學校財務管理視角下的內部控制

程小泉

摘 要：本文根據(jù)中小學校的特點，對其財務管理過程中內部控制的現(xiàn)狀及凸顯的問題進行了分析，提出了完善中小學財務管理的原則與措施，為中小學內部控制工作的調整方向提供參考。

關鍵詞：內部控制;中小學;財務管理;制度

一、引言

自實行義務教育以來，我國政府對學校投入了巨大的人力、物力和財力，尤其是對中小學校的資金投入，這無疑為基礎教育的發(fā)展提供了強有力的硬件支持，但不可否認的是，很多中小學校財務管理體系的完善并沒有跟上經(jīng)費投入增長的腳步。學校對教育資金使用效率不高，頻頻發(fā)生花費不合理、亂買亂用的現(xiàn)象。

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，內部控制在財務管理領域的重要性越來越凸顯。對中小學而言，只有保持較高的財務管理水平，才能確保國家對基礎教育日益增長的投入發(fā)揮最大的效益，但是目前中小學財務管理體系問題多多，致使教育資金浪費嚴重。內部控制是單位為了達到目的而采取的一系列管理手段，它能有效地防止單位發(fā)展偏離已確定的目標，因此，建立健全財務管理內部控制體系，并能在此基礎上運用合理的內部控制方法解決中小學財務管理中存在的諸多問題，是合理利用教育資源、使投入的資金得以有效運用的途徑。

二、中小學財務管理內部控制存在的問題及原因

1.內控意識不強

很多中小學管理者都認為學校是教書育人的地方，主要工作是教育教學，因此就把主要的工作重點放在了教學一線上，認為財務管理只是教學的輔助工作，沒有給予充分的重視，這就導致了中小學財務管理過程中的內控制度未能及時制定并落實，更甚者諸多學校根本不設置財務部門，將財務工作的人員和職能劃歸到后勤部門或校長辦公室，由非專業(yè)的部門負責學校教育資金的使用、教育設備的管理，這必然導致中小學財務管理的混亂;同時，部分中小學的財務崗位是由學校財務主管領導兼任，絲毫沒有注意崗位不相容的問題，這更給了學校部分管理人員利用職務之便侵吞國有資產(chǎn)的可能，這都與學校管理者對財務管理中的內控未給予必要的重視有關。

2.內控制度不全

財務管理的內部控制制度不健全是中小學財務管理出現(xiàn)問題的根源，包括預算編制、支付審批和資產(chǎn)管理等方面相關制度的漏洞較多，同時，財務管理相關的監(jiān)督體制也未建立。

（1）在財務預算方面，很多學校并沒有完善的預算制度，大多都是在往年財務數(shù)據(jù)基礎上，依靠自己日常的經(jīng)驗、傳統(tǒng)的管理方式來編制下一年度的預算，并不能真實反映預算年度的財務需求，致使預算編制不合格。

（2）在財務報銷方面，雖然差旅費和培訓費、會議費文件眾多，但文件間口徑不統(tǒng)一，使用時感覺模棱兩可;外出活動通知有時候沒有明確是會議還是培訓，致使財務人員無法判斷該適用什么文件去計算補貼;票據(jù)方面，組織單位往往開具文件規(guī)定范圍外的票據(jù)，比如培訓時出具往來款收據(jù)，在老師回單位報銷時，財務人員礙于情面或疏忽大意予以了支付，這就造成教育資金的不當支出。

（3）資產(chǎn)管理制度不健全，也是財務管理內控不完善的現(xiàn)狀之一。隨著教育信息化和特色教學的推廣深入，學校大量購買各種設備，比如老師人人配備辦公用電腦，每個教室配置投影機，部分學生配置平板，特色教室更是配備了各種各樣的設備，但學校資產(chǎn)管理并沒有隨著大量設備的購入配置而不斷提升，有些學校資產(chǎn)僅止于資產(chǎn)管理軟件的錄入，資產(chǎn)領用、保管沒有形成完整的書面記錄，設備在不知不覺中遺失、損壞，致使設備報廢驗收時，找不到實物，或實物與賬面不匹配。

（4）內控監(jiān)督機制不健全，監(jiān)督力度有待加強。這里從校內和教育區(qū)域內兩種情況來說，校內的內控，顧名思義就是在學校范圍內的，現(xiàn)在大多的中小學財務管理工作并在后勤管理部門或辦公室里，沒有獨立設置財務部門，這些學校更不可能設置相應的監(jiān)督部門;教育區(qū)域內，現(xiàn)在很多地方的中小學財務管理工作是由上級教育管理部門的會計核算中心負責的，這樣的管理模式不僅使財務管理者遠離學校實際工作，也使上級教育管理部門的監(jiān)督機構很難深入基層，監(jiān)督作用不能充分發(fā)揮。

3.學校財務管理人員配置困難

由于中小學校對財務管理一直以來未能得到應有的關注，所以中小學不僅沒有聘用齊備的財務人員，更有甚者是財務人員崗位使用臨時工或兼職人員，導致學校財務管理工作效率低下。有的學校雖配置了專門的財務管理人員，但這些財務人員的專業(yè)素質普遍較低、業(yè)務水平不高，且大部分并非專業(yè)科班出身，對財務管理的內部控制工作流程并不熟悉，甚至不知何為內部控制，這也很大程度上限制了學校財務管理水平的提高;同時，因財務管理人員是學校資源的管理者和控制者，這對財務人員的自控能力提出了較高的要求，而部分中小學財務部門的工作人員職業(yè)道德素養(yǎng)不高，雖然“監(jiān)守自盜”現(xiàn)象不多，但肯嚴格把關、不怕得罪人的也不多。

