淺析我國(guó)稅務(wù)專業(yè)碩士課程體系建設(shè)

包健

[摘 要]稅務(wù)專業(yè)碩士對(duì)高層次稅務(wù)專業(yè)人才至關(guān)重要。我國(guó)稅務(wù)專業(yè)碩士開(kāi)設(shè)時(shí)間短，在人才培養(yǎng)方面還有待完善。本文從課程體系建設(shè)角度，分析我國(guó)稅務(wù)專業(yè)碩士課程體系存在著課程設(shè)置不均衡、課程體系針對(duì)性不強(qiáng)、課程設(shè)置缺乏特色等問(wèn)題，并相應(yīng)提出完善建議。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)碩士；課程體系；課程設(shè)置

[中圖分類號(hào)]F810.42-4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

隨著研究生教育規(guī)模擴(kuò)大和社會(huì)需求的變化，專業(yè)碩士研究生教育成為碩士研究生教育的主要內(nèi)容。2009年，教育部提出轉(zhuǎn)變碩士研究生結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大專業(yè)碩士學(xué)位研究生招生，計(jì)劃到2020年專業(yè)學(xué)位碩士招生占碩士研究生的比重達(dá)到60%左右。毋庸置疑，專業(yè)碩士成為我國(guó)碩士研究生教育的主流。2010年，我國(guó)批準(zhǔn)設(shè)立了稅務(wù)專業(yè)碩士學(xué)位，對(duì)培養(yǎng)我國(guó)高層次稅務(wù)專業(yè)人才具有重要意義。但是由于稅務(wù)專業(yè)碩士起步時(shí)間短，在教育模式、培養(yǎng)方案和課程設(shè)置等方面還有待完善。因此，本文擬從課程體系角度對(duì)我國(guó)稅務(wù)專業(yè)碩士課程建設(shè)進(jìn)行探討。

1 稅務(wù)專業(yè)碩士課程體系設(shè)置現(xiàn)狀

2010年，北京大學(xué)、中國(guó)人民大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)等18所高校成為首批招收稅務(wù)專業(yè)碩士的院校，隨后多所高校陸續(xù)開(kāi)設(shè)稅務(wù)專業(yè)碩士，我國(guó)稅務(wù)專業(yè)碩士教育獲得快速發(fā)展，2017年，共有43所高校獲得稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位授權(quán)點(diǎn)。教育部教育指導(dǎo)委員會(huì)出臺(tái)了《稅務(wù)碩士等專業(yè)學(xué)位研究生指導(dǎo)性培養(yǎng)方案》（以下簡(jiǎn)稱培養(yǎng)方案），該培養(yǎng)方案從培養(yǎng)目標(biāo)及基本要求、招生對(duì)象、學(xué)習(xí)年限、培養(yǎng)方式、課程設(shè)置、學(xué)位論文和學(xué)位授予七個(gè)方面對(duì)稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位教育進(jìn)行了指導(dǎo)和規(guī)范。

稅務(wù)專業(yè)碩士研究生培養(yǎng)目標(biāo)是“面向稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)及司法部門等相關(guān)職業(yè)，培養(yǎng)具備良好的政治思想素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，系統(tǒng)掌握稅收理論與政策、稅收制度、稅務(wù)管理以及相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)和技能，充分了解稅務(wù)稽查、稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)代理等高級(jí)稅收實(shí)務(wù)并熟練掌握其分析方法與操作技能，具有解決實(shí)際涉稅問(wèn)題能力的高層次、應(yīng)用型專門人才”。在這一培養(yǎng)目標(biāo)下，課程體系規(guī)定稅務(wù)專業(yè)碩士實(shí)行學(xué)分制，總學(xué)分不少于36學(xué)分，其中必修課程24學(xué)分，選修課8學(xué)分，不少于6個(gè)月的專業(yè)實(shí)習(xí)占4學(xué)分，并對(duì)課程設(shè)置進(jìn)行了具體詳細(xì)的規(guī)定（詳情見(jiàn)表1）。

