(yù)算管理不夠合理，缺乏高質(zhì)量的信息系統(tǒng)以及內(nèi)部管理控制人才較少等問題。只有不斷完善現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)算管理方式，增加信息化建設(shè)投資，積極引入并培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部控制人才，才能全面提高內(nèi)部控制效率。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；實踐問題

一、引言

行政事業(yè)單位承擔著公共事務(wù)管理以及為公眾提供社會服務(wù)的任務(wù)，具有公益性的特點。尤其在內(nèi)部管理控制方面，事業(yè)單位并不涉及到較多的經(jīng)營性活動，內(nèi)部控制的重點主要集中在對財政資金進行安全保護與分配上。隨著我國行政管理體制改革的不斷深化，黨和國家要求行政單位簡政放權(quán)，要求事業(yè)單位減少財政開支，的方式來提高財務(wù)資金的使用效率，并為公眾提供高效率的公共服務(wù)。因此，在全面深化改革的背景下，如何有針對性的對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理進行完善，強化事業(yè)單位對于財務(wù)預(yù)算，資產(chǎn)管理等工作的管理，提升內(nèi)部控制管理效率，具有較強的現(xiàn)實意義以及理論價值。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制實踐問題分析

（一）預(yù)算管理不夠科學

預(yù)算管理是指，在預(yù)算計劃的限制下對資金的使用進行合理安排，提高資源使用效率，然而，我國尚有許多行政事業(yè)單位在預(yù)算管理工作上存在缺失，許多行政事業(yè)單位并沒有編寫詳細的預(yù)算管理規(guī)劃制度，對審批，執(zhí)行以及后期的評價等流程都沒有提出統(tǒng)一的審核檢查要求。然而，完善的預(yù)算管理制度能夠有效的控制財務(wù)資金風險。但是目前行政事業(yè)單位的預(yù)算管理制度內(nèi)容過于空洞，預(yù)算細則不夠明確，導致許多大規(guī)模的項目缺少可行性較強的預(yù)算分析，容易發(fā)生資金不對賬的情況。此外，在財務(wù)預(yù)算的實施階段，行政事業(yè)單位也缺少對預(yù)算執(zhí)行流程的分析機制，無法提前知曉項目中可能存在的財務(wù)風險，不利于預(yù)算編制準確性的提高。即使認真執(zhí)行了財務(wù)預(yù)算規(guī)章制度，但是預(yù)算制度執(zhí)行后期單位對相關(guān)財務(wù)人員的績效評估方案也不夠完善，不會進行合理的總結(jié)與反思，不利于持續(xù)改進預(yù)算工作細則與方法[1]。

（二）信息化水平較低

行政事業(yè)單位建立較早，但由于其獨特的單位性質(zhì)，許多事業(yè)單位信息化建設(shè)的意識較為薄弱。由于整體建設(shè)經(jīng)費以及每年的項目預(yù)算經(jīng)費有限，信息化建設(shè)往往是事業(yè)單位最后考慮的問題。然而，隨著21世紀信息時代的到來，信息技術(shù)對組織的發(fā)展與管理起到了重要的影響。組織內(nèi)部的控制活動在很大程度上依賴于高效率，自動化的信息系統(tǒng)，通過規(guī)范的管理流程以及數(shù)據(jù)接口簡化內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，同時，事業(yè)單位，尤其是高校單位能夠借助信息系統(tǒng)先進的反饋程序?qū)?nèi)控過程中存在的問題進行預(yù)警與提前防范，提高內(nèi)部管理活動的效率。然而，由于事業(yè)單位的信息化水平較為落后，導致許多單位在內(nèi)控活動中自我糾錯能力較弱，無法識別并及時掌握潛在的風險，也導致事業(yè)單位中存在嚴重的信息不對稱問題[2]。

（三）內(nèi)部管理人才較少

在進行事業(yè)單位的內(nèi)部控制時，需要領(lǐng)導層以及基層員工的全面參與，因此，高素質(zhì)的財務(wù)管理人才是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效率的重要因素。然而，在我國事業(yè)單位的大環(huán)境中，很少有在職人員通過了CPA考試，內(nèi)部財務(wù)管理的規(guī)范化程度較低，對市場政策的變動不夠敏感，落后于時代的前沿在事業(yè)單位“壟斷性”的工作環(huán)境下，許多地方的財務(wù)管理活動流于形式。此外，由于財務(wù)管理人員的綜合專業(yè)素質(zhì)能力較低，理論儲備有限，對市場的判斷能力有限，進一步降低了單位整體管理效率。導致這一原因的主要因素在于，新時期下許多優(yōu)秀的財務(wù)管理人才不愿意進入事業(yè)單位，導致事業(yè)單位的管理人才缺失。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制對策分析

