高?；椖績?nèi)部控制體系優(yōu)化研究

皮征儀

隨著高校教育規(guī)模的不斷擴大，對于基建項目的投入資金也在增加，以致貪污腐敗的經(jīng)濟案件頻頻發(fā)生。所以加強高?；椖康膬?nèi)控管理，建立一套完善的內(nèi)控體系使其基建業(yè)務(wù)合法合規(guī)尤為重要。但是目前許多高校基建項目內(nèi)控方面還存在許多問題，本文在分析這些闊題存在根源的基礎(chǔ)上，提出具體的優(yōu)化對策。

高?；椖?內(nèi)部控制 優(yōu)化

高校基建項目內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

基建項目涉及的專業(yè)性很強，資金大，目前許多高校在對其進行內(nèi)控管理方面還存在許多問題，以下主要是結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)范文件的具體要求，從內(nèi)控五要素方面進行了分析：

（1）內(nèi)控環(huán)境欠缺

目前許多高校的基建項目主要由基建處管理，沒有形成傘員管理的控制理念，內(nèi)部風險控制意識相對比較薄弱，盡管學校制定了相關(guān)管理制度，但在實際執(zhí)行中沒有得到全面的執(zhí)行，有些人認為內(nèi)控制度僅僅只是寫在紙面上的規(guī)章制度，與白已的實際工作并沒有很直接的關(guān)系，從而對內(nèi)部控制的參與度與積極性不高，從而沒有形成很好的內(nèi)控氛圍。

（2）未建立完整的風險評估體系

在高?；椖恐?，進行有效的風險評估，準確有效的找出其建設(shè)項目中存在的主要風險點，能夠有效的預防風險，從而提高內(nèi)控管理水平。但是日前很多高校并沒有形成完善的內(nèi)部控制風險評估與風險應(yīng)對體系，沒有組建專門的風險評估小組，缺乏專業(yè)的風險評估人員。不利于高校合理有效的控制基建項日的內(nèi)部風險。

（3）現(xiàn)有控制活動存在缺陷

針對其風險評估的結(jié)果，對其實施必要的控制措施，但是在現(xiàn)有高?；椚諏嵤┑目刂拼胧┲?，還存在流程設(shè)置不合理、歸口管理不明確、崗位職責不分離、授權(quán)審批控制不完善等缺陷。

（4）信息溝通不順暢

高校作為一個復雜的機構(gòu)，在其內(nèi)部及時、準確的收集和傳遞相關(guān)信息，實現(xiàn)學校內(nèi)部的信息可控化，能夠提高各部門的工作效率，促進學校的健康有序發(fā)展。但日前很多高校并未建立系統(tǒng)完善的信息溝通管理機制，信息溝通的制度，信息的管理原則、溝通方式等都沒有制度化、規(guī)范化?；椖康闹饕獨w口部門基建處雖然設(shè)有自己的校園公開網(wǎng)站。但信息并木有及時更新，其公開內(nèi)容也比較簡略，并不能使學校其他各部門以及教職員工及時詳細的了解學校建設(shè)項目的動態(tài)。信息的透明化與信息的合理溝通，才能使高校內(nèi)部通力合作，提高工作效率。

（5）內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行不到位

高校的基建項目內(nèi)控監(jiān)督主要由審計部門與學校紀委和監(jiān)察處負責。審計部實施專項審計是有效實施內(nèi)部控制的有利保障。但是，在對其具體的審計監(jiān)督執(zhí)行過程中還存在執(zhí)行不到位、力度不夠等問題。有些高校根據(jù)基建項日審計結(jié)果出具審計意見后，并沒有跟蹤相關(guān)部門的落實與整改情況，使得其存在的風險依然存在，監(jiān)督執(zhí)行不到位，嚴重影響了基建項目的內(nèi)部控制的有效性。高?；椖績?nèi)部控制的優(yōu)化措施