三、完善中小學財務管理內部控制的相關措施

加強對學校財務管理的內部控制，是保證學校教育教學工作順利開展的內在要求，也是促進教育事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要保障?，F(xiàn)針對目前中小學校財務管理過程中內部控制存在的主要問題，提出了如下完善的措施。

1.加強學校對財務管理的內部控制的重視程度

要使中小學財務管理的內控意識有所提高，需要多個角度，多措并舉，因而可以從財政、審計、教育管理部門及學校幾方下功夫。

首先，財政、審計、教育管理部門作為學校管理的監(jiān)督者和引導者，應對中小學財務管理有關的內部控制提出明確的要求，例如，地方財政局可以隨時檢查各個學校財務內部控制的落實情況，對財務管理有關的內部控制存在嚴重缺陷的學校提出相應的改進措施，以此引起中小學管理人員對財務管理內部控制的重視，進而加強學校財務管理相關的內控意識。

其次，學校應轉變傳統(tǒng)的管理觀念，認識到完善的內部控制環(huán)境才是學校教育教學工作得以順利進行的關鍵，同樣對于財務管理而言，良好的內部控制是教育資金得到有效運用的重要前提。

2.完善財務管理內部控制制度及監(jiān)督機制

（1）要完善中小學財務管理的內控制度，最為緊迫的是建立學校財務管理的預算制度，其中關鍵是要選擇更加詳細更加合適的編制預算的方法，充分考慮中小學的機構設置、人員編制、學生和班級數(shù)量、經(jīng)費控制標準及發(fā)展的方向;同時，為確保財務制度得到全面落實，應該嚴格執(zhí)行下達的預算，不能出現(xiàn)超總額超定額的現(xiàn)象。以學校的物資采購為例，對學校辦公用品、教學儀器、文體器材等采購時，不僅采購流程要嚴格執(zhí)行相關規(guī)定，還必須做到：一方面，財務部門對每一筆支出的合理性進行分析，以確保預算資金的合理使用;另一方面，應完善票據(jù)管理方法，對發(fā)票、附件等進行核查，確保其真實合法性。

（2）中小學資產(chǎn)管理方面，應根據(jù)各個學校的不同情況對其制度進行完善，并執(zhí)行簡便有效的資產(chǎn)管理方法，例如，財務人員可以實地考察學校工作人員申請報廢的教學設備，確定設備的使用情況，必要時邀請專業(yè)人員對設備的使用情況進行鑒定，以防出現(xiàn)提前報廢教學物品造成浪費的情況。同時，對已經(jīng)報廢的設備或零件要嚴格按財政部門的規(guī)定進行報廢申報處理，同時嚴格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定及時將報廢收入繳入財政專戶。

（3）中小學建立完善的監(jiān)督管理機制對加強學校財務的內部控制至關重要。完善的財務監(jiān)督管理機制應包括人員的監(jiān)督和部門的監(jiān)督兩個方面。人員的監(jiān)督要求學校財務崗位均配備合適的工作人員，崗位責任明確，保證不相容的崗位分離，并且各個崗位之間形成監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，使中小學的財務狀況透明，以降低學校財務管理的風險。而部門監(jiān)督方面，不僅僅局限于財務相關部門之間的監(jiān)督，更應加強非財務部門與財務部門之間的監(jiān)督，非財務部門要對財務部門有關費用的審批、報銷等程序的嚴密性及合理性進行監(jiān)督。另外，財務管理部門也應對其他各個非財務部門的各項費用及項目支出是否合理進行分析，以保證學校內控制度的合理有效運行。

3.提高財務管理人員的技能和水平

首先，如今財務管理也進入了信息化時代，如果沒有專業(yè)過硬的財務相關知識，中小學的財務管理水平就不會與時俱進，所以在對財務人員進行入職選擇時，應考慮該財務人員是否持有相關的專業(yè)資格證書，是否具有財務工作經(jīng)驗，以保證將來學校財務人員的專業(yè)性和實踐能力。

其次，各個中小學應重視內部財務管理人員的再學習，在掌握基本財務理論知識的基礎上，定期進行實踐升級培訓，對財務人員的業(yè)務能力及職業(yè)素養(yǎng)進行實時評價和考核，制定嚴格的考核標準，對不達標的人員進行繼續(xù)教育，從而保證學校財務工作人員專業(yè)知識的更新和業(yè)務能力的跟進。

四、結語

義務教育工作關乎國計民生，財政投入教育資金的有效運用是義務教育順利實施的前提，由此，唯有加強中小學校財務管理的內部控制才能保證國家教育資金更好地惠及于民。筆者通過聯(lián)系中小學財務管理工作的實際情況，指出了中小學校財務管理內部控制于當前存在的主要問題及原因，包括學校財務管理的內部控制意識不強、相關的制度不完善、財務管理人員配置困難、人員素質參差不齊等，最后針對財務管理存在的問題提出了相對應的調整方法及完善措施，這為內部控制在中小學財務管理方面的有效執(zhí)行提供了新途徑，在很大程度上保證了財政投入基礎教育資金的有效運用。

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