鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

石志堅(jiān)

【摘 要】近年來(lái)，隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)改革不斷推進(jìn)，企業(yè)管理由過(guò)去的行政計(jì)劃模式，向由市場(chǎng)為主導(dǎo)經(jīng)營(yíng)效益型模式轉(zhuǎn)變。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的管理方法，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中得到了全面推廣，取得了一定的成效。本文通過(guò)簡(jiǎn)要介紹全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，結(jié)合工作實(shí)際分析了當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的一些問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題就如何提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理水平，更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的成效提出了改進(jìn)意見(jiàn)。

【關(guān)鍵詞】鐵路運(yùn)輸企業(yè)；全面預(yù)算管理；對(duì)策

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及重要意義

全面預(yù)算管理，是企業(yè)對(duì)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和規(guī)劃，是進(jìn)行資源配置的重要手段。鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理，就是根據(jù)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)對(duì)客貨運(yùn)輸市場(chǎng)的研究和預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種資源進(jìn)行合理配置，使企業(yè)在既有的資源條件下實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

1.鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算管理體系包含財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算。鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表；經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要包括運(yùn)輸收入預(yù)算（客運(yùn)、貨運(yùn)收入）、客運(yùn)量預(yù)算、貨物運(yùn)量預(yù)算、機(jī)車車輛運(yùn)用預(yù)算、財(cái)務(wù)收支預(yù)算；資本預(yù)算主要包括鐵路基本建設(shè)投資預(yù)算、更新改造投資預(yù)算、大修預(yù)算等。

2.鐵路運(yùn)輸企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重要性

鐵路運(yùn)輸企業(yè)是一部大“聯(lián)動(dòng)機(jī)”，內(nèi)部包含有“車、機(jī)、工、電、輛、供”等多個(gè)系統(tǒng)，且點(diǎn)多線長(zhǎng)，管理范圍廣，運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程需多單位、多系統(tǒng)聯(lián)勞協(xié)作。全面預(yù)算管理作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與的先進(jìn)的管理模式，對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義：

（1）可以加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

鐵路運(yùn)輸企業(yè)引入全面預(yù)算管理，可以把企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算及資本預(yù)算在企業(yè)內(nèi)各單位、各系統(tǒng)及運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)資源合理配置和利用。從而成為企業(yè)有效的管理控制手段，使企業(yè)走上科學(xué)的管理軌道。

（2）可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、促進(jìn)制度建設(shè)

目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行鐵路局、運(yùn)輸站段兩級(jí)管理模式。運(yùn)輸站段是鐵路局下屬獨(dú)立核算單位，各運(yùn)輸站段在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為了完成上級(jí)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)指標(biāo)，弄虛作假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。而推行全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行事前事中控制，可有效對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理行為，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的制度建設(shè)。

（3）可以加快推進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的改革發(fā)展

全面預(yù)算管理的過(guò)程就是一個(gè)以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制、科學(xué)管理的過(guò)程。隨著鐵路基本建設(shè)的高速推進(jìn)、營(yíng)運(yùn)里程不斷增加、企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。如何管理這些龐大的鐵路建設(shè)資金以及協(xié)調(diào)優(yōu)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，防范投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)進(jìn)行全面的計(jì)劃和控制、全方位、全過(guò)程來(lái)管理。實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的快速發(fā)展。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

1.觀念陳舊，對(duì)推行全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)有待提高

由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)長(zhǎng)期實(shí)行的“高、大、半”的管理模式，廣大干部職工對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，未完全擺脫傳統(tǒng)的計(jì)劃管理理念，還沒(méi)有真正將全面預(yù)算管理作為提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段，只是將其作為一項(xiàng)制度，停留在制定辦法、下發(fā)文件上，存在為預(yù)算而預(yù)算的現(xiàn)象，使全面預(yù)算管理流于形式，還沒(méi)有真正發(fā)揮出全面預(yù)算管理引領(lǐng)控制作用。

