“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理作用研究

黃潔霞

【摘 要】在當前經(jīng)濟的高速發(fā)展形勢下，眾多企業(yè)面臨著機遇與挑戰(zhàn)。我國政府出臺了“營改增”制度，旨在通過積極促進企業(yè)發(fā)展、加強我國的稅收制度從而提高我國綜合實力。“營改增”制度采用增值稅代替企業(yè)應(yīng)繳營業(yè)稅的方法，對各企業(yè)的管理與發(fā)展具有積極的影響。本文主要對“營改增”體制對企業(yè)財務(wù)各方面的影響進行闡述，提出相應(yīng)措施，完善企業(yè)財務(wù)管理制度。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；作用與影響；企業(yè)財務(wù)管理

一、“營改增”在企業(yè)的財務(wù)管理方面產(chǎn)生的影響

1.財務(wù)信息的管理

在財務(wù)信息的管理上，營業(yè)稅與增值稅在具體處理上具有差異性。與此同時，二者記賬方式也不同。集中表現(xiàn)在：營業(yè)稅會在損益表上有所反映而增值稅不會。但營業(yè)稅與增值稅使企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生改變的方式大致相同，即對企業(yè)財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)的作用。我國實行“營改增”制度后，企業(yè)財務(wù)的信息與之前相比有明顯改變，原因主要在于其提高了企業(yè)的進項稅的抵扣額度。除此以外，“營改增”制度下發(fā)票的種類與限額均受到一定影響，導致發(fā)票的管控工作面對難關(guān)。對于一般納稅人來說，發(fā)票有普通發(fā)票與專用發(fā)票兩種類型。對企業(yè)來說，“營改增”制度會導致企業(yè)原應(yīng)繳納的營業(yè)稅、固定資產(chǎn)入賬總額與折舊累計均發(fā)生改變。

2.企業(yè)稅率的改變

“營改增”制度使企業(yè)在計算稅率過程中，因為增加了部分可抵扣項目，從而減少企業(yè)運營成本、降低企業(yè)應(yīng)繳納稅額比例。由此觀之，“營改增”制度對企業(yè)的利潤率有積極的促進作用。不過由于各企業(yè)經(jīng)營方式以及發(fā)展狀況各不相同，一些企業(yè)也會產(chǎn)生稅收反而增加的現(xiàn)象。依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，在我國部分試點地區(qū)。相關(guān)企業(yè)已隨著“營改增”制度的實施相應(yīng)降低了其稅收負擔，不過由于信息技術(shù)以及交通服務(wù)等多方面因素的影響，會增加企業(yè)的稅負。地方政府適當給予企業(yè)資金支持，仍然不能扭轉(zhuǎn)這個局面，無法徹底杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。需要了解的是，“營改增”制度對大部分小型的納稅企業(yè)來說具有積極的影響?！盃I改增”制度對于具體企業(yè)具有的影響有所差異，有待于進一步的深化改革。

3.會計核算的差異

企業(yè)的稅務(wù)計算方法發(fā)生變化，會導致其會計的具體工作內(nèi)容改變，特別體現(xiàn)在營業(yè)稅與增值稅之間?！盃I改增”制度實施后局部區(qū)域采取特殊計稅方法，即使用當期的銷項稅額來抵扣進項稅額余額?！盃I改增”體制要求混合經(jīng)營企業(yè)進行稅務(wù)核算時，以內(nèi)容作為依據(jù)對所經(jīng)營的業(yè)務(wù)分類。不過這一方式并不適用于復(fù)合類型的企業(yè)，復(fù)合型企業(yè)由于在會計核算方面對內(nèi)容的分類不夠明確，加之會計人員在核算能力上的欠缺，會給會計核算工作帶來消極影響。

4.對財務(wù)管理的風險產(chǎn)生影響

風險管理對于企業(yè)的財務(wù)管理來說發(fā)揮著重要作用。不過隨著“營改增”體制的計劃與實施，對企業(yè)的財務(wù)管控人員認識與理解能力的要求不斷提高，從而導致相關(guān)企業(yè)的會計工作難度大大提升。如果工作人員不具備實踐與學習能力，必然導致“營改增”這一政策在實行過程中出現(xiàn)差錯，使企業(yè)面臨財務(wù)管理的風險。

5.對發(fā)票管理和使用產(chǎn)生影響

針對增值稅的專用發(fā)票，特別是企業(yè)進行稅額的抵扣方面，相關(guān)稅務(wù)部門的稽查與管理會更加嚴格，所以其直接關(guān)系著企業(yè)的增值稅繳納金額。由于增值稅發(fā)票開具、管理以及使用的各環(huán)節(jié)均非常嚴格，國內(nèi)《刑法》等關(guān)于增值稅的專用發(fā)票管理工作將會作出更加全面且詳細的要求和規(guī)定，針對違規(guī)使用、非法出售、偽造以及虛開增值稅等行為處罰措施也隨之做出相應(yīng)規(guī)定。

二、在“營改增”體制下企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)對舉措

在“營改增”政策下，各企業(yè)對于財務(wù)的管理主要有降低企業(yè)稅負、提高會計人員會計核算方面能力、提升企業(yè)風險管控能力以及健全企業(yè)財務(wù)研究方式幾種主要措施。

