企事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范策略

徐苗苗

根據(jù)我國《事業(yè)單位財務(wù)制度》的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，事業(yè)單位可以依據(jù)自身行業(yè)的特點來進行財務(wù)的分析與評價指標(biāo)。一類是通用的分析指標(biāo)，通過組織人數(shù)、收入、開支以及結(jié)余等情況具體問題具體分析。二類指的財務(wù)分析指標(biāo)，依據(jù)我國財政部門的狀況，很長一段時間內(nèi)，不會有著明顯的增長，有些事業(yè)單位部門需要依靠自己，提高收入，降低支出，創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的特點

事業(yè)單位的經(jīng)濟性活動大都是非營利性的，其財務(wù)活動也會受到各種無法控制的不確定影響，預(yù)期的財務(wù)收益與經(jīng)營的目標(biāo)出現(xiàn)了偏差，因而造成了經(jīng)濟的損失。不同于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，使用單位的財務(wù)風(fēng)險特點如下：

（一）客觀性。事物的發(fā)展總是客觀存在的，而財務(wù)活動也是必然發(fā)生的，但是卻存在著未知的不確定性因素，所以其財務(wù)風(fēng)險將會客觀伴隨發(fā)生。

（二）不規(guī)則性。因為財務(wù)活動的多樣性與復(fù)雜性，前期財務(wù)管理者沒有全面了解與完全掌控，對于財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的時間、地點、大小都不是循序漸進的，也就造成了財務(wù)風(fēng)險的不規(guī)則。

（三）可預(yù)測性。盡管財務(wù)風(fēng)險有著不規(guī)則性，但是隨著社會的發(fā)展，管理的方法與手段的不段進步，財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)不再是無跡可尋，可以通過經(jīng)驗手段，科學(xué)的預(yù)測財務(wù)風(fēng)險的程度、范圍及時間，及時的采取措施應(yīng)對或者預(yù)防風(fēng)險產(chǎn)生，從源頭上降低財務(wù)風(fēng)險率。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

（一）支付風(fēng)險

這主要是因為預(yù)算改革存在的制度性漏洞問題。一些部門在實施部門的預(yù)算中，希望優(yōu)化與調(diào)整預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)，解決預(yù)算之間固有的矛盾。但是往往因為結(jié)構(gòu)分散導(dǎo)致人員經(jīng)費和專項經(jīng)費等資金缺口不足，財務(wù)部門為彌補收支平衡而承擔(dān)違規(guī)支付風(fēng)險。

（二）核算風(fēng)險

我國的會計制度一直在完善更新，但是財務(wù)人員的自身素質(zhì)與培訓(xùn)條件的不足，對于新知識、新制度的核算水平的接受也比較遲緩。所以在新的會計制度及計算方法上時常會出現(xiàn)偏差，就會導(dǎo)致核算的失誤，造成財務(wù)管理上的核算風(fēng)險。

（三）管理風(fēng)險

因為目前管理體系制度的不完善，而且在落實中也有力度不足，導(dǎo)致管理上存在盲區(qū)和死角，也就降低了管理的效果。當(dāng)然也存在管理手段的不到位，監(jiān)督措施不及時，制約了管理上的控制力。還有因為管理會計信息產(chǎn)生傳遞及審核的過程不到位，無法保障信息的完整性、及時性與真實性等，最終就會影響管理上決策的合理性，增加了管理上的風(fēng)險。

（四）道德風(fēng)險

財務(wù)人員的自身素質(zhì)，也會對財務(wù)活動有著舉足輕重的影響。事業(yè)單位對于財務(wù)人員的任用選拔還是缺少規(guī)范的管理制度，而且對于財務(wù)人員道德方面的認識與投入不足，財務(wù)人員整體的道德水平無法滿足的財務(wù)活動的需要，總是會出現(xiàn)偏離現(xiàn)象，造成違規(guī)操作，引起道德風(fēng)險隱患的發(fā)生。

三、財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因分析

（一）內(nèi)外部環(huán)境控制不足

由于部分國有資產(chǎn)單位管理失衡，仍然按照自己的方式經(jīng)營管理資產(chǎn)，無人負責(zé)、無人監(jiān)督，致使部分事業(yè)資產(chǎn)的利用不足、浪費嚴重、效率低下。二是因為隨著城市化的進程與改革推進，管理層的松懈及對內(nèi)部控制的認識重要性把握不到位，影響內(nèi)部環(huán)境惡化，造成事業(yè)單位的財務(wù)狀況有時候會面臨失衡風(fēng)險。

（二）財政預(yù)算約束弱化

這些年，因為內(nèi)外環(huán)境的影響，財務(wù)風(fēng)險的失衡率逐年升高。跟企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險不同，事業(yè)單位的風(fēng)險主要來自管理上的特殊性，其重點是在預(yù)算管理上。一般情況下，行政事業(yè)單位依據(jù)預(yù)算的導(dǎo)向作用，只能在財政許可的情況下進行建設(shè)與發(fā)展。但是由于社會的快速發(fā)展與進步，外部機遇的出現(xiàn)總是會有著很大的誘惑，許多的決策者就會將負債經(jīng)營的理念引入政府的預(yù)算管理中，必然會有著隱形赤字的影響，導(dǎo)致財政預(yù)算的約束性效果減弱，這些由于管理者決策性的失誤引起的財政風(fēng)險，已然成為財政風(fēng)險中的重點。

