個(gè)人所得稅納稅籌劃分析

李靜茹

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的收入來源8趨多樣化，收入水平也得到了快速增長，相應(yīng)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)也會(huì)隨之增高，因此越來越多的公民開始重視個(gè)人所得稅的納稅籌劃工作，合理避稅成為了熱點(diǎn)話題。在當(dāng)今社會(huì)，納稅人需要按照相關(guān)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，從而使得實(shí)際收入有所減少。但是通過合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，尋求合法合規(guī)的避稅渠道，從而提升納稅人的收入水平，對提高人們工作積極性具有重要推動(dòng)作用。因此，為了維護(hù)企業(yè)和員工的最大利益，有必要對個(gè)人所得稅的納稅籌劃問題進(jìn)行深入分析研究。

個(gè)人所得稅納稅籌劃

個(gè)人所得稅籌劃的意義

（1）對個(gè)人而言，有助于納稅人實(shí)現(xiàn)利益最大化，維護(hù)自身利益。此外，

納稅人在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃時(shí)，為了更好的發(fā)揮納稅籌劃的效果，會(huì)積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)相關(guān)稅法知識，力求能夠熟練運(yùn)用這些知識對個(gè)人所得稅進(jìn)行合理有效的納稅籌劃。這樣不僅可以科學(xué)有效的減少稅款的繳納，又可以增強(qiáng)個(gè)人納稅意識，同時(shí)學(xué)習(xí)稅法知識。

（2）對國家而言，通過正確引導(dǎo)個(gè)人所得稅納稅籌劃，在合理合規(guī)的范圍內(nèi)降低個(gè)人所得稅納稅負(fù)擔(dān)，可以有效避免個(gè)人偷稅漏稅行為。此外，還有助于國家不斷完善相關(guān)法律法規(guī)。因?yàn)?，一般個(gè)人所得稅納稅籌劃都是通過稅法中尚未明確規(guī)定的行為和稅法中的優(yōu)惠政策而進(jìn)行的，南此也可以說是納稅人對我國稅法政策的反饋。從而使稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的了解稅法中存漏洞，并且及時(shí)修復(fù)。有關(guān)部門還可以充分利用納稅人納稅籌劃行為反饋來的信息，完善現(xiàn)行法律法規(guī)和改進(jìn)有關(guān)稅收政策。

個(gè)人所得稅納稅籌劃的方法

（1）提高職工福利水平，改變現(xiàn)有薪資支付方式。企業(yè)可以將一部分職工薪金轉(zhuǎn)變?yōu)槁毠じ＠?，比如向職工提供交通補(bǔ)貼、職工宿舍、餐補(bǔ)、免費(fèi)的醫(yī)療保障等。使職工在現(xiàn)金收入沒有增加的情況下，生活水平得到較大幅度的提高。

（2）充分利用稅收優(yōu)惠政策。國家為了協(xié)調(diào)各方面利益，有針對性地推出了各種優(yōu)惠政策和減免規(guī)定。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，納稅人應(yīng)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定。在充分理解這些優(yōu)惠政策的前提下，靈活運(yùn)用這些稅收優(yōu)惠政策，來降低所繳納的稅收金額。例如，稅法規(guī)定，企事業(yè)單位按照規(guī)定為職工實(shí)繳的“五險(xiǎn)一金”免征個(gè)人所得稅。單位可充分利用上述政策適當(dāng)提高為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”的繳費(fèi)比例，降低職工的稅負(fù)壓力，從而也可以提高職工的工作積極性。

（3）收入均衡發(fā)放，降低邊際稅率。稅法規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)當(dāng)除以十二，按照商數(shù)確定最終的交納稅率和稅額。而員工取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。我國個(gè)人所得稅對工資薪金所得采用七級超額累進(jìn)稅率，隨著應(yīng)納稅所得額的增加，其適用的稅率也隨之增加。因此，某個(gè)月的收入越多，其相應(yīng)的個(gè)人所得稅稅負(fù)比重就越大。為了避免高收入月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅過高的情況，平衡各月收入差異，能夠合理有效的降低員工的個(gè)人所得稅金額。

（4）在勞務(wù)報(bào)酬和工資之間合理轉(zhuǎn)化。相同的金額分別依據(jù)工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算出的個(gè)人所得稅是不同的。因此，個(gè)人在工作時(shí)可以選擇與用人單位簽訂勞動(dòng)合同或簽訂勞務(wù)合同來達(dá)到節(jié)稅的目的。

（5）合理購買理財(cái)產(chǎn)品。隨著金融市場的發(fā)展，金融產(chǎn)品的種類日益繁多。其中一部分金融理財(cái)產(chǎn)品不僅可以增加比儲蓄更多的收入，還可以進(jìn)行合理避稅。比如投資基金、政府債券、保險(xiǎn)、教育儲蓄等。

（6）利用暫時(shí)免稅優(yōu)惠和國家規(guī)定的時(shí)間差。個(gè)人投資者在購買、出售股票或基金時(shí)所得的收入差額，依照現(xiàn)行稅收條例代扣代繳個(gè)人所得稅，是日前個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓免征個(gè)人所得稅的少數(shù)幾項(xiàng)之一。納稅人可以選擇自己的股票或基金來買賣，通過低價(jià)購買高價(jià)賺取差價(jià)，間接實(shí)現(xiàn)合理避稅。

個(gè)人所得稅納稅籌劃存在的問題及

解決方法

（1）存在的問題：

1.缺乏專業(yè)性的納稅籌劃人才。我國稅務(wù)籌劃起步較晚，日前還處于探索階段。并且在高等院校中很少有學(xué)校開沒相關(guān)專業(yè)，大多數(shù)的稅務(wù)人員都是從財(cái)務(wù)人員中分離出來的，并沒有接受專業(yè)的稅務(wù)籌劃教育。