各大高校依據(jù)教育部教育指導(dǎo)委員會(huì)給出的培養(yǎng)方案自行制定稅務(wù)專業(yè)碩士的培養(yǎng)計(jì)劃和課程體系。從各大高校的課程體系來(lái)看，必修課基本保持培養(yǎng)方案給出的主干課程和學(xué)分標(biāo)準(zhǔn)，選修課除了少數(shù)高校根據(jù)自身培養(yǎng)方向?qū)φn程做出適當(dāng)調(diào)整（如海關(guān)方向增加關(guān)稅制度、原產(chǎn)地規(guī)則等課程）以外，總體上沒(méi)有進(jìn)行修改和調(diào)整。

2 稅務(wù)專業(yè)碩士課程體系設(shè)置存在的問(wèn)題

從當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)專業(yè)碩士課程體系看，全部22門課程涵蓋了稅務(wù)專業(yè)所需的基本理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，能夠滿足稅務(wù)專業(yè)培養(yǎng)既有專業(yè)知識(shí)又具有專業(yè)技能的高層次、應(yīng)用型稅務(wù)人才的目標(biāo)。但與此同時(shí)，由于稅務(wù)專業(yè)碩士教育開(kāi)展的時(shí)間較短，課程體系仍然存在以下問(wèn)題：

2.1 課程體系設(shè)置不均衡

“課程體系作為研究生教育活動(dòng)順利開(kāi)展的載體，占據(jù)著研究生教育培養(yǎng)各環(huán)節(jié)的核心地位，合理的課程體系結(jié)構(gòu)能充分發(fā)揮研究生教育所應(yīng)有的功能，而不合理即失衡的課程體系結(jié)構(gòu)則可能導(dǎo)致教育功能的失調(diào)?！倍悇?wù)專業(yè)碩士的課程體系包括基礎(chǔ)課、專業(yè)課和實(shí)習(xí)課程三個(gè)層次，必修課和選修課兩大類。課程體系不均衡主要表現(xiàn)為三個(gè)方面：一是專業(yè)碩士課程體系整體不均衡，在36學(xué)分的課程中，不考慮4學(xué)分的校外專業(yè)實(shí)習(xí)，在一年的校內(nèi)課程學(xué)習(xí)中，必修課學(xué)分比重達(dá)到四分之三，選修課學(xué)分比重僅為四分之一，必修課所占分值過(guò)高，選修課所占分值明顯偏低。二是必修課程內(nèi)部的不均衡，必修課程看似面面俱到，但課程設(shè)置卻不盡合理，基礎(chǔ)課類如經(jīng)濟(jì)學(xué)（宏觀、微觀）、中國(guó)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題以及外語(yǔ)占到全部必修課的一半以上，而必修課中用于強(qiáng)化稅務(wù)專業(yè)實(shí)際專業(yè)能力的核心基礎(chǔ)課程分值偏低，開(kāi)設(shè)課程數(shù)量明顯不足。三是選修課程重點(diǎn)不突出，常規(guī)性課程如戰(zhàn)略管理、公共管理、稅收信息化等課程過(guò)多，重點(diǎn)課程如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅類、跨國(guó)公司稅收等具體稅收領(lǐng)域的課程開(kāi)設(shè)較少，這就導(dǎo)致課程的專業(yè)深度不足。

2.2 課程設(shè)置缺乏自身特色

全國(guó)43所具有稅務(wù)專業(yè)學(xué)位授予點(diǎn)的高校遍布全國(guó)，既有綜合類高校，又有財(cái)經(jīng)類高校；既有全國(guó)知名重點(diǎn)院校還有地方性普通院校，這些院校的研究領(lǐng)域和專業(yè)優(yōu)勢(shì)各具特色。但是在稅務(wù)專業(yè)碩士課程設(shè)置上，各大高校的課程體系不論是必修課還是選修課都呈現(xiàn)出很高的相似度，甚至有些院校課程體系完全相同，這樣的課程設(shè)置造成稅務(wù)專業(yè)學(xué)位的培養(yǎng)千篇一律，沒(méi)有自身學(xué)校和專業(yè)的特色，無(wú)法體現(xiàn)專業(yè)優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)。