2.預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不健全，責(zé)權(quán)不匹配

鐵路運(yùn)輸企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，許多企業(yè)雖然設(shè)立了全面預(yù)算管理委員會(huì)，但委員會(huì)負(fù)責(zé)人及成員大多只是掛個(gè)職，沒(méi)有真正發(fā)揮作用。職責(zé)交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，缺乏權(quán)威性，造成權(quán)責(zé)不匹配。企業(yè)內(nèi)運(yùn)輸生產(chǎn)、客貨組織等職能部門預(yù)算編制各自為政，各基層站段職責(zé)不明確、目標(biāo)不清晰。沒(méi)有充分發(fā)揮出預(yù)算管理應(yīng)有的作用。

3.預(yù)算指標(biāo)體系不全面編制方法不科學(xué)

全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出的全面安排和規(guī)劃，體現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)劃職能。但目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理主要側(cè)重于財(cái)務(wù)收支方面的指標(biāo)，而對(duì)運(yùn)輸生產(chǎn)、投資、勞動(dòng)力等非財(cái)務(wù)指標(biāo)重視不夠，非財(cái)務(wù)指標(biāo)還沒(méi)真正納入全面預(yù)算管理體系中去。同時(shí)預(yù)算的編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單也不科學(xué)。許多企業(yè)都是根據(jù)以前年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果采用增量或減量的方法來(lái)編制形成當(dāng)年預(yù)算，很少通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、根據(jù)當(dāng)年客貨運(yùn)輸市場(chǎng)狀況、鐵路運(yùn)輸在行業(yè)中所處地位及所占份額、企業(yè)各種運(yùn)力資源配置情況等來(lái)編制下達(dá)預(yù)算。這樣編制出來(lái)的預(yù)算主觀隨意性大，往往會(huì)造成預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際脫節(jié)，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。

4.預(yù)算管理與信息化建設(shè)不相適應(yīng)

目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)雖然統(tǒng)一了財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，但與客貨運(yùn)輸?shù)雀鲗I(yè)管理系統(tǒng)相互獨(dú)立，且鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息的有關(guān)數(shù)據(jù)收集由各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，往往單純?yōu)楸静块T服務(wù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其他相關(guān)運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)難以相互對(duì)接，企業(yè)各部門間的各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息不能實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致生產(chǎn)任務(wù)、運(yùn)輸組織、客貨運(yùn)量與成本效益關(guān)系得不到實(shí)時(shí)反應(yīng)。不能有效發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的引領(lǐng)帶動(dòng)作用。

5.缺乏有效的考核和激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算是績(jī)效考核的基礎(chǔ)，績(jī)效考核是預(yù)算的保障。目前大多數(shù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核評(píng)價(jià)并未真正落到實(shí)處，除對(duì)成本支出的考核相對(duì)重視外，對(duì)其他指標(biāo)沒(méi)有一套合理的、公開(kāi)的、明確的考評(píng)程序，獎(jiǎng)罰考核流于形式，缺乏嚴(yán)肅性和公正性。另外，員工的薪酬福利主要與鐵路運(yùn)輸企業(yè)整體效益有關(guān)，績(jī)效考核結(jié)果對(duì)員工影響不大，統(tǒng)一搞一刀切，全面預(yù)算管理并沒(méi)有對(duì)員工起到積極有效的激勵(lì)和約束的作用。

三、改善鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

1.更新觀念，深刻認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性

近年來(lái)，鐵路行業(yè)正在進(jìn)行全面深化改革，由過(guò)去行政計(jì)劃向市場(chǎng)主導(dǎo)轉(zhuǎn)變、由以安全生產(chǎn)為主導(dǎo)向以安全生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)效益并重轉(zhuǎn)變。這需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想、轉(zhuǎn)變觀念，積極采用推廣先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理理念。全面預(yù)算管理作為規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的手段和強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效制度措施，要大力宣傳，積極組織相關(guān)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使企業(yè)各級(jí)管理人員和廣大員工了解全面預(yù)算管理內(nèi)涵，充分認(rèn)識(shí)實(shí)行全面預(yù)算管理的重要性，自覺(jué)參與實(shí)施全面預(yù)算管理。