（一）加強預(yù)算管理

加強事業(yè)單位的預(yù)算管理有利于提高內(nèi)部控制效率。首先，事業(yè)單位應(yīng)當結(jié)合單位發(fā)展實際需求對傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算制度進行完善，并制定可操作性強的預(yù)算以及審核制度，強化制度執(zhí)行過程中的監(jiān)督與反饋機制，從而實現(xiàn)利用制度來推動內(nèi)部控制管理活動高效運作的目的。其次，提升預(yù)算執(zhí)行力度，強化各個部門不同員工之間的監(jiān)督與交流合作，充分計算行政事業(yè)單位中與項目預(yù)算相關(guān)的資金存量，國家政策變化以及外部市場發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)提前制定風險應(yīng)對策略。適當尋求專業(yè)人士反饋，對現(xiàn)有的體系進行創(chuàng)新與改進。最后，領(lǐng)導人員也應(yīng)該加強對財務(wù)活動預(yù)算的重視程度，財務(wù)預(yù)算管理直接影響到?jīng)Q策效率，分析決策環(huán)節(jié)能夠了解預(yù)算編制的實際效果以及判定預(yù)算管理是否合理，積極了解現(xiàn)有資金規(guī)模與業(yè)務(wù)發(fā)展之間的矛盾，促進資金的優(yōu)化管理使用[3]。

（二）加強信息化建設(shè)投資

信息化建設(shè)程度直接影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)的投資。一方面，擁有充足資金的事業(yè)單位可以選擇將信息管理系統(tǒng)的開發(fā)工作外包給專業(yè)的第三方公司，邀請公司前往單位進行需求流程考核，制定系統(tǒng)設(shè)計方案；此外，業(yè)務(wù)保密性較強的事業(yè)單位也可以選擇半外包形式進行信息系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計，由行政事業(yè)單位自己對所有的管理活動流程進行分析，提供信息系統(tǒng)開發(fā)的需求，深刻結(jié)合實際需求，與第三方公司團隊共同開發(fā)信息系統(tǒng)。此外，行政事業(yè)單位也可以積極打通財務(wù)核算系統(tǒng)，資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等正在運行的系統(tǒng)，規(guī)范數(shù)據(jù)共享接口，提高信息共享程度，將行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理控制活動與現(xiàn)有的信息系統(tǒng)緊密結(jié)合，提高整體運作效率。

（三）引入內(nèi)部管理控制人才

引入內(nèi)部管理控制人才是事業(yè)單位提高管理效率的必要途徑。一方面提高領(lǐng)導人員對內(nèi)部控制的，通過政府的宣傳以及培訓活動引起相關(guān)部門管理人員的重視，建立權(quán)責清晰的內(nèi)部控制制度，對不合格的事業(yè)單位實施嚴格的懲罰。另一方面，事業(yè)單位也要積極引入財務(wù)管理相關(guān)人才，努力推進財務(wù)系統(tǒng)信息化的建設(shè)，全面升級信息管理系統(tǒng)，提高工作規(guī)范性，并通過優(yōu)厚的待遇以及職業(yè)發(fā)展通道吸引畢業(yè)生。同時，事業(yè)單位也要提高培訓力度，邀請高校以及行業(yè)中的知名人士進行內(nèi)部控制知識培訓，擴大在職員工的視野，鼓勵員工運用新理論知識，進而提高內(nèi)部控制效率[4]。

四、結(jié)論

隨著全面深化改革的不斷推進，事業(yè)單位需要樹立明確的前進方向。急于提高財政資金使用效率的目標制定內(nèi)部控制制度，減少經(jīng)營風險，構(gòu)建適合社會發(fā)展的管理制度。

【參考文獻】

[1]郭群.加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的思考[J]. 納稅， 2018（3）.

[2]王蒞婷.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度與預(yù)算管理融合模式探析[J]. 財會學習， 2018（1）：246-246.

[3]郭凌燕.芻議現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)[J]. 人力資源管理， 2018（1）：108-108.

[4]孫蕊.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策[J]. 經(jīng)貿(mào)實踐， 2018（2）.