2.3 課程設(shè)置針對(duì)性不強(qiáng)

攻讀專業(yè)碩士學(xué)位的學(xué)生專業(yè)背景和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)各不相同，對(duì)稅務(wù)專業(yè)碩士課程的學(xué)習(xí)和掌握程度千差萬(wàn)別，特別是對(duì)沒(méi)有涉稅相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的學(xué)生和非稅收相關(guān)專業(yè)的學(xué)生來(lái)說(shuō)更是如此。但是當(dāng)前專業(yè)碩士的課程體系是整齊劃一，沒(méi)有考慮學(xué)生專業(yè)背景，分類細(xì)化設(shè)置有針對(duì)性、差異化的課程體系，以便于不同專業(yè)背景的學(xué)生有側(cè)重地選擇適合的課程。

2.4 課程范圍具有局限性

稅務(wù)專業(yè)碩士是涉及法律、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理等相關(guān)專業(yè)的學(xué)科，這樣的專業(yè)特點(diǎn)決定了稅務(wù)專業(yè)碩士的課程體系必須要緊密結(jié)合跨專業(yè)的相關(guān)課程，但從當(dāng)前專業(yè)碩士的課程體系看，主要是以稅收理論和稅收實(shí)務(wù)課程為主，與稅務(wù)緊密聯(lián)系的會(huì)計(jì)、審計(jì)和法律等跨學(xué)科專業(yè)課程開(kāi)設(shè)較少，這就使得稅務(wù)專業(yè)碩士的覆蓋面偏窄，跨專業(yè)課程延伸不足，影響學(xué)生對(duì)整體知識(shí)的掌握。此外，稅務(wù)專業(yè)碩士課程設(shè)置靈活性不足，由于稅務(wù)專業(yè)是與政策和產(chǎn)業(yè)發(fā)展緊密相關(guān)，課程開(kāi)設(shè)和調(diào)整相對(duì)變化頻繁。但是當(dāng)前課程調(diào)整需要較長(zhǎng)的調(diào)整周期，導(dǎo)致與稅制改革和企業(yè)跨國(guó)發(fā)展相適應(yīng)的新課程明顯不足。

3 稅務(wù)專業(yè)碩士課程體系的優(yōu)化建議

課程設(shè)置是教育的必備環(huán)節(jié)，在專業(yè)學(xué)位培養(yǎng)中具有重要地位。因此，構(gòu)筑合理的專業(yè)碩士課程體系是高校培養(yǎng)高層次專業(yè)人才的必然要求。為此，稅務(wù)專業(yè)碩士的課程體系需要做如下改進(jìn)：

3.1 調(diào)整課程體系的結(jié)構(gòu)

稅務(wù)專業(yè)碩士的培養(yǎng)目標(biāo)是高層次專業(yè)化稅務(wù)人才，培養(yǎng)中強(qiáng)調(diào)專業(yè)的實(shí)用性、職業(yè)性，因此，在當(dāng)前總體學(xué)分不變化的情況下，建議調(diào)整課程體系的結(jié)構(gòu)，突出專業(yè)碩士培養(yǎng)特點(diǎn)。首先，需要調(diào)整課程的學(xué)分結(jié)構(gòu)，降低必修課程的學(xué)分，增加選修課程的學(xué)分；其次，調(diào)整必修課程結(jié)構(gòu)，在必修課程中減少公共性基礎(chǔ)課如英語(yǔ)課、經(jīng)濟(jì)類基礎(chǔ)課程，增加專業(yè)外語(yǔ)、專業(yè)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)等與職業(yè)密切相關(guān)的課程；最后，細(xì)化專業(yè)必修課程結(jié)構(gòu)，基于稅務(wù)專業(yè)特點(diǎn)，增加公司所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、國(guó)際稅收政策等針對(duì)性更強(qiáng)、更具體的專業(yè)基礎(chǔ)課程，有利于學(xué)生深入扎實(shí)掌握稅收專業(yè)知識(shí)。