1.降低企業(yè)稅負

“營改增”體制實施的最終目的在于使企業(yè)稅收的負擔逐漸減少，不過就具體情況來講，部分企業(yè)會在改革過程中產(chǎn)生稅收負擔不斷增加的狀況。我國政府與相關(guān)部門必須具體問題具體分析，保持與企業(yè)的溝通與協(xié)作。

（1）政府應(yīng)對稅負增加的部門實施財務(wù)上的支持，通過一定的優(yōu)惠方式來幫助企業(yè)降低稅收的負擔。

（2）企業(yè)應(yīng)注意對內(nèi)部的完善，依據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定合適的經(jīng)營方法。使用正規(guī)的增值稅發(fā)票，企業(yè)得到可抵扣的進項稅額度，稅收負擔會隨之降低。

2.提高會計核算能力

相關(guān)企業(yè)在“營改增”政策的實施中，不僅需要了解其財務(wù)核算方面的難度，更需要深刻的認識到其對企業(yè)發(fā)展空間的提升作用。正確看待“營改增”體制改革，避免會計部門因核算能力不足給企業(yè)的發(fā)展帶來威脅。這就要求企業(yè)對于會計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，通過提升工作人員各方面素質(zhì)來保證企業(yè)的會計工作的質(zhì)量問題。企業(yè)可以通過拓寬招聘渠道，例如：網(wǎng)絡(luò)招聘、新聞媒介招聘以及舉辦招聘會等方式。從社會各界吸收專業(yè)的會計人員，并對會計人員進行定期的專業(yè)培訓，會計人員的工作水平與專業(yè)素養(yǎng)會直接對企業(yè)的財務(wù)核算能力產(chǎn)生影響。第一，企業(yè)必須保證財務(wù)人員對更新的稅收政策熟練掌握，使其能夠依據(jù)目前的稅收制度的有關(guān)規(guī)定來完成核算任務(wù)。與此同時，制定合理的財務(wù)管理計劃與操作流程。第二，企業(yè)在對相關(guān)工作人員進行要求的同時，要加強自身綜合實力。對“營改增”體制實行后的制度變化進行深層次的研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收的籌劃發(fā)展空間，從而為企業(yè)的財管水平不斷提高奠定基本的人力基礎(chǔ)。

3.提升企業(yè)風險管控能力

企業(yè)必須首先明確，在合法前提下進行的避稅行為與違法避稅行為是存在較大差異的。違法進行避稅雖然可以在短時間內(nèi)降低企業(yè)的運營成本，但其極大的提高企業(yè)財務(wù)方面的風險。因此，提升企業(yè)風險的管控能力迫在眉睫。由于“營改增”體制對于企業(yè)的會計核算項目進行了變革，必然會增加企業(yè)財務(wù)處理流程中報表的復(fù)雜程度，從而難以保證會計信息質(zhì)量，企業(yè)要采取有效辦法對財務(wù)報表的問題進行優(yōu)化。與此同時，企業(yè)在對待發(fā)票管控的問題上，必須采取嚴肅態(tài)度。增值稅發(fā)票是完稅的憑證與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的反映，企業(yè)對增值稅發(fā)票進行嚴格把控與正確使用，可以從很大程度上降低企業(yè)的財務(wù)風險。

4.健全企業(yè)財務(wù)研究方式

企業(yè)在研究財務(wù)報表的過程中，需要進行觀察的內(nèi)容包括：企業(yè)的凈利率、毛利率與負債率。要對這些內(nèi)容在一定時間內(nèi)的變化規(guī)律進行掌握，使企業(yè)的研究人員對企業(yè)財務(wù)進行正確分析與研究，使管理者進行更有效的決策。

5.提高企業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理

因為增值稅專用發(fā)票開具、獲得、傳遞、管理、辨別真?zhèn)我约白鲝U等環(huán)節(jié)工作均與普通發(fā)布有著明顯不同，所以針對增值稅發(fā)票管理和使用環(huán)節(jié)要求相關(guān)財務(wù)部門高度重視、針對增值稅發(fā)票傳遞和開具環(huán)節(jié)要求參與者給予重視。企業(yè)根據(jù)自身實際情況，制定科學合理的《增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定》。要求相關(guān)工作人員嚴格按照規(guī)定內(nèi)容展開具體業(yè)務(wù)的處理。遵循營改增的政策規(guī)定對小規(guī)模納稅人、一般納稅人進行發(fā)票管理。編制發(fā)票核銷、使用、領(lǐng)用以及開立的管理制度，組織工作人員定期進行抽查或自查，從根源上預(yù)防和控制發(fā)票管理的舞弊問題。

三、結(jié)語

總而言之，我國的稅制改革隨著“營改增”體制的實施正在順利進行。不過在我國的傳統(tǒng)稅收制度在人們心中已經(jīng)扎根，“營改增”制度上的改革已經(jīng)初見成效。相關(guān)的企業(yè)與工作人員需再接再厲，與政府及相關(guān)部門協(xié)調(diào)合作，對“營改增”所產(chǎn)生的影響進行總結(jié)。在給國內(nèi)企業(yè)提供機遇的同時，為我國的經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。

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