淺談關于會計總賬的做賬方法總結

張劍

摘要：會計做賬指的是從開始記賬入冊到結算賬本都是做賬的過程，其過程還需要填制憑證，制作一些表格來使賬本明確化。一個好的會計做賬師需要無比精確合理的處理每一本賬本。而總賬會計就是一家公司用來負責全單位的綜合賬目的會計崗位，每個單位會根據(jù)自己的公司大小來設置專門的或者兼職的會計人員。總賬會計師會負責整個單位的全部賬務統(tǒng)籌或者賬務報表等會計數(shù)據(jù)?？傎~會計的職責就是負責審核出納現(xiàn)金。本文筆者將會就總賬會計師做總賬的方法進行一些闡述。

關鍵詞：會計總賬；做賬方法；總結

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）006-0-02

引言

會計總賬師一般而言是負責專門的總賬會計。但是如果一個單位規(guī)模不是很大的話，這個會計師是有時還會兼職做其他崗位的工作，這是視各單位大小不同情況而定的。在一些比較大的單位，會計事務比較多的企業(yè)，應聘的財務人員相對也比較多，這些會計財務人員是需要分工來明確各自的職責的，他們的分工制作也比較細，會計事務的崗位設置也比較多，這樣的話可能就會有專門負責總賬的人員?？傎~會計對于一個單位而言相對于其他的財務管理人員來說，他的財務水平要相對高，會計技能也是比較好的，而在一些小的單位里，總賬會計師，也常常是這個單位管理財務的一把手，技能相對而言比較熟練專業(yè)，知識掌握比較牢固，通常會有會計主管，或者財務經(jīng)理來兼任。而一些比較大的單位的話，財務負責人就沒有其他的時間或者精力來處理總賬會計的工作，而是有一個專門負責總賬會計的會計師來處理這項工作。

一、普遍使用的會計記賬方法——借貸記賬法

（一）借貸記賬法簡介

借貸記賬法，一般而言指的是以會計等式作為記賬原理，以借貸作為記賬符號，來反映經(jīng)濟業(yè)務增減變化的一種復式記賬方法。隨著現(xiàn)代社會的商品經(jīng)濟的迅速發(fā)展，借貸記賬法有了廣泛的應用，而且記賬對象并不僅僅只局限于債權和債務之間的關系，而是擴大到了記錄財產(chǎn)物資增減變化和經(jīng)濟計算損益方面。此方法應用的領域是會計行業(yè)，它利用的理論依據(jù)就是，資產(chǎn)等于負債加所有者利益。使用此方法所起的作用就是記錄發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。而所謂的記賬符號，原來僅限于記錄債權債務，而現(xiàn)今擴大后的經(jīng)濟社會，借貸二字，已經(jīng)遠遠不能夠滿足現(xiàn)代經(jīng)濟社會的全部內容，他現(xiàn)在表示內容還具體包括著全部經(jīng)濟活動資金運動變化的來龍去脈，這些已經(jīng)逐漸失去了原來字面上的含義，轉化為一種純粹的會計記賬符號，只是表明這個記賬的主要方向，進而成為了一種專門的會計術語。

（二）普遍的賬戶結構及記賬規(guī)則

1.賬戶結構。在普遍的借貸記賬方法下，幾乎所有的賬戶的結構均為左方為借方，右方為貸方，但是，借方和貸方反映的會計要素數(shù)量變化的增減性質是不固定的，因此在接待過程中，不同性質的賬戶和不同性質的借貸方所登記的內容有所不同，因此接下來我將分別說明各種類型賬戶的結構。

（1）資產(chǎn)類賬戶的結構。在資產(chǎn)類賬戶當中，它的增加額是借方記錄資產(chǎn)，減少額則是貸方記錄資產(chǎn)。在同一會計期間，也就是同一年月日之間，借方記錄的合計數(shù)額一般被稱作本期借方發(fā)生額，而在貸方記錄的合計數(shù)額，則稱作本期貸方發(fā)生額，在每一個會計期間，也就是每一時間段之內，期末將借貸方發(fā)生額相比較，其中計算出來的差額一般被稱作期末余額，資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般記入借方，資產(chǎn)類賬戶的期末余額的計算公式，一般是期末余額=期初余額加本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額。

（2）負債類賬戶和所有者權益類賬戶的結構。負債及所有者權益類賬戶結構和資產(chǎn)類賬戶的結構是正好相反的，它的貸方記錄負債及所有者權益的增加額，借方記錄負債及所有者權益的減少額，期末余額一般是在貸方。負債類賬戶和所有者權益類賬戶的期末余額的計算公式一般是，期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。

（3）成本費用類賬戶的結構。成本類賬戶的結構和資產(chǎn)類賬戶的結構基本是一致的，賬戶的借方記錄費用成本的增加額，賬戶的貸方記錄費用成本轉入抵消。但是我由于借方記錄的費用成本的增加額一般都要通過貸方轉出，所以賬戶通常沒有余額，如果有余額也表現(xiàn)為借方余額

（4）收益類賬戶的結構。收益類賬戶的結構則與負債類和所有權益類賬戶的結構基本相同，收入的增加額記入賬戶的貸方，收入轉出額則應記入賬戶的借方，由于貸方記錄的收入增加了，一般要通過借方轉出，所以賬戶通常也沒有期末余額，如果有余額通常也表現(xiàn)為貸方余額。