（三）內(nèi)部財務(wù)控制體系不夠嚴密

伴隨著社會環(huán)境的進步發(fā)展，內(nèi)部控制的建設(shè)已經(jīng)無法滿足現(xiàn)實需求。事業(yè)單位主要是依靠財政撥款而進行純消耗型的支出單位。正因為這種大規(guī)模收支的模式，需求著嚴格的把控措施。但是我國僅僅有著《預(yù)算法》對財務(wù)上進行規(guī)定約束，缺乏著有效的、其他相適應(yīng)的制度規(guī)范。所以事業(yè)單位的經(jīng)費不足往往與損耗浪費伴隨，在預(yù)算的控制方面也缺乏剛性應(yīng)對，從而給財政資金的運用埋著潛在的風(fēng)險。

四、防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的措施

（一） 明確方向，把控風(fēng)險目標(biāo)

事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險把控從明確方向入手：一是保持規(guī)范性，即是事業(yè)單位的財務(wù)活動不能只為利益與發(fā)展需求，應(yīng)該明確現(xiàn)行的法律法規(guī)，遵守制度規(guī)范，保證財務(wù)活動工作的合法性。二是保持信息性，即是事業(yè)單位的財務(wù)信息必須真實有效，符合實際的制度要求，體現(xiàn)完整性與及時性。三是規(guī)范操作性，即是事業(yè)單位所進行的資產(chǎn)管理、運營、項目實施、監(jiān)督以及建設(shè)等財務(wù)活動，都必須遵循著規(guī)范的操作，從源頭把控風(fēng)險目標(biāo)。

（二）優(yōu)化風(fēng)險意識，提高控制能力

事業(yè)單位可以結(jié)合崗位責(zé)任制培養(yǎng)員工風(fēng)險意識，加強自身素質(zhì)與職業(yè)道德教的提高，還有進一步的宣傳風(fēng)險知識、加強風(fēng)險管理，提高風(fēng)險認識的重要性。注重樹立風(fēng)險預(yù)防理念，了解學(xué)習(xí)財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式，加強風(fēng)險管理的培訓(xùn)，提高對風(fēng)險控制能力。

首先，財務(wù)人員要有了解、識別各種風(fēng)險的能力；其次，培養(yǎng)財務(wù)人員對于現(xiàn)代先進科技的運用，以及常規(guī)風(fēng)險的處理應(yīng)變，加強對風(fēng)險的監(jiān)測與處理的應(yīng)用能力。

（三）建立預(yù)警機制，提高風(fēng)險預(yù)測

首先，虛心求教，學(xué)習(xí)國際上先進的經(jīng)驗，逐步依靠科技手段建立評價、監(jiān)控及預(yù)警系統(tǒng)。通過對于數(shù)據(jù)信息的比較分析，可以預(yù)警潛在風(fēng)險，提出管理控制的措施，消除風(fēng)險于萌芽狀態(tài)。以我國現(xiàn)有的《預(yù)算法》為根本機制，在預(yù)算的實施、管理、監(jiān)督中嚴格內(nèi)部監(jiān)控，以科學(xué)的管理體制，強化預(yù)算管理，提高財政資金的科學(xué)實用性，降低潛在風(fēng)險。

（四）風(fēng)險管理和事業(yè)發(fā)展同步進行

事業(yè)單位加強管理財務(wù)風(fēng)險的同時，也要注重財務(wù)行為的規(guī)范。財務(wù)管理行為的規(guī)范是依法理財?shù)母颈Ｕ?，既能防范財?wù)風(fēng)險的發(fā)生，又能促進事業(yè)的發(fā)展。闖紅燈、越紅線，不遵守法律法規(guī)，只顧眼前利益的，都可能引起秩序的混亂，無法真正的做到事業(yè)的發(fā)展。所以要在引領(lǐng)事業(yè)的發(fā)展，同時注重財務(wù)風(fēng)險的約束管理。

（五） 落實財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督

財務(wù)的監(jiān)督行為是預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險的重要手段，而且完善的內(nèi)部監(jiān)督機制更是風(fēng)險控制的有效關(guān)鍵措施。隨著電子技術(shù)的不斷進步，傳統(tǒng)的監(jiān)督方式需要與時俱進，新的設(shè)備技術(shù)的引進，可以進一步的加強在崗位監(jiān)督、資金流動監(jiān)督等各個方面，點面結(jié)合形成實時動態(tài)的監(jiān)督。正在的在核算上、管理上、職能上做到三位一體的監(jiān)督體系，提高了防范與控制財務(wù)風(fēng)險的能力。

五、結(jié)語

對于企事業(yè)單位來說，財務(wù)風(fēng)險的防范工作是非常重要的。這需要企事業(yè)單位在日常的財務(wù)管理進程中，及時制定可行性高的方案，積極地分析財務(wù)報表，結(jié)合事業(yè)單位的自身發(fā)展考慮，總結(jié)規(guī)律經(jīng)驗教訓(xùn)，促進企事業(yè)單位持續(xù)良性發(fā)展。（作者單位為南水北調(diào)中線干線工程建設(shè)管理局渠首分局）