高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)探討

趙冬萍

[提要] 高校科研經(jīng)費(fèi)是用于科研支出的一部分，科研成果對(duì)高校有非常重要的作用，如何將高校的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督和把控成為高校需要考慮的問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)科研審計(jì)部門(mén)存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析，加強(qiáng)科研審計(jì)部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)管理，以有效地用于高校的科研項(xiàng)目。

關(guān)鍵詞：高校;科研經(jīng)費(fèi);管理;審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2018年3月27日

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生變革，在高校經(jīng)濟(jì)管理體制作用下，科研成為高校非常重視的話題，科研人才的培養(yǎng)、科研經(jīng)費(fèi)的支出以及科研項(xiàng)目的成果，對(duì)高校的發(fā)展都有一定的影響。高校成為集中培養(yǎng)人才的場(chǎng)所，同時(shí)又是社會(huì)責(zé)任的基地，隨著科技發(fā)展越來(lái)越快，高校也成為科技發(fā)展的主要場(chǎng)所，承擔(dān)著非常多的科研項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)，在一定程度上需要科研經(jīng)費(fèi)的支持。隨著高?？蒲匈Y金的逐步上漲，經(jīng)費(fèi)問(wèn)題成為社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題，如何將這部分的資金有效作用于高?？蒲邪l(fā)展，成為科研工作的重點(diǎn)。目前科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理還存在一定的問(wèn)題，需要通過(guò)審計(jì)工作進(jìn)行管理。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

在高校內(nèi)部進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的管理，其主要是為高校科研項(xiàng)目順利發(fā)展打下基礎(chǔ)。在高校內(nèi)部審計(jì)工作主要是將高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，將科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。在管理過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)需要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的主要運(yùn)作項(xiàng)目和主要內(nèi)容進(jìn)行初步的了解，但是高校的科研經(jīng)費(fèi)管理已經(jīng)不能對(duì)高校科研經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，主要表現(xiàn)在：首先，作為學(xué)校的財(cái)務(wù)部門(mén)，在進(jìn)行管理的時(shí)候，因?yàn)楹芏嗫蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)沒(méi)有通過(guò)高校財(cái)務(wù)，因此財(cái)務(wù)在管理方面核算并不明確;其次，在科研項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)的時(shí)候，因?yàn)槠淇蒲许?xiàng)目的運(yùn)作和課題的結(jié)束沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的時(shí)間界限或者管理規(guī)定，導(dǎo)致課題研究完畢，但是卻無(wú)法結(jié)款;再次，在科研項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候，預(yù)算的方面并不是清晰明了，導(dǎo)致執(zhí)行不能按時(shí)完成;最后，在科研項(xiàng)目的固定資產(chǎn)方面，因?yàn)榭蒲许?xiàng)目的要求比較多，使用的設(shè)施和資產(chǎn)比較多，如果在使用完畢沒(méi)有及時(shí)收回，會(huì)造成資產(chǎn)的一部分流失。通過(guò)高校研究費(fèi)用管理現(xiàn)狀可以看出，在高校中，由于管理制度不明確、管理方式不規(guī)范、預(yù)算不清楚等問(wèn)題導(dǎo)致了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)出現(xiàn)了管理上的問(wèn)題。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)存在的問(wèn)題

隨著高校科研課題的不斷增多，科研項(xiàng)目使用的經(jīng)費(fèi)也在提高，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理成為高校需要關(guān)注的問(wèn)題，這也對(duì)高校審計(jì)部門(mén)提出更高的要求，需要審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

（一）責(zé)任不清晰。在科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)過(guò)程中，科研經(jīng)費(fèi)的管理要通過(guò)高校很多部門(mén)進(jìn)行把控，從科研項(xiàng)目的初始立項(xiàng)部門(mén)——科研部——財(cái)務(wù)部——小組分課題研究部門(mén)等，這些部門(mén)都是需要進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的管理，但是在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，往往在實(shí)際情況中，管理內(nèi)容并不清晰，導(dǎo)致管理責(zé)任不明確。

