芻議大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)審計全覆蓋的路徑

肖開銀

[摘 要]云計算、數(shù)據(jù)云、數(shù)據(jù)集、萬物互聯(lián)、萬物數(shù)字化等理念的提出和大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，加之審計工作中運(yùn)用財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與工作流程進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析的現(xiàn)實需要，加快推進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中運(yùn)用。筆者試圖通過探討大數(shù)據(jù)技術(shù)在實現(xiàn)審計全覆蓋方面的路徑和意義，以期加快大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計工作相結(jié)合，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，更好地發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)技術(shù)；審計全覆蓋；路徑

[中圖分類號]F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

2018年5月23日，中央審計委員會召開組建以來第一次會議，會議提出“要做到應(yīng)審盡審，凡審必嚴(yán)，嚴(yán)肅問責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用”。再一次把審計監(jiān)督和審計全覆蓋聯(lián)系到一起，并上升到又一個高度。同時，也對運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)助推審計流程再造，助力實現(xiàn)審計全覆蓋，提供了政策支持和技術(shù)支撐。

1 新形勢下實現(xiàn)審計全覆蓋面臨的突出問題

1.1 審計觀念不適應(yīng)新形勢下審計工作需要

習(xí)慣于傳統(tǒng)審計模式，注重揭示和反映體制機(jī)制制度上問題，注重揭示腐敗和違規(guī)違紀(jì)問題，對于重大政策措施落實情況和防風(fēng)險促改革等方面關(guān)注和反映不足，只是從一個局部反映和揭示存在的問題，未能進(jìn)行整體分析和全面體檢，未對具有普遍性和傾向性問題進(jìn)行全面反映，未能實現(xiàn)財政資金流向和權(quán)力運(yùn)行過程審計全覆蓋。

1.2 審計組織管理不適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代需求

審計計劃難以實現(xiàn)科學(xué)和動態(tài)管理，出現(xiàn)不同審計項目審計目標(biāo)未能有效銜接，未能協(xié)同發(fā)揮作用。與不同審計項目圍繞一個審計目標(biāo)和宗旨協(xié)同發(fā)力，總體分析、關(guān)聯(lián)分析、融合提煉，揭示和反映被審計單位具有普遍性和傾向性問題的需要不同頻、不同步。

1.3 大數(shù)據(jù)技術(shù)自身優(yōu)勢未能有效利用和優(yōu)化整合

“大數(shù)據(jù)不僅僅是一種技術(shù)手段的變革，更是思維方式的變革。”由于當(dāng)前數(shù)據(jù)共享與數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)密級與制度建設(shè)、人員素質(zhì)與技術(shù)特點(diǎn)等方面融合差異，導(dǎo)致數(shù)據(jù)自身整合和運(yùn)用存在一定的困難。大數(shù)據(jù)審計平臺建設(shè)尚處于起步階段，數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)儲存、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、人員培訓(xùn)等方面還在探索，大規(guī)模地全面推廣和運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)正在逐步進(jìn)行。現(xiàn)階段，Google earth、ARCGIS、GPS、SOL2008等數(shù)據(jù)庫技術(shù)和軟件不斷更新，審計隊伍年齡結(jié)構(gòu)和專業(yè)結(jié)構(gòu)差異大，對數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)庫技術(shù)運(yùn)用有一定困難。

2 大數(shù)據(jù)技術(shù)下實現(xiàn)審計全覆蓋的主要路徑

大數(shù)據(jù)審計提倡“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實、系統(tǒng)研究”的思想，對實現(xiàn)審計全覆蓋，提升國家治理能力具有重要意義?！爱?dāng)前大數(shù)據(jù)背景給審計工作帶來的數(shù)據(jù)性思維轉(zhuǎn)變體現(xiàn)在三個方面：一是不再隨機(jī)抽樣，而是對全部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；二是不過于追求精確性，更重視數(shù)據(jù)的復(fù)雜性；三是更關(guān)注數(shù)據(jù)的相關(guān)性，而不是因果關(guān)系。”面對審計需求不斷提升和審計資源不足的矛盾，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)自身數(shù)據(jù)整合和關(guān)聯(lián)分析優(yōu)勢，打破傳統(tǒng)審計模式和流程，服從于大數(shù)據(jù)審計的需要優(yōu)化審計流程和審計組織方式，優(yōu)化審計人員知識結(jié)構(gòu)和提升審計人員綜合素質(zhì)，重構(gòu)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代審計工作新模式。

2.1 強(qiáng)化大數(shù)據(jù)平臺搭建

“大數(shù)據(jù)集中分析平臺是實現(xiàn)公共財政資金審計全覆蓋的現(xiàn)實路徑。”加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)處理中心和加密網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，建立健全審計數(shù)據(jù)處理機(jī)構(gòu)，配齊配強(qiáng)專職專業(yè)的審計人員，夯實數(shù)據(jù)處理軟硬件基礎(chǔ)，建立多部門數(shù)據(jù)共享制度機(jī)制，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、實時更新、深度融合。同時，強(qiáng)化數(shù)據(jù)字典開發(fā)，加快融合多部門數(shù)據(jù)格式和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)處理軟件優(yōu)化，簡化和優(yōu)化數(shù)據(jù)提取和數(shù)據(jù)前期處理過程和難度，搭建數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)處理、結(jié)果運(yùn)用、人員培訓(xùn)、計劃管理深度融合審計業(yè)務(wù)平臺。

2.2 創(chuàng)新審計計劃和審計項目管理

打破傳統(tǒng)年初計劃、年中調(diào)整，按計劃實施的審計計劃管理模式，創(chuàng)新采用“審計計劃”和“審計計劃+”的互補(bǔ)式審計計劃管理模式，審計計劃由大數(shù)據(jù)分析后，在一定審計目標(biāo)下數(shù)據(jù)分析結(jié)果支撐的重大幾個項目計劃，按規(guī)定報批實施。同時，探索“審計計劃+”模式，即對充分占有多個單位、多個年度、多個行業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行大數(shù)據(jù)挖掘和分析，有重大疑點(diǎn)的單位和項目，按規(guī)定報批增加審計計劃，作為“審計計劃+”管理，在今后審計工作中不斷加大“審計計劃+”的比重。

2.3 探索“三三制”審計工作模式

改變傳統(tǒng)審計現(xiàn)場管理方式，提倡現(xiàn)場審計工作與非現(xiàn)場審計工作相結(jié)合，以非現(xiàn)場審計工作為主。探索“三三制”審計工作模式，即審計人員“三分之一時間采集數(shù)據(jù)，三分之一時間分析和處理數(shù)據(jù)，三分之一時間現(xiàn)場核實疑點(diǎn)、審計取證、撰寫審計結(jié)論文書”。加大非現(xiàn)場審計時間，通過關(guān)聯(lián)分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析和比率分析，綜合財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，總體分析確定審計疑點(diǎn)和審計重點(diǎn)，審計人員再到現(xiàn)場進(jìn)行核實、驗證和信息反饋，再次進(jìn)行數(shù)據(jù)分析確定重點(diǎn)和疑點(diǎn)，進(jìn)一步縮減現(xiàn)場審計工作時間。同時節(jié)約審計成本，提高審計工作效率，也解決了審計人員難以兼顧家庭和離婚率高的問題。

[參考文獻(xiàn)]

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