國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部控制分析

顏安琳

摘要：隨著我國(guó)國(guó)有融資平臺(tái)的發(fā)展，地方經(jīng)濟(jì)也得到了極大的改善。不過(guò)在實(shí)踐的過(guò)程中，國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部存在的問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了一定的財(cái)政和金融風(fēng)險(xiǎn)。因此為了有效地解決國(guó)有融資平臺(tái)中存在的問(wèn)題，需要不斷加強(qiáng)國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部控制的力度。本文結(jié)合國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部的問(wèn)題和出現(xiàn)的原因進(jìn)行了分析，提出了加強(qiáng)國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)有融資平臺(tái)；內(nèi)部控制；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F234.3 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）006-0-01

前言

在國(guó)有融資平臺(tái)運(yùn)行的過(guò)程中，存在的諸多問(wèn)題影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其內(nèi)部控制及建設(shè)的不全面，會(huì)導(dǎo)致國(guó)有融資平臺(tái)運(yùn)作的不規(guī)范，對(duì)其發(fā)展和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都產(chǎn)生了不良影響。另外，對(duì)于國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題深入分析，找到有效的解決策略，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、我國(guó)國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部存在的問(wèn)題

（一）無(wú)法有效控制負(fù)債規(guī)模

國(guó)有融資平臺(tái)的作用是籌集資金并且為城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及公用項(xiàng)目提供必要的資金支持，在這些項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中，基于項(xiàng)目的投資大、非盈利性、投資回收期長(zhǎng)等特點(diǎn)，因此國(guó)有融資平臺(tái)對(duì)現(xiàn)金流的需求量非常大；加之政府注入的資產(chǎn)流動(dòng)性差，無(wú)“造血”功能等原因，國(guó)有融資平臺(tái)需要舉債來(lái)完成目標(biāo)。但是在這種運(yùn)營(yíng)模式下，融資全過(guò)程的管理如果缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，就會(huì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加[1]。

（二）無(wú)法保證融資平臺(tái)資金使用效率的管控

國(guó)有融資平臺(tái)的資金使用效率管控質(zhì)量不高，其主要的原因是項(xiàng)目資金下的環(huán)節(jié)過(guò)多，現(xiàn)金流的管理不到位，所以導(dǎo)致資金的滯留時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，在這段時(shí)間內(nèi)，一些資金的去向不明確，也造成了資金被截留的問(wèn)題，影響了資金的正常使用。此外，由于項(xiàng)目的配套資金無(wú)法得到落實(shí)，會(huì)影響項(xiàng)目資金的運(yùn)作效果。

二、造成國(guó)有融資平臺(tái)存在問(wèn)題的原因

（一）內(nèi)控約束力的缺失

由于國(guó)有融資平臺(tái)歸屬于地方政府，因此部分地方管理者會(huì)因?yàn)榧庇诔鞍l(fā)展或者是其他因素的影響，不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在；尤其是導(dǎo)致國(guó)有平臺(tái)所具備的控制制度落實(shí)不到位，從而缺乏足夠的約束力。這種問(wèn)題的存在會(huì)導(dǎo)致融資平臺(tái)之間存在相互擔(dān)?；蛘呤侨谫Y資金相互拆借等行為的出現(xiàn)，資金的使用效率也受到了影響。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

國(guó)有融資平臺(tái)中缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，尤其是缺少約束機(jī)制，沒(méi)有專門的機(jī)構(gòu)識(shí)別當(dāng)前國(guó)有融資平臺(tái)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。一些國(guó)有融資平臺(tái)需要利用大量的舉新債還舊債，所以造成了平臺(tái)的過(guò)度負(fù)債?！敖?、用、還一體”的管理要求無(wú)法全面落實(shí)，沒(méi)有正確評(píng)估還款能力，為融資平臺(tái)的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了很大的壓力[2]。

（三）缺乏內(nèi)部監(jiān)督

國(guó)有融資平臺(tái)的監(jiān)督形式是內(nèi)部審計(jì)，不過(guò)目前很多平臺(tái)中的內(nèi)部審計(jì)存在局限性，因此沒(méi)有使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了管理層的限制，所以無(wú)法有效的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。另外，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍比較小，雖然可以對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，但是無(wú)法對(duì)融資利率、融資期限、還款方式等進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)部控制制度等進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，因此影響著國(guó)有融資平臺(tái)的合理化控制。

三、加強(qiáng)國(guó)有融資平臺(tái)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)具有重要的監(jiān)督作用，因此首先要不斷的優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，從而保證審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。其次，也要注意在國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)分級(jí)責(zé)任制，從而可以保證審計(jì)人員的統(tǒng)一管理，避免出現(xiàn)管理過(guò)程中的漏洞。不斷完成內(nèi)部審計(jì)人員資源的垂直共享，這樣可以保證完成交叉審計(jì)，并且提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。第三，可以不斷拓展內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍，這樣可以保證內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部控制過(guò)程中提高控制的有效性，從而起到重要的監(jiān)督作用，保證平臺(tái)評(píng)價(jià)的客觀性。

（二）完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系

為了不斷提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，需要不斷完善國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，主要從兩個(gè)角度進(jìn)行分析。首先，要建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)警機(jī)制，在獲取相關(guān)數(shù)據(jù)之后，通過(guò)整理和分析，明確目前平臺(tái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，注意對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的分析和數(shù)據(jù)整理，避免造成不必要的損失，及時(shí)作出預(yù)警，提高運(yùn)行的安全度和信用度。第二，要注意根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以便于完成對(duì)日?；顒?dòng)的科學(xué)管控，降低風(fēng)險(xiǎn)，減少安全隱患。還要不斷的建立風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)構(gòu)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的有效性，可以適當(dāng)引入第三方監(jiān)督，從而保證國(guó)有融資平臺(tái)的可持續(xù)發(fā)展[3]。

（三）建立信用評(píng)級(jí)體系

為了不斷完善國(guó)有融資平臺(tái)的內(nèi)部控制建設(shè)，要建立國(guó)有融資平臺(tái)的信用評(píng)級(jí)體系，選擇有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要是可以對(duì)項(xiàng)目的市場(chǎng)前景、經(jīng)濟(jì)效益、現(xiàn)金流等進(jìn)行分析，從而對(duì)平臺(tái)做出科學(xué)的信用評(píng)級(jí)。這樣可以有效的保證平臺(tái)的規(guī)范運(yùn)行，同時(shí)也可以努力加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)的國(guó)有融資平臺(tái)運(yùn)行時(shí)間尚短，因此相關(guān)的管理制度還要不斷的完善。目前的國(guó)有融資平臺(tái)可以發(fā)揮一定的作用，所以需要結(jié)合平臺(tái)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。及時(shí)找到平臺(tái)運(yùn)行的問(wèn)題，利用內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，利用內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及信用評(píng)級(jí)體系的完善來(lái)加強(qiáng)平臺(tái)的內(nèi)部控制建設(shè)，從而不斷推進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡曉莉.地方國(guó)有融資平臺(tái)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探究[J].會(huì)計(jì)師，2017（21）：32-33.

[2]王曙光，馮璐，軒興堃.混合所有制視角下主權(quán)農(nóng)業(yè)基金構(gòu)建與制度創(chuàng)新[J].農(nóng)村金融研究，2017（9）：46-51.

[3]陳楠.國(guó)有融資平臺(tái)內(nèi)部控制建設(shè)[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)：中英文，2017（12）：87-88.