（二）避重就輕。在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)過(guò)程中，側(cè)重點(diǎn)往往不明確，經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中主要是對(duì)合理的審查進(jìn)行管理，并不是著重于經(jīng)費(fèi)形式上的監(jiān)督。對(duì)于科研項(xiàng)目的審計(jì)，主要是進(jìn)行科研本身的檢查，并不是進(jìn)行形式上的管理檢查，因此在經(jīng)費(fèi)審計(jì)過(guò)程中不能避重就輕，應(yīng)該明確檢查目標(biāo)，進(jìn)行有效的審計(jì)工作。

（三）審計(jì)方式不規(guī)范。在進(jìn)行高?？蒲袑徲?jì)中，對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)不明確，審計(jì)的方式不規(guī)范。在審計(jì)過(guò)程中，科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目多數(shù)通過(guò)簽訂合同的方式進(jìn)行，在操作的過(guò)程中，由于審計(jì)的方式不規(guī)范，很多經(jīng)費(fèi)通過(guò)腐敗的方式并沒(méi)完全的作用于科研項(xiàng)目，而是進(jìn)入了個(gè)人的腰包，這造成了科研經(jīng)費(fèi)使用嚴(yán)重不合理，造成資金流失。

（四）實(shí)際操作性差。雖然在科研項(xiàng)目的管理中，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)有一定的管理規(guī)范，但是在實(shí)行審計(jì)的過(guò)程中沒(méi)有完全地進(jìn)行發(fā)揮，尤其是在進(jìn)行實(shí)際審計(jì)操作時(shí)，其作用并不理想。比如，在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的使用獲得經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，主要是通過(guò)社會(huì)的發(fā)展形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作和技術(shù)的支持等范疇進(jìn)行評(píng)定，但是這些專業(yè)的評(píng)估對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)水平要求較高，一般的審計(jì)人員無(wú)法從這幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)和判斷，因此給審計(jì)工作造成了一定困難。

（五）步驟不清晰。在高校科研審計(jì)過(guò)程中，需要通過(guò)課題的審核完成審計(jì)，這使得審計(jì)工作必須在課題完成之后進(jìn)行審計(jì)，這樣的操作步驟并不適合科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)程序，因?yàn)榭蒲薪?jīng)費(fèi)需要經(jīng)過(guò)前期的預(yù)算和實(shí)施過(guò)程中使用經(jīng)費(fèi)情況，以及項(xiàng)目實(shí)施之后的情況進(jìn)行審計(jì)，因此高校的審計(jì)工作需要按照步驟進(jìn)行操作，將經(jīng)費(fèi)使用前后進(jìn)行審計(jì)，這樣才能有效地進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的審計(jì)管理。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理策略

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在審計(jì)過(guò)程中會(huì)遇到各種問(wèn)題，這需要高校內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)從細(xì)節(jié)出發(fā)，合理安排審計(jì)工作，結(jié)合審計(jì)的內(nèi)容、目標(biāo)等方面，堅(jiān)持可續(xù)的發(fā)展觀，將科研經(jīng)費(fèi)的管理審計(jì)結(jié)合高校的實(shí)際情況出發(fā)，深入到學(xué)?？蒲许?xiàng)目中，了解項(xiàng)目的具體環(huán)節(jié)，提出具有審計(jì)管理方面的合理化建議，從而加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理審計(jì)的效果。

（一）加強(qiáng)內(nèi)控。對(duì)于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，高校審計(jì)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控管理，針對(duì)高校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理中的問(wèn)題，制定出具有針對(duì)性的政策，使經(jīng)費(fèi)的管理具有實(shí)際意義，建立適應(yīng)高校內(nèi)部的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，將科研經(jīng)費(fèi)的使用規(guī)范化、合理化。將學(xué)校需要審計(jì)的費(fèi)用管理部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行明確，保障科研經(jīng)費(fèi)有效地實(shí)施于科研項(xiàng)目，只有加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)控管理，才可以使科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效的利用。