2.借貸記賬法的主要繼承規(guī)則，可以概括為，有借必有貸，借貸必相等。

第一，在運用借貸記賬法記賬時。針對每項業(yè)務既要記錄一個賬戶的借方，又必然要記錄另一個賬戶的貸方。這一記賬方法有借必有貸，賬戶借方記錄的金額必然等于賬戶貸方的金額，這就是借貸必相等。

第二，所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同的賬戶，但一定是兩個記賬方向，既不能都進入借方，也不能都進入貸方。

（三）借貸記賬法的主要優(yōu)點

在賬戶中借貸分別為記賬符號，這樣就把每個科目所分別屬于的賬戶都區(qū)分為借方和貸方、余額三欄，借方在左貸方在右，這樣的分布可以反映整個資金鏈的增減變化情況，筆者將借貸記賬法的主要優(yōu)點總結為以下幾點。

1.在賬戶中用借和貸作為記賬符號。

2.已有借必有貸，借貸必相等，作為記賬規(guī)則。

3.已有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則進行試算平衡。

4.可以設置和運用雙重性質的賬戶。

二、借貸記賬法的計算方法及具體運用

（一）借貸記賬法的計算方法

借貸記賬法是作為會計而言最重要的核算方法，可以說沒有借貸記賬法的話就沒有會計核算了。記賬方法是現(xiàn)代會計理論的重要組成部分，是會計確認計量記錄和報告的基礎?，F(xiàn)代信息技術在會計中的應用，在客觀上會要求對會計核算方法進行改革。復式記賬法是中外公司的主要記賬方法，而借貸記賬法是歷史上的第一個復式記賬法，也是目前世界各國普遍采用的一種記賬方法。試算平衡是指在會計核算過程中，根據(jù)會計等式和記賬規(guī)則檢查賬戶記錄正確與否的一種驗證方法。試算平衡原理是在借貸記賬法中，根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)律，每筆交易或者事項的借方必然等于貸方，所以本期所有交易或者事項的借方合計或者貸方合計也必然相等，同時由于每個賬戶的余額都是根據(jù)一定期間該賬戶累計的發(fā)生額計算求得，因此所有賬戶的借方期末余額合計數(shù)與所有賬戶的貸方期末余額合計數(shù)必然相等。這樣的計算方法有兩種，第一種是發(fā)生額試算平衡法，是指將全部賬戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則來檢驗本期發(fā)生額賬戶處理正確性的一種試算平衡法，也就是全部賬戶本期借方發(fā)生額合計等于全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計。第二種方法是余額試算平衡法，是指根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系來檢驗登記賬簿記錄是否正確的一種方法，它的理論依據(jù)是資產(chǎn)和權益的恒等關系，余額試算平衡法又可以分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類，其計算公式是全部賬戶期末借方期末合計余額=全部賬戶期末貸方期末余額合計。余額平衡法的基本原理是在借貸記賬法下資產(chǎn)賬戶的期末余額在貸方，負債和所有者權益賬戶的期末余額在貸方，由于存在資產(chǎn)等于負債加所有者權益的平衡關系，所以全部賬戶的借方期末余額合計數(shù)應當?shù)扔谌抠~戶的貸方期末余額合計數(shù)，余額平衡法主要是通過各種賬戶余額來檢查推斷賬戶處理正確性的，如果是算不平衡的話就說明該賬戶的記錄肯定有錯，如果試算平衡的話，基本可以說明該賬戶的記錄基本正確，但是不一定完全正確，這是因為有一些錯誤并不影響借貸雙方的平衡。

（二）借貸記賬法的具體運用

具體運用的主要形式主要有四種，第一種是，資金流入企業(yè)的業(yè)務，即資產(chǎn)與負債，所有者權益同時增加，資產(chǎn)增加記錄有關賬戶的借方，負債和所有者權益增加記入有關賬戶的貸方。第二種就是資金在企業(yè)內部流動的業(yè)務。也就是資產(chǎn)收入和費用之間或者資產(chǎn)要素內部的增減，資產(chǎn)和費用的增加以及收入減少就記入相關賬戶的貸方，收入增加以及資產(chǎn)和費用的減少記入相關賬戶的貸方。第三種就是權益轉化的業(yè)務。也就是負債所有者權益和利潤三者之間或者一個要素內部有增有減，負債所有者權益的增加以及利潤的增加記入相關賬戶的貸方，利潤減少以及負債所有者權益的減少，則記入相關賬戶的借方。第四種就是，資金退出企業(yè)的業(yè)務。就是資產(chǎn)和負債所有者權益同時減少，資產(chǎn)減少記入相關賬戶的借方，負債及所有者權益減少則記入有關賬戶的貸方，由此可以看出每一類賬戶都要同時記入有關賬戶的借方和另一些賬戶的貸方，并且記錄雙方的金額是相等的。

三、結語

本文結合個人多年實際工作經(jīng)驗，對于關于會計總賬的做賬方法-借貸記賬法進行了一系列闡述。但由于筆者才疏學淺并不能夠探討的很深入，但還是希望能夠對廣大專家學者及有關做賬人員產(chǎn)生一些啟迪。

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