污水處理企業(yè)公司化財務管理模式探討

劉晶

摘 要：隨著工業(yè)用水及生活用水量的劇增，環(huán)境污染加重，各種污水處理廠的建設隨之增多，從單純依靠政府投資、管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐肷鐣Y本，由企業(yè)來運營管理，這一轉(zhuǎn)變也引起企業(yè)財務管理模式的轉(zhuǎn)變，在營業(yè)收入相對固定而成本項目逐年增長的趨勢下加強財務管理，是確保污水處理企業(yè)實現(xiàn)盈利并確保運營達標的有效方式。本文就污水處理公司化財務管理模式及要點，進行了初步探究。

關鍵詞：污水處理企業(yè) 財務管理 合理 有效措施

我國人均水資源較少，分布不均衡，工業(yè)與生活用水量日益增多，污染日益嚴重，水資源缺口不斷增大，在這一背景下，污水處理作為一個新行業(yè)得以迅速發(fā)展，全國污水處理廠也由原來的各地政府投資、管理，轉(zhuǎn)變?yōu)橐肷鐣Y本投資，并由投資者成立項目公司經(jīng)營管理，按污水處理量收取服務費，但是污水處理公司是個帶有公益性的微利行業(yè)，如何在收入相對穩(wěn)定，各項成本不斷上漲的前提下增加利潤是公司財務管理的重點，構建合理財務管理模式，成為公司正常經(jīng)營的保障，實現(xiàn)利潤最大化的目的。

一、原經(jīng)營管理模式下財務管理的特點

傳統(tǒng)的政府管理的污水處理廠，其財務管理方面的缺陷主要體現(xiàn)在：一是事后核算，沒有建立有效的成本控制體系；二是人員素質(zhì)參差不齊，未設立績效考核機制，管理松懈、混亂；三是資產(chǎn)和存貨管理缺乏有效的監(jiān)督機制；四是報表信息缺乏準確度等。基于上述情況，使得財務管理工作難以獲得理想的效果，阻礙了其自身的發(fā)展和運營效率的優(yōu)化，不利于形成良好的經(jīng)營成果。

二、引入社會資本后企業(yè)財務管理的變化

（一）建立了全面預算制度

引入社會投資者后，新設立或接管的公司其目標是為了獲得投資收益，收益的確定需要通過正確的成本核算得出，而健全的財務管理制度是正確核算的基礎，其中首要的就是建立全面預算制度，并配以年度目標責任書和業(yè)績考核來調(diào)動管理者的工作積極性，督促他們完成或超額完成經(jīng)營指標。企業(yè)需結合自身行業(yè)的特點，制定健全而嚴格的預算目標，對成本中的電費、人工費用、藥劑費、污泥運輸及處置費等單項成本制定明確而合理的標準，然后下達實施，借助定期與預算指標的對比分析結合與可行性研究報告的對比，查找差異原因，反饋管理層改進建議，從而實現(xiàn)對企業(yè)整體成本進行全面的管控，促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)，真正做到事先預算、事中控制及事后決算分析，最終體現(xiàn)企業(yè)業(yè)績。

（二）成本控制貫穿全過程，按年度預算分解指標，分季度執(zhí)行

基于污水處理企業(yè)經(jīng)營微利的特性，收入一般每月按固定的保底水量和約定的水價結算，要想獲得預期的利潤就要向成本控制要效益。在具體的預算執(zhí)行的過程中，成本控制貫穿經(jīng)營管理全過程。財務人員應按照年度預算對各項成本指標分月、季度進行分解，并下達到各個部門，在實施過程中以實際發(fā)生的成本與預算成本進行數(shù)據(jù)對比，以便發(fā)現(xiàn)其中指標異常的地方，找到并分析異常的原因，督促相關部門和人員及時調(diào)整或更改實施方案，以確保運營過程中的各項成本的發(fā)生能較好地與預算契合。

（三）推行全覆蓋式合規(guī)財務管理

在公司化經(jīng)營過程中，污水處理企業(yè)要確保運營平穩(wěn)、水質(zhì)達標，否則出現(xiàn)因水質(zhì)不達標排放等因素引發(fā)的罰款、行政制裁以及輿情輿論，將會對企業(yè)的誠信和發(fā)展產(chǎn)生巨大負面影響，由此在同行業(yè)中處于競爭劣勢。如何在日益白熱化的市場競爭中脫穎而出，依賴于企業(yè)良好的管理做支撐，而合規(guī)管理是近年來逐步受到社會廣泛認可的有效管理模式。合規(guī)管理包括了經(jīng)營行為應當符合國家的法律、法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度、行業(yè)規(guī)范以及道德標準，相比傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制涉及范圍要廣泛。做好合規(guī)財務管理，應該從培育合規(guī)文化、全面梳理制度，建立合規(guī)和風險防范機制，加強執(zhí)行力等幾方面入手，結合合規(guī)審計，做到有效監(jiān)控，督促改進，防范企業(yè)在內(nèi)外部的經(jīng)營風險。