2.強(qiáng)化預(yù)算組織體系建設(shè)

完善的預(yù)算組織體系是有效實(shí)施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)是由鐵路局下轄基層站段兩級(jí)管理模式，應(yīng)建立鐵路局和基層站段兩級(jí)預(yù)算組織。鐵路局層面應(yīng)建立全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室、全面預(yù)算各有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門。全面預(yù)算委員會(huì)主任應(yīng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，增強(qiáng)權(quán)威性，主要負(fù)責(zé)制定企業(yè)全面預(yù)算管理政策、審定預(yù)算草案、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行、制定預(yù)算考評(píng)和激勵(lì)措施。全面預(yù)算辦公室主要負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制分解、組織實(shí)施、預(yù)算執(zhí)行的分析、考評(píng)和激勵(lì)工作。各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門主要負(fù)責(zé)提供本部門預(yù)算編制的資料，提出相關(guān)建議、草擬，分解、監(jiān)督執(zhí)行本部門的預(yù)算方案?；鶎诱径蜗鄳?yīng)建立全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組及領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，組長(zhǎng)由站段主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，各職能部門包括車間班組應(yīng)逐級(jí)對(duì)應(yīng)鐵路局相關(guān)部門履行職責(zé)。

3.完善預(yù)算目標(biāo)體系

鐵路運(yùn)輸企業(yè)在不斷推進(jìn)改革、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、實(shí)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的過(guò)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體地位逐步確立，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的經(jīng)濟(jì)效益意識(shí)增強(qiáng)，全面預(yù)算管理得到重視和推廣。但目前許多鐵路運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算還比較簡(jiǎn)單，主要注重財(cái)務(wù)預(yù)算。而要有效利用全面預(yù)算管理來(lái)提高企業(yè)管理水平和內(nèi)控能力、優(yōu)化企業(yè)資源配置、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須擴(kuò)大預(yù)算管理的覆蓋面，完善預(yù)算目標(biāo)體系。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該根據(jù)運(yùn)輸市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r制定企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，將總體預(yù)算目標(biāo)按財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算細(xì)分逐級(jí)分解下達(dá)各業(yè)務(wù)職能部門和基層站段，預(yù)算指標(biāo)應(yīng)分配落實(shí)到每個(gè)具體的單位、車間部門、班組、個(gè)人，形成完整預(yù)算指標(biāo)體系。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中需要對(duì)企業(yè)內(nèi)各預(yù)算單位的各種信息進(jìn)行收集、整理、匯總，實(shí)時(shí)進(jìn)行比較、分析、調(diào)整。這就要求企業(yè)加強(qiáng)信息化建設(shè)，整合各部門、各單位信息資源，建立有效規(guī)范的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，從而能有效及時(shí)實(shí)施預(yù)測(cè)、控制、分析、考核等工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的動(dòng)態(tài)管理。

5.優(yōu)化激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考評(píng)

全面預(yù)算管理的有效實(shí)施必須要有相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制和嚴(yán)格的考評(píng)制度。一是企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按考核辦法組織預(yù)算執(zhí)行情況的考核評(píng)價(jià)，及時(shí)將各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)值進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況，根據(jù)完成情況切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。二是預(yù)算考核結(jié)果必須與單位負(fù)責(zé)人及員工的切身利益掛鉤，要作為崗位薪資待遇、職位等級(jí)調(diào)整的依據(jù)，這樣才能更好地激發(fā)企業(yè)全體員工的積極性，保證全面預(yù)算管理得到有效執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的管理方法，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理的重要組成部分。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)不斷深化改革、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式、改善公司治理結(jié)構(gòu)、合理整合運(yùn)輸資源、有效組織運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)揮著重要作用。全面預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中也難免存在一些不足，但隨著全面預(yù)算管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中不斷推進(jìn)，全面預(yù)算管理應(yīng)用必將不斷改進(jìn)，機(jī)制也將不斷完善。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中將顯示出強(qiáng)大的活力。

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