3.2 適當(dāng)增加選修課程數(shù)量

國(guó)內(nèi)外專業(yè)碩士的課程體系都特別注重選修課程的設(shè)置，通過(guò)開(kāi)設(shè)多種類型的選修課程來(lái)滿足學(xué)生個(gè)性化要求，拓寬學(xué)生視野。由于稅務(wù)與會(huì)計(jì)和法律專業(yè)存在著天然的密切聯(lián)系，因此，在稅務(wù)專業(yè)碩士的選修課程中增加選修課程數(shù)量，特別是增加會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)和法律等跨專業(yè)課程，增強(qiáng)學(xué)生綜合運(yùn)用知識(shí)的能力。與此同時(shí)，增加選修課程的靈活性，不必拘泥于現(xiàn)有的開(kāi)滿一個(gè)學(xué)期的課時(shí)限制，根據(jù)課程內(nèi)容設(shè)置課時(shí)數(shù)，通過(guò)提供豐富多樣的專業(yè)選修課程，給予學(xué)生更大的課程選擇自由。

3.3 建立突出院校特色的課程體系

學(xué)校特色是高校生存和發(fā)展的關(guān)鍵所在，專業(yè)特色是高校優(yōu)勢(shì)的重要體現(xiàn)。我國(guó)目前有43所高校具有稅務(wù)專業(yè)碩士學(xué)位授予權(quán)，這些不同類型的高校在稅務(wù)專業(yè)碩士培養(yǎng)中，一是要結(jié)合學(xué)校特點(diǎn)設(shè)置自身特色的稅務(wù)專業(yè)課程，體現(xiàn)出鮮明的院校特色，二是加強(qiáng)與企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)合作，設(shè)置滿足行業(yè)和企業(yè)需求的職業(yè)指向性課程，如增加轉(zhuǎn)讓定價(jià)、國(guó)際稅務(wù)爭(zhēng)端等課程。

3.4 強(qiáng)化課程體系的針對(duì)性

專業(yè)碩士的培養(yǎng)目標(biāo)與學(xué)術(shù)碩士培養(yǎng)目標(biāo)明顯不同，這就要求課程設(shè)置中要改變兩者課程體系趨同的狀況，設(shè)置體現(xiàn)專業(yè)碩士實(shí)踐性、職業(yè)性的課程，增加如企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)爭(zhēng)議、高級(jí)公司稅務(wù)、公司審計(jì)等更細(xì)化的稅收實(shí)務(wù)課程。與此同時(shí)，增加職業(yè)道德和倫理方面的課程，培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)操守。另外，稅務(wù)專業(yè)碩士是由不同專業(yè)背景、不同職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的研究生組成，應(yīng)該依據(jù)學(xué)生專業(yè)背景進(jìn)行課程設(shè)計(jì)，對(duì)非稅務(wù)專業(yè)背景的學(xué)生增加稅收專業(yè)的補(bǔ)修課程，對(duì)稅務(wù)專業(yè)背景的學(xué)生增加交叉學(xué)科課程，強(qiáng)化稅務(wù)碩士課程的針對(duì)性。

3.5 注重課程體系的實(shí)踐性

專業(yè)碩士是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)高層次專業(yè)人才需求增加應(yīng)運(yùn)而生的，這就要求專業(yè)碩士的培養(yǎng)要突出實(shí)踐能力和應(yīng)用能力。因此，在稅務(wù)專業(yè)碩士的課程設(shè)置上要側(cè)重實(shí)踐性、應(yīng)用性。建議設(shè)置實(shí)踐課程模塊，邀請(qǐng)校外導(dǎo)師與校內(nèi)導(dǎo)師共同規(guī)劃實(shí)踐課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法，結(jié)合企業(yè)實(shí)際導(dǎo)師合作設(shè)計(jì)案例，提高學(xué)生對(duì)實(shí)踐課程的興趣，培養(yǎng)學(xué)生綜合能力。

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