企業(yè)審計的風險與防范措施研究

楊嘉琪

【摘 要】隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，社會環(huán)境也在不斷變化，各種不確定因素導致企業(yè)面臨的風險不斷增加。企業(yè)審計工作也面臨著前所未有的風險。在此背景下，對企業(yè)審計風險進行研究具有雙重現實意義與理論價值。本文提出，應當不斷提高審計工作人員專業(yè)素質能力，建立完善的企業(yè)審計法律制度以及企業(yè)內部管理控制制度，才能降低審計風險。

【關鍵詞】審計風險；企業(yè)；防范

一、引言

隨著金融科技的不斷發(fā)展，企業(yè)經營環(huán)境日益復雜，經營風險也愈來愈大，這導致企業(yè)管理人員對于財務審計的風險重視程度不斷提高。也使得企業(yè)的內部審計對風險管理的介入力度不斷加大，新增了審計風險職能崗位。因此，對于企業(yè)而言，合理規(guī)避風險，通過良好科學的審計方式增加組織的價值，改善組織的經營情況，能夠促進企業(yè)在不斷變化的社會環(huán)境下獲得更好的發(fā)展。

二、企業(yè)審計風險概述

（一）企業(yè)審計風險概念

審計風險是指，在審計人員無意的情況下，沒有發(fā)現財務報表中的重大錯誤，并且沒有將財務數據錯誤的信息及時反饋給上級部門，從而對業(yè)務的正常開展帶來了風險。企業(yè)的審計風險主要包括兩種情況。第一，審計工作人員在審計過程中，沒有按照相關的標準進行嚴謹的審計，從而導致審計風險增加。第二，在審計結果中存在較大的錯誤，但審計人員自身并未發(fā)現這些錯誤，導致審計風險的產生。隨著我國經濟建設的不斷完善，國家部門也對審計相關法律準則進行了仔細的修改。并對“審計風險”一詞進行了解釋。

（二）企業(yè)審計風險特征

審計風險主要具有客觀性，可控制性，隱蔽性以及偶然性等特點。審計風險是客觀存在的，不會因為審計人員的主觀操作而消失，相反，由于不同的審計人員對審計工作有不同的意識以及處理流程，反而會導致審計過程中出現較多的錯誤，加強企業(yè)的審計風險。但是，企業(yè)風險也是可以控制的，通過規(guī)范審計工作人員的操作流程，制定標準化的審計規(guī)章制度，能夠有效規(guī)避審計風險。此外，審計風險的隱蔽性體現為，審計風險的大小難以進行直接的估量，并且許多審計風險隱藏較深，難以被審計人員察覺[1]。

（三）審計風險的種類

審計風險主要包括三大類。第一是固有風險，某些企業(yè)的內部控制體系不夠健全，對財務報表的監(jiān)督與控制力度缺失，導致即便財務報表存在較多的錯誤，內部控制體系的工作人員也無法察覺這些問題。第二，控制風險。某些企業(yè)盡管設立了較健全的內部控制體系，但是內部控制體系卻沒有發(fā)揮應有的作用，無法識別錯誤，也不會對財務報表中的錯誤進行糾正，審計人員無法估計準確的錯誤信息，導致審計風險的存在。第三是檢查風險。檢查風險是指，企業(yè)的財務報表中存在重要的錯誤數據，但是企業(yè)內部控制體系以及審計人員在工作過程中沒有按照相關標準進行檢查。

三、企業(yè)審計風險原因分析

（一）內部控制制度不夠完善

對于許多小企業(yè)而言，僅有1-2名審計人員，不像大企業(yè)擁有眾多的人力以及資金資源。每年在審計會計工作的忙碌時期，往往需要從社會雇傭外部人員參與企業(yè)項目工作。而這些外聘的臨時工作人員質量得不到有效保證，可能會影響到項目的最終結果。存在這一現象的原因之一就是大多數小型企業(yè)對審計風險的重視程度較低，尤其是內部控制制度不夠完善，缺少對審計工作操作流程進行詳細的規(guī)章制度，因此，在審計工作人員執(zhí)行審計任務的過程中較為隨意，企業(yè)對財務員工的審計工作操作規(guī)范性沒有明確的質量規(guī)定要求。加上在項目忙碌期間，績效考核以及監(jiān)督力度也比以往有所下降，導致企業(yè)可能存在審計風險，審計工作人員在大量忙碌以及繁瑣的工作中也會表現出力不從心，態(tài)度不端正等諸多問題。

