對四川德勝集團存貨內控制度的研究

羅琳雯

當前經(jīng)濟形勢下企業(yè)要想長遠的健康發(fā)展，就必須的保證內部正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，其中存貨是生產(chǎn)的保障，但是目前企業(yè)的存貨往往占用大量的資金，稍南管理方面的漏洞，就會直接的影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，本論文結合四川德勝集團存貨內控制變的行業(yè)特點和存貨管理的特殊性，積極分析了經(jīng)營活動中存貨管理的關鍵風險點，搭建了企業(yè)存貨管理框架，希望為建立完善、有效的企業(yè)存貨內控管理體系提供借鑒與幫助。

四川德勝集團存貨內部控制現(xiàn)狀分析

（1）四川德勝集團基本介紹

四川德勝集團是以釩欽資源綜合利用為主業(yè)的大型企業(yè)集團，創(chuàng)業(yè)于1997年，現(xiàn)有資產(chǎn)達370億元，員工17000余人，擁有完整的現(xiàn)代化釩鈦冶煉生產(chǎn)設備，具有70萬噸的鋼鐵年產(chǎn)量，產(chǎn)品有冶金焦系列、鑄造焦系列、釩欽系列以及其有化工產(chǎn)品煤氣、煤焦油、輕苯等。集團主要的組織結構如下：綜合部、財務部、企管部、銷售部、供應部、生產(chǎn)部、安環(huán)部、研發(fā)部、技質部、倉儲部、維修車間、備煤車間、煉焦車間、化產(chǎn)車間、焦加工車間。

（2）四川德勝集團存貨內控制度現(xiàn)狀

德勝集團對存貨的內部控制主要建立了兩個系統(tǒng)：實物流轉系統(tǒng)和價值流轉記錄系統(tǒng)。實物流轉主要是程序上的管理，主要包括采購、驗收及人庫、領用發(fā)出、產(chǎn)品繳庫、發(fā)貨等環(huán)節(jié)。價值流轉主要記錄財務部門的存貨采購記錄、人庫和庫存，以及生產(chǎn)和銷售的全過程。

當前德勝集團存貨管理在基礎核算等方面已逐步采用了信息化的操作方式，但基礎的采購記錄的數(shù)字錄人環(huán)節(jié)，缺乏對存貨管理整體流程利用信息技術為之規(guī)劃的意識，也缺乏必要的先進存貨管理模式。

四川德勝集團存貨內部控制存在的問題及分析

（1）存貨購置的風險及原因

采購質量上的風險主要是來自于招標采購的原料上，要逐步的將供應商的范圍逐漸的擴大，才能逐步降低采購的成本。采購價格方面的風險，受到市場的影響，形成隨行就市，競價采購的新局面，但是沒有進行長期價格走勢的科學預測，長遠來看價格上就難以分散上漲的趨勢。

（2）存貨會計記錄的風險及原因

德勝集團采用ERP供應鏈系統(tǒng)登記存貨，但是期間容易出錯，會計記錄更加容易發(fā)生變化，忽略的細節(jié)較多，造成賬實不一。對于已經(jīng)轉移的貨權沒有及時地進入貨場進行及時的記錄，存貨的資產(chǎn)核算難以準確的進行，結果就是資產(chǎn)負債相關數(shù)據(jù)的不準確。

（3）存貨存儲的風險及原因分析

德勝集團現(xiàn)階段的內部物流管理的費用每年發(fā)生額近千萬元，但是由于管理的不夠完善，經(jīng)常造成重復性作業(yè)，嚴重的浪費了物流的費用。很多的作業(yè)計劃嚴重的脫離實際，針對性較差，管理上出現(xiàn)嚴重的盲區(qū)，形成長期積壓，既占用資金又可能進一步貶值。

基于風險管理的四川德勝集團存貨內部控制設計

（1）四川德勝集團存貨內部控制流程

1.存貨采購的內控設日

首先，存貨的需求申請依據(jù)要明確和充分，經(jīng)過的過程要適當?shù)慕?jīng)過授權批準，必須通過相關部門進行審核和批準，要求滿足需求申請量一有效庫存量一采購申請量：的規(guī)定，在編制采購計劃時，要充分的考慮到采購批次和批量的經(jīng)濟性，要綜合的運用好經(jīng)濟批量采購的應用，采購的批量決定了存貨的規(guī)模，要想存貨的規(guī)模符合經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律，要做好采購批量的經(jīng)濟性。

2.存貨驗收的內控設日

存貨的驗收控制活動主要是驗收和人庫及不合格品的處理。企業(yè)原料的進廠驗收可以需要采購部門嚴格把關，接到倉儲部門的到貨通知單后，通知倉儲部門進行檢驗起到鑒證作用。特別是質監(jiān)部門的的化驗員要持證上崗，因地制宜，因貨制宜，謹慎的處理不合格的產(chǎn)品，建議采購部門出具完善的采購方案，經(jīng)過公司領導審批通過后執(zhí)行。

3.存貨存儲管理的內控設計

存貨存儲管理內控的關鍵內容是庫存管理和賬簿登記工作管理。創(chuàng)q者環(huán)節(jié)主要的控制點就是倉儲規(guī)劃，防護管理，將系統(tǒng)進行信息化。全面提高倉儲物流作業(yè)效率，才能降低成本，引入全新的成本作業(yè)方法，積極引入合理的資源驅動因素，積極地分配到作業(yè)中心去，再及時追蹤到產(chǎn)品成本中，有助卜節(jié)省成本費用。

4.存貨領用、發(fā)出的內控設計

存貨的領用內控設計主要在于加強一般物料領料發(fā)出和銷貨發(fā)出兩個方面?？刂祁I料上主要是制定用料計劃和限額領料。制定有效合理的消耗定額，及時將成本定額反饋到各個部門中去；存貨的發(fā)出內控在于原材料、備品備件的發(fā)出控制以及產(chǎn)品的發(fā)出控制。所有生產(chǎn)正常使用的物料，倉庫要依據(jù)審核通過的領料單進行發(fā)料操作，同時倉管員如實填寫出庫單，由領料人在生產(chǎn)領料單上簽字，并將其中一聯(lián)交與財務及時入賬。

5.存貨盤存的內控設計

存貨盤存的內控活動主要有：加強對盤點計劃的管理，盤點計劃要詳盡，合理安排相關人員進行科學的盤點，盤點的周期不應過長和過短，在盤點的方法選擇上，要采取簡單，方便的管理方法，在每個季度要定期盤點出具報告和進行差異賬務調整，及時做出真實的、完整的業(yè)績報告。

[1]程控、革揚：《MRP Ⅱ/ERP原理與應用》清華大學出版社（2012-01出版）（第3版）

[2]楊懷珍：《供應鏈上游段VMI模式研究》電子工業(yè)出版社（2012-06出版）

[3]企業(yè)內部控制編審委員會：《企業(yè)內部控制—主要風險點、關鍵控制點與案例解析立信會計出版社，2012.1

[4]尹冶萍：《企業(yè)存貨管理與企業(yè)經(jīng)濟效益關系探析》《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》2010年第20期

[5]高小玲：《加強存貨管理，提高企業(yè)效益》載《冶金財會》2010第8期

[6]許國才：《企業(yè)內部控制流程手冊》（第2版）人民郵電出版社（2012-06出版）

[7]索貝克Ⅱ（Durward K.Sobek Ⅱ）、斯莫利（Art Smalley）、扈喜林《A3思維：豐田PDCA管理系統(tǒng)的關鍵要素》人民郵電出版社2011-01出版