淺析中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制

伍敏

最近幾年，經(jīng)濟(jì)犯罪與日俱增，絕大多數(shù)和貨幣資金相關(guān)，貨幣資金是中小企業(yè)的血液，是企業(yè)活躍性最強(qiáng)，也是控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，貫穿于企業(yè)活動的全過程，關(guān)系著一個企業(yè)的生存與發(fā)展。企業(yè)為了防止貪污舞弊行為產(chǎn)生，為了提高資金使用效率，減少其流失，也為了進(jìn)一步保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，還有資料的安全完整，需要將比較瑣碎的內(nèi)部控制制度加以完善，建立有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度。本文通過研究中小企業(yè)內(nèi)部貨幣資金內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀，針對實際實施內(nèi)部控制時存在的問題進(jìn)行進(jìn)一步的分析和研究，找出使貨幣資金內(nèi)部控制實施效率低下的具體原因并且做出分析，做出關(guān)于有效落實貨幣資金內(nèi)部控制制度的建設(shè)性的意見和建議。

貨幣資金 中小企業(yè) 內(nèi)部控制：

目前，我國許多中小企業(yè)尚未形成行之有效的內(nèi)部控制管理模式，加上不健全的制度，導(dǎo)致貨幣資金可能會失去有效控制，貨幣資金是一個企業(yè)內(nèi)部活躍性最強(qiáng)，也是最容易造成錯弊的資產(chǎn)，一個企業(yè)對于貨幣資金控制得好壞是直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展的，也間接的影響到企業(yè)的獲利情況?？刂浦贫忍撛O(shè)，能不能完完傘傘的依照制度執(zhí)行，現(xiàn)金權(quán)利掌握在個別人員手中足當(dāng)下現(xiàn)金管理面臨的重大問題。

中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（1）中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的介紹

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的過程中發(fā)揮著不可替代的重要作用。其數(shù)量占據(jù)了全國現(xiàn)存注冊企業(yè)的絕大多數(shù)，對工業(yè)總產(chǎn)值也有巨大的貢獻(xiàn)，同時還緩解了我國較為嚴(yán)峻的就業(yè)形勢。

（2）中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

1.財務(wù)崗位職責(zé)不明確，缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制

在中小企業(yè)，在財務(wù)人員的安排卜則過于簡單粗放，工作分工不明確，還容易造成領(lǐng)導(dǎo)獨裁的局面。有的中小企業(yè)雖然設(shè)立了會計和出納兩個崗位，有時候會因人員不足，出現(xiàn)由出納直接登記收入、支出、債權(quán)債務(wù)等賬目，或者由一人全權(quán)管理銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計工作，完全沒有做到不相容職務(wù)分離，使一些崗位形同虛設(shè)，完全背離了職責(zé)分離的會計原則。

2.會計人員素質(zhì)參差不齊

中小企業(yè)所有者大多親睞家族式經(jīng)營管理，企業(yè)老板總是會選擇自己相信的“自己人”擔(dān)任相關(guān)職位，導(dǎo)致會計人員素質(zhì)普遍較低，管理者經(jīng)常讓對業(yè)務(wù)不精通，有的可能不是相關(guān)專業(yè)的親戚朋友擔(dān)任出納崗位、讓未達(dá)到職稱的親戚朋友擔(dān)財務(wù)經(jīng)理的企業(yè)不在少數(shù)，這就方便了貪污錯弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（3）中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因分析

貨幣資金收支管理不規(guī)范由于中小企業(yè)管理者自身的局限性，往往忽視了企業(yè)內(nèi)部程序和制度性管理模式的必要性。以至于公司的管理尚未達(dá)到人與制度相分離的程度，管理者多半強(qiáng)調(diào)自身決策掌控大小事務(wù)的權(quán)利而弱化了制度存在的價值。況且公司內(nèi)部管理還牽涉到了公司運行成本的問題，管理者追求利潤是理所當(dāng)然，自然要求盡可能減少不必要的開銷，而這種在其看似不必要的制度化程序化管理模式所耗費的成本通常也比較多，出于最大程度利潤的追求心理，管理者也會更傾向于人治。

加強(qiáng)中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的措施

根據(jù)目前中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，為了加強(qiáng)中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制特提出以下幾種措施：

（1）加強(qiáng)內(nèi)部會計控制

1.制定不相容職務(wù)相分離的內(nèi)部控制制度

在建立健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的過程中，必須確保每一項不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動必須經(jīng)過兩個或兩個以上的人員進(jìn)行辦理，明確各自的權(quán)限以及需要承擔(dān)的責(zé)任，在完成好自己工作的基礎(chǔ)上不越界，明確自己的權(quán)力，按照規(guī)定的處理程序進(jìn)行。制定并完善好相應(yīng)的獎懲制度。

2.建立嚴(yán)格的授權(quán)審批控制制度

在對貨幣資金業(yè)務(wù)的控制中，一個非常重要的關(guān)鍵控制點便是對于支付的控制，應(yīng)當(dāng)設(shè)置具體的授權(quán)審批環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各項主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的基本的內(nèi)部控制程序，明確控制點，每個控制點都是由經(jīng)辦、審批、審核等三個以上分設(shè)的崗位相互制約監(jiān)督，各自履行各自的職責(zé)。如此一來，審批權(quán)限崗位互相制約，并且互相配合。產(chǎn)生了一個比較完整精密的貨幣資金內(nèi)部控制體系。

3.提高員工素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

在貨幣資金內(nèi)部控制方面，我們要重視員工的文化水平，在任用人才上要注重道德素養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立任人唯賢的人才選拔制度，能者上。

（2）監(jiān)督檢查并建立健全內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)對企業(yè)的工作進(jìn)行風(fēng)險評估和監(jiān)督檢查，讓企業(yè)收獲到應(yīng)該從以下幾個方面講貨幣資金內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善：

1.建立反錯弊機(jī)制

一個能夠優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的制度便是反對錯誤和舞弊的制度，這一制度能夠有效的防止或者發(fā)現(xiàn)或者處理相應(yīng)的錯誤舞弊行為。企業(yè)應(yīng)該明確各部門各自的職責(zé)與權(quán)限，相互協(xié)調(diào)，規(guī)范相關(guān)的處理程序并且建立相關(guān)的情報制度，便于及時防范因為錯誤舞弊而導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效，影響內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險。

2.建立健全制度

防止內(nèi)部控制無效的情況出現(xiàn)，防止制度與實際應(yīng)用相脫離，企業(yè)需要建立和完善內(nèi)部控制制度，需要從事實出發(fā)，從自身的實際特點出發(fā)，創(chuàng)建切實可行的內(nèi)控制度。

綜上所述，造成中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理不足的原因是多方面的，要解決中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理的問題是一大難題。要解決這一難題，不僅需要內(nèi)部控制的支持，更應(yīng)該提高企業(yè)管理層的重視以及各階層員工的配合和參與，注重內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強(qiáng)工作人員的責(zé)任心，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為以及事后審計工作具有重要意義。

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