（二）缺乏高素質審計工作人員

目前，我國許多企業(yè)，尤其是小型私有企業(yè)，存在嚴重的人才流失與缺乏問題，在職審計員工的專業(yè)素質能力普遍不高。一方面，受到企業(yè)自身的內部可用資金以及資源的限制，小型企業(yè)沒有能力聘用優(yōu)秀的審計專家，也難以招聘到專業(yè)的審計從業(yè)人員，無形中降低了聘用工作人員的門檻，導致審計工作的風險系數增加，也不利于在后期拓展團隊，接納審計人才，直接導致許多企業(yè)招聘的審計工作人員甚至沒有獲取CPA證書，缺乏必要的大型項目審計工作經驗，帶來了更高的審計風險。另一方面，許多在職的審計工作人員對國家的相關法律知識了解程度不夠，如《經濟法》，《會計法》等，這也會影響到企業(yè)開展審計活動的效率，降低審計科學性與合理性[2]。

（三）我國審計法律體系有待健全

就目前而言，我國與企業(yè)審計相關的法律制度體系并不健全，缺乏必要的配套性，盡管我國已經出臺了部分審計法律制度，但是涉及到具體行業(yè)企業(yè)的審計行為則寥寥無幾，這些法律過于重視理論層次的規(guī)定，而忽視了日常的可操作性。此外，許多與企業(yè)相關的審計法律制度并不是統(tǒng)一制定的，而是由不同的法律部門分別制定，而由于制定法律的部門之間職責不同，某些法律會存在矛盾，加大了審計工作人員的工作難度。

四、企業(yè)審計風險的防范措施

（一）完善企業(yè)內部控制制度

對于絕大多數企業(yè)而言，應當重視內部控制制度的制定與完善。一方面，主動建立科學、合理的內部激勵機制以及監(jiān)督考核流程，充分結合具體業(yè)務特征，通過制度化的管理鼓勵審計工作人員積極工作并仔細對待審計過程中的每個問題。獎勵審計工作質量突出的在職員工，而對于出現的審計錯誤甚至存在違法不端行為的員工進行懲罰，提高審計人員工作標準。另一方面，企業(yè)也要加強對審計過程以及結果質量控制程序的管理與完善，建立完善的體系標準，包括業(yè)務工作的責任分配機制，審計底稿的保存與整理，客戶關系的經營與管理以及從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)問題等[3]。

（二）提高審計工作人員綜合能力

在職審計工作人員的專業(yè)素質能力直接影響審計工作質量。一方面，企業(yè)應當提供審計人員的招聘標準，通過高薪酬以及專業(yè)的職業(yè)生涯發(fā)展道路吸引審計專業(yè)畢業(yè)生加入團隊，帶領其他員工共同開展審計工作。另一方面，企業(yè)也應當為在職員工提供定期的專業(yè)知識培訓，包括審計基礎知識，法律知識等，拓展員工視野，提高工作能力，降低審計風險。

（三）完善審計法律法規(guī)

針對企業(yè)審計法律制度不夠健全的問題，我國政府以及法律部門應當盡快完善法律法規(guī)體系，出臺更加詳細，與企業(yè)實際業(yè)務流程相關的制度。針對不同企業(yè)的行業(yè)特征，也應該提供具有一致性的法律規(guī)定，減少審計人員的工作難度，發(fā)揮法律的監(jiān)督以及管理功能，降低企業(yè)審計存在的風險問題。我國可以參考西方發(fā)達國家的企業(yè)審計法律制度，結合社會經濟發(fā)展實際進行創(chuàng)新與改進[4]。

五、結論

審計風險會為企業(yè)的經營管理帶來一定損失，也不利于領導層的監(jiān)管與決策。企業(yè)審計工作人員應當及時發(fā)現企業(yè)審計存在的風險問題，完善內部控制體系，強化信息建設，制定科學的規(guī)章制度，提升審計工作效率。

【參考文獻】

[1] 郭燕. 企業(yè)內部審計風險及其防范措施研究[J]. 企業(yè)科技與發(fā)展， 2017（11）：119-121.

[2] 趙嚴嚴， 李爽， 張靜. 電力企業(yè)內部審計風險的防范措施研究[J]. 環(huán)球市場， 2017（19）.

[3] 黎紅莉. 我國企業(yè)內部審計風險及其防范措施研究[J]. 現代商貿工業(yè)， 2013（7）：122-123.

[4] 宋絲雨. 企業(yè)審計的風險與防范措施研究[J]. 商場現代化， 2015（6）：76-78.