企業(yè)納稅籌劃整體設(shè)計(jì)研究

周晉

摘 要：隨著我國稅務(wù)稅收法律法規(guī)的不斷完善，我國社會整體稅務(wù)管理水平不斷提升，而作為我國納稅主體的企業(yè)，近年來稅務(wù)管理水平也得到了明顯的提升。但與此同時(shí)，在市場尋求發(fā)展的過程中，我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作依然與快速發(fā)展中的企業(yè)運(yùn)營管理無法同步，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然是我國企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是我國企業(yè)規(guī)范納稅行為，提高企業(yè)管理水平的重要活動(dòng)。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 納稅籌劃 對策研究

一、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

（一）企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全

現(xiàn)如今，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)管理水平也日益提高，現(xiàn)代企業(yè)制度也日趨完善。但是，我國大部分企業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)不夠健全。有的企業(yè)不重視稅務(wù)管理對于企業(yè)的重要性，委托中介機(jī)構(gòu)，或只是指派財(cái)務(wù)人員簡單的進(jìn)行定期報(bào)稅，認(rèn)為只要依照稅法規(guī)定，及時(shí)足額繳納稅款，就不存在所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。殊不知，正是由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的缺失，不經(jīng)意間造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失；而有的企業(yè)雖然認(rèn)識到稅務(wù)工作的重要性，但也只是在財(cái)務(wù)部門設(shè)置稅務(wù)管理崗位，但無論從人員素質(zhì)還是崗位的簡單設(shè)置，都無法真正幫助企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，做到掌握最新的稅務(wù)信息，建立企業(yè)自己的稅務(wù)機(jī)制，最大化的合理的幫助企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，規(guī)范納稅工作。

（二）基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中，會涉及到各種各樣的稅目，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，無論是稅務(wù)政策變動(dòng)導(dǎo)致的被動(dòng)式稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還是未按照稅法規(guī)定開展稅務(wù)工作導(dǎo)致的主動(dòng)式稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都體現(xiàn)了企業(yè)的稅務(wù)機(jī)制不完善，納稅籌劃不科學(xué)、不合理。究其原因，其中重要的方面，就是我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善。例如，我國大多數(shù)民營企業(yè)都是由家族式企業(yè)演變而來，其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度集中，企業(yè)管理強(qiáng)調(diào)靈活和高效，往往老板說了算，不相容崗位和授權(quán)審批設(shè)置也并不完善，有時(shí)，納稅成本過高，為了獲取最大利益，引發(fā)了逃稅、漏稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（三）企業(yè)稅務(wù)管理與稅務(wù)政策信息不對稱，管理脫節(jié)

稅收是國家為更好的滿足社會公共需要，取得財(cái)政收入的重要手段，而企業(yè)是最主要的納稅群體，納稅工作與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān)，同時(shí)，稅務(wù)政策是隨著國家的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和市場發(fā)展變化而變化的，并不是固定或一成不變的。而目前，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理，與最新的稅務(wù)政策，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新要求存在脫節(jié)，我國大部分企業(yè)的稅務(wù)管理工作普遍滯后于最新的稅務(wù)政策和規(guī)定，分析其原因，一方面是由于國家的稅務(wù)稅收法律變動(dòng)頻繁，被動(dòng)的造成企業(yè)納稅工作不規(guī)范，產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，也體現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)管理與稅務(wù)部門的信息不對稱，溝通不暢，企業(yè)人員的稅務(wù)知識學(xué)習(xí)不夠主動(dòng)，企業(yè)的納稅機(jī)制不合理。