（四）建立員工激勵約束機制，獎懲結合，重視人員素質(zhì)提高

實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標要靠向管理要效益，建立合理的用人機制、激勵制度，并做好定期員工考核才能提高全員素質(zhì)，實現(xiàn)經(jīng)濟效益內(nèi)部挖潛。在經(jīng)營過程中建立合理的員工激勵約束機制和工效掛鉤的工資制度。激勵是以獎勵、表彰、評優(yōu)等為主要形式和內(nèi)容；約束是以處罰、末位淘汰、追究責任為主要內(nèi)容。公司應加大激勵的力度與應用，重點結合崗位職責定期考核，配合獎懲辦法，以推動全員工作規(guī)范性提升。適當?shù)莫剟?、表彰配合獎金的發(fā)放，評選、樹立典型和標桿人物調(diào)動全體員工的工作和學習熱情，形成趕超先進、爭當技術標兵的良好的工作氛圍，激勵全員共同完成企業(yè)經(jīng)營目標。

（五）建立內(nèi)控制度，加強監(jiān)督管理

隨著社會發(fā)展，污水處理企業(yè)變事后記賬為成本核算，雖然其成本核算具有一定的特殊性，但不如商業(yè)與工業(yè)成熟，隨著成本控制的優(yōu)越性逐漸凸顯，借助分步法核算污水處理廠的生產(chǎn)成本及噸水成本成為主導。構建一整套財務管理體系與方法、健全的內(nèi)控機構和內(nèi)控制度成為提高運營效率、降低生產(chǎn)成本、優(yōu)化資源配置的重要內(nèi)容。

將企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)都制定一個合理、科學的內(nèi)控制度與標準，做恰當?shù)牧炕幚?，所有工作繪制流程圖讓所有員工在日常工作中都能明確崗位職責，讓所有工作的實施都具有權威的依據(jù)，從而真正實現(xiàn)權責分明，進而讓各個部門都能相互協(xié)作與監(jiān)督，為企業(yè)利益的實現(xiàn)提供保障。

三、改善財務管理的有效手段

水務行業(yè)的特殊性，決定了其具有數(shù)量眾多的同類的污水處理企業(yè)，并且地點較為分散，這就加大了投資者的監(jiān)管難度。而企業(yè)監(jiān)督機構能否充分發(fā)揮作用對整體經(jīng)營成效的優(yōu)劣也會產(chǎn)生很大影響。污水處理企業(yè)除了要構建一套適合自身發(fā)展特點的財務管理制度和體系、大力依托互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展財務共享中心使所有業(yè)務流程化、標準化，還應建立監(jiān)察與合規(guī)審計體系，做到有標準、好管理、有激勵、可監(jiān)審、有督促、常改正，不停的矯正經(jīng)營中的偏差。這不僅可優(yōu)化企業(yè)的運行效率，而且可以確保執(zhí)行力的提升，提高核心競爭力，還可以降低經(jīng)營中內(nèi)外部的各種風險。

總之，在傳統(tǒng)的財務管理模式下，企業(yè)經(jīng)營指標沒有細化分解，執(zhí)行力弱，企業(yè)資源達不到優(yōu)化配置，效益低下。在建立了良好的財務管理體系和指標后，企業(yè)通過有效、合規(guī)化的管理，降低成本實現(xiàn)利潤，進一步證明財務管理是新時期污水處理企業(yè)財務管理工作的重中之重，其成效對企業(yè)提高市場競爭力、優(yōu)化資源等方面產(chǎn)生巨大影響。因此，污水處理企業(yè)應加強財務管理工作，積極構建合理的、合規(guī)的財務管理模式，最終為企業(yè)實現(xiàn)收益目標創(chuàng)造良好的條件。在此基礎上，還應積極構建企業(yè)網(wǎng)站，把先進單位在運營中摸索出來的財務管理成功經(jīng)驗進行推廣，以推動整個污水處理行業(yè)財務管理效果的同步提升。