2.社會(huì)對納稅籌劃的認(rèn)識存在偏差。目前公民所掌握的稅法知識不足以進(jìn)行個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致有些公民對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為只要減少納稅額就是在進(jìn)行稅務(wù)籌劃，再加上對相關(guān)法律法規(guī)并不熟悉，很容易偷稅漏稅，遭到處罰。

3.在納稅籌劃過程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。主要風(fēng)險(xiǎn)就是納稅籌劃的方式方法不符合稅務(wù)行政部門的要求。隨著稅收征管部門的執(zhí)法力度不斷加大，使個(gè)人偷稅漏稅的機(jī)會(huì)減少，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)日益加強(qiáng)。但是還是有一部分納稅人對納稅的風(fēng)險(xiǎn)意識認(rèn)識不足，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)抱有僥幸心理，想要通過偷稅漏稅來降低繳納金額。

4.不熟悉稅收法規(guī)變化。我國的稅法基本每年都在變動(dòng)，而納稅籌劃人員稍有不慎就容易忽略稅收政策的變更。因此納稅籌劃人員必須時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變更，避免因忽略稅收變更而引起的行政處罰。

5.不能充分利用稅收優(yōu)惠政策。納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如果對稅務(wù)知識的掌握不熟練，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)方法就會(huì)比較單一，不能充分的利用稅收優(yōu)惠政策。

6.納稅籌劃的主要對象錯(cuò)位。從我國的稅收制度可以看出，其目的應(yīng)該是讓社會(huì)財(cái)富占有量多的人成為納稅主體，以此來緩解貧富差距帶來的社會(huì)壓力。而納稅籌劃的主要對象應(yīng)該時(shí)廣大工薪階層，以降低基層人民群眾的生活壓力。但是目前來看，確是社會(huì)財(cái)富占有量多的人有足夠的實(shí)力來進(jìn)行個(gè)人所個(gè)稅的納稅籌劃，大大減少了其繳納稅款，降低了國家財(cái)政收入。而大部分基層人民由于不會(huì)進(jìn)行納稅籌劃，反而在個(gè)稅征收總額中占據(jù)大量比重，納稅籌劃的主體發(fā)生了嚴(yán)重錯(cuò)位。

（2）解決措施：

1.加強(qiáng)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。鼓勵(lì)各大高等院校增設(shè)納稅籌劃相關(guān)專業(yè)，培養(yǎng)納稅籌劃人才；有關(guān)部門也可以組織一些財(cái)稅領(lǐng)域的專家型人才參與到國家級納稅籌劃教材的編寫工作之中，以便為納稅籌劃人才的培養(yǎng)提供一定的理論依據(jù)；另外企業(yè)也應(yīng)定期對納稅籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人才。

2.國家積極普及稅法知識，個(gè)人主動(dòng)加強(qiáng)對稅法知識的學(xué)習(xí)。我國的稅法變化多樣，每年都會(huì)根據(jù)社會(huì)需求的不同進(jìn)行變動(dòng)，因此需要納稅人不斷學(xué)習(xí)最新的稅法知識，對我國的相關(guān)法規(guī)政策有更詳細(xì)全面的了解。企業(yè)也應(yīng)該定期舉辦相關(guān)稅法的知識培訓(xùn)，最好邀請稅務(wù)行政部門工作人員來對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行講解，使企業(yè)稅務(wù)人員對我國稅收政策有個(gè)更深刻的理解，以便進(jìn)行納稅籌劃。

3.充分利用稅收優(yōu)惠政策。比如國家對于某些受季節(jié)或產(chǎn)量等方面因素影響的行業(yè)，由于起員工的工資波動(dòng)幅度較大，會(huì)給與一定的特殊優(yōu)惠政策。對于這些特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得可以實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式征收，使該行業(yè)的職工可以利用這項(xiàng)政策使收入平均化，相應(yīng)減少應(yīng)繳稅額。

4.完善納稅籌劃相關(guān)法律法規(guī)。稅收征管部門要對征管漏洞進(jìn)行及時(shí)修復(fù)，同時(shí)對隱瞞收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移等問題進(jìn)行有效處理。此外，國家有關(guān)部門也需要明確納稅豐體，完善對高收入者的稅收征管措施。

總結(jié)

個(gè)人所得稅納稅籌劃通過合法合規(guī)的方法，可以有效降低納稅人所繳納的稅款，維護(hù)了納稅人的最大利益，同時(shí)也提高個(gè)人的工作積極性，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升具有重大意義，個(gè)人與企業(yè)實(shí)現(xiàn)雙贏局面。其次，納稅人為充分進(jìn)行稅務(wù)籌劃，會(huì)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)稅法知識，對我國的稅法知識的普及也有重大意義。最后，國家相關(guān)部門根據(jù)納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)做出的反饋，從而能夠更加清楚的了解我國的稅收體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足之處并且及時(shí)加以完善，對我國稅收體系的完善有著積極作用。因此，國家應(yīng)該積極推進(jìn)個(gè)人所得稅納稅籌劃工作的開展，培養(yǎng)相關(guān)納稅籌劃管理人才，引導(dǎo)納稅籌劃的發(fā)展方向，使個(gè)人所得稅納稅籌劃工作步入科學(xué)合理的發(fā)展軌道之中。

[1]李愛敏.職工薪酬的個(gè)人所得稅納稅籌劃探析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（24）.

[2]李昕委。個(gè)人所得稅的稅收籌劃[J].納稅，2017（03）.

[3]盧璐.個(gè)人所得稅征管存在問題及發(fā)展對策[J].時(shí)代金融，2018（02）.

[4]蘇志鑫.個(gè)人所得稅納稅籌劃初探[J].市場周刊，2018（01）.