（1）增強內(nèi)控意識、建立培訓與學習制度

在內(nèi)部控制理論中，強調(diào)了人在內(nèi)部控制實施過程中的重要性，高校內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行與監(jiān)督實施，離不開各部門人員的共同配合，強化高校各部門人員的內(nèi)控意識，有利于加強內(nèi)控實施。由于建設(shè)資金大且基建項目專業(yè)性較強，不是任何人都可以勝任的，所以基建項目管理部門以及各關(guān)聯(lián)部門都應(yīng)當充分意識到基建工作的重要性，給予足夠重視，提高內(nèi)控意識，建立定期培訓與學習制度。定期對各相關(guān)部門人員進行內(nèi)控基礎(chǔ)知識、內(nèi)控體系建設(shè)方法以及各流程的風險識別、評估與監(jiān)控的方法論等培訓，在培訓過程中以考核監(jiān)督的方式來檢驗學習效果實現(xiàn)培訓目的，加強內(nèi)控管理。

（2）完善基建項目的風險評估體系

開展風險評估并及時進行風險管理，有利于對高?；椚盏默F(xiàn)實與潛在風險進行有效識別、分析與應(yīng)對，進行及時有效控制，及時處理風險.所以高校有必要建立專門的內(nèi)部控制風險評估小組，以審計處牽頭，由審計處負責人、各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責人和具備基建業(yè)務(wù)專業(yè)知識技能的相關(guān)專業(yè)人員組成內(nèi)部控制風險評估小組，以風險導向為原則，對高校的基建業(yè)務(wù)進行風險評估。建立完善的風險評估機制。從目標設(shè)定、風險識別、風險評估、風險應(yīng)對四要素來構(gòu)建，并形成各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控制矩陣，明確其業(yè)務(wù)所面臨的風險，針對其風險所實行的內(nèi)部控制活動，識別控制缺陷。

（3）合理優(yōu)化基建項目的控制措施

根據(jù)風險評估的結(jié)果，高校應(yīng)當選擇適當?shù)目刂拼胧嵤┛刂?。一項完整的基建業(yè)務(wù)包括立項階段、設(shè)計階段、施工階段等多個階段，而每個階段又包括很多不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。所以有必要對其每一個業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范，對每一個環(huán)節(jié)實施歸口管理，強化授權(quán)審批控制流程。以確?；椖康膬?nèi)部管理合法合規(guī)。

（4）建立健全內(nèi)控管理信息系統(tǒng)

有效的信息與溝通管理是連接高校建設(shè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的紐帶，通過及時、有效的信息傳遞與溝通能夠把內(nèi)部控制其他要素有效的聯(lián)系起來，從而更好的實現(xiàn)其內(nèi)部控制，提高其內(nèi)控制度執(zhí)行的效率。所以高校有必要將基建項目的內(nèi)部控制管理置于學校的信息管理系統(tǒng)，將其內(nèi)控制度、崗位分工、崗位職責、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程嵌入系統(tǒng)中，實現(xiàn)全面的信息化管理。也能無形中加強各部門員工的內(nèi)部控制意識。并強化信息公開與共享，以便更好的實現(xiàn)校內(nèi)與校外監(jiān)督。

（5）加強基建項目的內(nèi)控監(jiān)督體系建設(shè)

高校的內(nèi)控監(jiān)督主要由審計部門、紀委監(jiān)察部門等相關(guān)人員執(zhí)行?；I(yè)務(wù)專業(yè)性很強。為了使基建業(yè)務(wù)的監(jiān)管工作具有實質(zhì)性意義，而不是形式化，高校應(yīng)當提升其監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)，各人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，防止串通、勾結(jié)、腐敗。鼓勵各人員加強對基建業(yè)務(wù)專業(yè)知識的學習，定期組織進行相關(guān)內(nèi)控知識方面的培訓，并實行考評反饋制度，以加強其培訓效果，真正實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督管理的目的。提高內(nèi)審部門的地位，增強其獨立性，并加大審計監(jiān)督的執(zhí)行力度，實行全過程審計控制，強化施工前期階段的審計參與，重視施工階段的審計控制。

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