二、規(guī)范企業(yè)納稅工作的幾點(diǎn)建議

（一） 科學(xué)合理設(shè)置企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

我國企業(yè)要想規(guī)范納稅工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，首先，我國企業(yè)必須改變我國企業(yè)傳統(tǒng)的、不合理的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式，原有的兼職稅務(wù)崗位，或設(shè)置于其他職能部門的稅務(wù)崗位，已不能滿足企業(yè)多方向、快速健康發(fā)展。我國企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)模，設(shè)置科學(xué)合理的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，例如，規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，改變以往稅務(wù)人員由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員兼任，造成業(yè)務(wù)會計(jì)人員在疲于應(yīng)對大量的財(cái)務(wù)工作的同時(shí)，對于稅務(wù)工作“簡單處理”或“熱情不高”，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而小規(guī)模的企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理崗位，負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御，或負(fù)責(zé)與專業(yè)的稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)的對接工作。

（二）基于內(nèi)部控制視角，健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

我國企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)各種各樣，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中之一。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簡單來說，就是由于納稅不規(guī)范，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失，以及企業(yè)信譽(yù)的損失。現(xiàn)如今，企業(yè)應(yīng)積極合理籌劃企業(yè)的納稅工作，基于內(nèi)部控制視角，健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。首先，制定稅務(wù)管理制度。企業(yè)在發(fā)展過程中，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因多種多樣，而缺乏完善的稅務(wù)管理制度，是企業(yè)納稅工作不規(guī)范的主要原因。也就是說，建立健全稅務(wù)管理制度，以及加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御內(nèi)部控制的建設(shè)，是規(guī)范納稅工作，防御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制保證。我國企業(yè)應(yīng)建立與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密聯(lián)系的稅務(wù)內(nèi)部控制制度。例如，通過制定稅務(wù)管理制度，可以規(guī)范稅務(wù)工作流程，明確企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的接口。同時(shí)，健全稅務(wù)管理制度，也可以明確涉稅部門與個(gè)人的職責(zé)、權(quán)限與義務(wù)。使在企業(yè)內(nèi)部，從企業(yè)管理者到一線員工，都肩負(fù)起公司稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任；從源頭上對公司涉稅行為進(jìn)行規(guī)范。其次，企業(yè)應(yīng)梳理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防御體系。在市場競爭中，企業(yè)的稅務(wù)行為方面涉及較廣，有可能企業(yè)的各環(huán)節(jié)上，都涉及到納稅行為；在涉及稅務(wù)科目上，有可能涉及營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、增值稅等常用稅目。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理溝通，達(dá)到信息對稱

現(xiàn)如今，健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部和外部暢通的稅務(wù)信息交流，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息對稱，是當(dāng)下我國企業(yè)規(guī)范納稅工作，進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)管理水平的重要舉措。首先，我國企業(yè)的高層管理者，應(yīng)樹立模范帶頭作用，不僅自己要及時(shí)學(xué)習(xí)和掌握與公司相關(guān)的最新的稅務(wù)政策，同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)組織企業(yè)員工積極學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)法律法規(guī)，可以聘請稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，對企業(yè)員工開展稅務(wù)管理講座，及時(shí)學(xué)習(xí)與企業(yè)相關(guān)的最新稅務(wù)政策，提高稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)管理工作，有效防范與控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的溝通機(jī)制，及時(shí)掌握最新稅務(wù)政策。企業(yè)應(yīng)積極尋求與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)暢通的溝通機(jī)制，避免因稅務(wù)政策的變動(dòng)與公司稅務(wù)管理工作脫節(jié)，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

企業(yè)作為我國稅收體系中，最主要的納稅群體，必須提高規(guī)范納稅工作對于企業(yè)健康發(fā)展的重要性，不僅要做到不逃稅，且及時(shí)納稅，規(guī)范納稅，更要對企業(yè)的整體納稅工作進(jìn)行籌劃。我國企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)規(guī)模較大的企業(yè)必須成立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防御工作，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)模，建立健全企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系，明確企業(yè)涉及稅務(wù)管理單位的職責(zé)和義務(wù)。同時(shí)，企業(yè)更應(yīng)尋求與外部暢通的稅務(wù)溝通機(jī)制，及時(shí)掌握與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的國家稅務(wù)管理政策，不斷提高稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃德均，基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（1）.