（二）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)。高校審計(jì)工作的嚴(yán)格性主要反映在對(duì)科研項(xiàng)目信息資料進(jìn)行嚴(yán)格的把控，在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資料中，存在一些弄虛作假的行為，高校的審計(jì)部門(mén)需要將這些問(wèn)題進(jìn)行查處，將其項(xiàng)目的真實(shí)性和合法性作為審計(jì)的主要內(nèi)容。對(duì)于一些違反審查紀(jì)律和虛假項(xiàng)目上報(bào)的情況進(jìn)行審查。首先，科研經(jīng)費(fèi)需要通過(guò)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，在項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)每一次經(jīng)費(fèi)的支出進(jìn)行審查，保證經(jīng)費(fèi)支出的合理性;其次，對(duì)于經(jīng)費(fèi)的細(xì)節(jié)進(jìn)行審查，尤其是利用虛假身份對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行支出的行為更要進(jìn)行嚴(yán)格的審查;再次，對(duì)經(jīng)費(fèi)是否真正用于科研項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)進(jìn)行審查，是否通過(guò)其他高?；顒?dòng)將其挪用等;最后，經(jīng)費(fèi)在支出的過(guò)程中，是否將經(jīng)費(fèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移到聯(lián)動(dòng)單位或者一起實(shí)施項(xiàng)目的合作單位，這些具有經(jīng)濟(jì)利益的往來(lái)需要審計(jì)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格把控。還有一部分是在進(jìn)行項(xiàng)目管理過(guò)程中，其余款無(wú)法結(jié)清，這些問(wèn)題都會(huì)造成財(cái)務(wù)部門(mén)的遺留問(wèn)題，造成賬目對(duì)應(yīng)不清楚。

（三）對(duì)資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)。在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審查過(guò)程中，需要將固定資產(chǎn)進(jìn)行審查，這些固定資產(chǎn)是在科研項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)，為滿足科研項(xiàng)目的順利實(shí)施而購(gòu)置的一部分設(shè)施，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中需要將這些資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算和申報(bào)，通過(guò)高校的采購(gòu)部進(jìn)行統(tǒng)一的采購(gòu)，對(duì)這些資產(chǎn)從使用方式和用途以及賬目管理方面進(jìn)行審計(jì)。這些資產(chǎn)雖然是用于科研項(xiàng)目的發(fā)展，但是在項(xiàng)目結(jié)束之后，需要在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行有效的統(tǒng)籌管理。在進(jìn)行校內(nèi)審計(jì)的過(guò)程中，除了有形的資產(chǎn)需要審計(jì)，在對(duì)于科研項(xiàng)目成果也需要進(jìn)行審計(jì)，尤其是科研成果完成之后是否按照國(guó)家政策依據(jù)進(jìn)行歸檔等。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，將資產(chǎn)進(jìn)行管理，防止資產(chǎn)流失。

（四）通過(guò)管理加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用效果。高校經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)主要分為幾個(gè)部分：一是科研成本的投入;二是科研成果的產(chǎn)出。在科研成本的投入過(guò)程中主要是進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的投入，科研成果主要是提高科研成果的實(shí)現(xiàn)等。在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)主要是將科研成本中的一部分經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，比如科研人工成本、科研材料成本等。還有一部分作為資源的優(yōu)化配置，在科研項(xiàng)目中有很多購(gòu)置的資產(chǎn)，這些成本的使用對(duì)科研成果的作用是否有比較大的作用效果，這都是審計(jì)的主要內(nèi)容。通過(guò)對(duì)科研成本的控制，提高科研經(jīng)費(fèi)管理效率。建立一套適合高校審計(jì)管理的規(guī)范體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)分析，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)具有重要的作用。

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