高職學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)框架構(gòu)建

徐東

資金是高職院校建設(shè)的保障，同時(shí)也是現(xiàn)代高職院校發(fā)展的基本要素，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制，合理配置和利用資金，關(guān)系著高職學(xué)校的長(zhǎng)期發(fā)展。本文先對(duì)高職學(xué)校財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上就如何構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，談一下個(gè)人的觀點(diǎn)與認(rèn)識(shí)，以供參考。

近年來(lái)隨著國(guó)內(nèi)教育教學(xué)體制改革的逐漸深入，高職學(xué)校建設(shè)過(guò)程中的公共投入力度不斷增大、財(cái)政撥款增加，學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作量也隨之增大。在新形勢(shì)下如何有效利用資金和提高管理規(guī)范性、有效性，成為現(xiàn)階段高職學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作中面臨的主要問(wèn)題，該問(wèn)題的解決關(guān)鍵在于建立加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。針對(duì)當(dāng)前高職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況，將加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理念始終貫穿于整個(gè)學(xué)校的內(nèi)部控制之中，并在此基礎(chǔ)上建立健全管理制度和加強(qiáng)監(jiān)督管理。

一、高職學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問(wèn)題分析

高職學(xué)校是教書(shū)育人以及服務(wù)社會(huì)和科學(xué)研究的重要場(chǎng)所，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中起到了舉足輕重的作用。然而，在當(dāng)前新的社會(huì)發(fā)展形式下，因高職院校自身的性質(zhì)特點(diǎn)以及管理局限性等，嚴(yán)重制約了高職院校內(nèi)控管理效率，具體問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）內(nèi)控管理制度不健全

對(duì)于高職學(xué)校而言，其隸屬性非常的顯著，資金來(lái)源主要是地方財(cái)政撥款，由于資金受限而導(dǎo)致其很多的決策做出缺乏獨(dú)立性。受傳統(tǒng)思想觀念和管理機(jī)制的影響，高職學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中信任取代了管理、習(xí)慣替代了制度，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制不完善，未能充分滲透到高職學(xué)校的各領(lǐng)域之中，以致于權(quán)責(zé)不明、授權(quán)不清，更為嚴(yán)重者將財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作與會(huì)計(jì)內(nèi)控工作混為一體；這是錯(cuò)誤的思想認(rèn)知，嚴(yán)重影響了學(xué)校內(nèi)控管理工作效率，財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)。值得一提的是，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善、不健全，是現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)各類高職學(xué)校運(yùn)行管理中的普遍性問(wèn)題，特別是人力資源配置不科學(xué)，很多財(cái)務(wù)管理人員、崗位空缺，由其他院校的教師和工作人員兼任，以致于財(cái)務(wù)管理過(guò)程中學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制難以高效配合，信任、溝通性差，內(nèi)部管理機(jī)制和人際關(guān)系混亂、協(xié)調(diào)性差。還存在著財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平不一致，之間的差異性較大，對(duì)彼此工作狀況并不了解，以致于財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制難見(jiàn)成效。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)淡薄

高職學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制系統(tǒng)性非常的強(qiáng)，管理層以及財(cái)務(wù)各處室和工作人員之間應(yīng)當(dāng)加大通力配合力度。因?qū)ω?cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作認(rèn)知上存在著誤區(qū)，為數(shù)不少的高職學(xué)校內(nèi)控管理人員的意識(shí)淡薄，片面地認(rèn)為內(nèi)控管理工作屬于財(cái)務(wù)部門管轄。從目前國(guó)內(nèi)高職院校的發(fā)展實(shí)踐來(lái)看，很多高職學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度都普遍偏低，對(duì)該項(xiàng)工作重視程度不高。因此，導(dǎo)致高職學(xué)校片面的認(rèn)為設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部控制部門多此一舉，只要監(jiān)管有相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理就可以滿足學(xué)校發(fā)展需要了。對(duì)于那些已經(jīng)建立起獨(dú)立的內(nèi)部控制部門的高職學(xué)校而言，雖然該內(nèi)部控制部門在名義上是獨(dú)立的，但是在實(shí)際工作過(guò)程中很有可能受到其他部門的制約和影響，從而使得獨(dú)立的內(nèi)部控制部門不能很好的發(fā)揮自身的工作效用，不能很好對(duì)高職學(xué)校的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管與控制，以致于學(xué)校內(nèi)部控制部門無(wú)法有效發(fā)揮其作用。

（三）高職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)范圍受限

對(duì)于大多數(shù)高職院校而言，其財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的覆蓋范圍有限，無(wú)論是外延性還是事后控制力度不夠；實(shí)踐中可以看到，為數(shù)不少的高職院校會(huì)計(jì)核算存在著不規(guī)范問(wèn)題和不良現(xiàn)象，比如賬務(wù)處理不規(guī)范、財(cái)務(wù)把關(guān)松弛、報(bào)銷沒(méi)有合法原始憑證以及賬務(wù)處理缺乏實(shí)效性等，以致于記賬以及審核工作難以及時(shí)進(jìn)行。對(duì)于固定資產(chǎn)管理工作而言，嚴(yán)重忽視了事后利用以及對(duì)進(jìn)展進(jìn)度的實(shí)時(shí)跟蹤與監(jiān)督，報(bào)廢固定資產(chǎn)難以及時(shí)的清理，存在著長(zhǎng)期掛賬等現(xiàn)象，最終導(dǎo)致高職學(xué)校的資產(chǎn)出現(xiàn)虛增現(xiàn)象。

二、高職學(xué)校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效策略

基于以上對(duì)現(xiàn)階段高職學(xué)校財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的內(nèi)部控制問(wèn)題分析，筆者認(rèn)為要想促進(jìn)高職學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制是關(guān)鍵，并在此基礎(chǔ)上建筑高效可行的內(nèi)控管理框架和財(cái)務(wù)管理體系，具體包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

（一）思想意識(shí)上應(yīng)當(dāng)重視起來(lái)

增強(qiáng)高職學(xué)校財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制，首先應(yīng)當(dāng)從思想層面上加強(qiáng)重視，不斷加大學(xué)校內(nèi)部控制管理力度，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)和了解內(nèi)部控制對(duì)于高職學(xué)校發(fā)展的重要性，增加對(duì)于內(nèi)部控制的重視度，為內(nèi)部控制的發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境，從而帶動(dòng)全體教職工對(duì)內(nèi)部控制工作給予高度的重視。在此過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)重新審視和定位以下問(wèn)題。第一，專項(xiàng)資金。對(duì)于高職院校存在的專項(xiàng)資金不良問(wèn)題，比如浪費(fèi)以及挪用等，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)申報(bào)以及利用管控。領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)共同負(fù)責(zé)，從立項(xiàng)到審核，整個(gè)過(guò)程都要杜絕上述不良現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于超出資金管理范疇的問(wèn)題，如通過(guò)課題虛設(shè)的方式騙取資金等行為，應(yīng)當(dāng)組織機(jī)構(gòu)以及專家等進(jìn)行論證分析，保證?？钅軌虻靡詫Ｓ谩５诙?，資產(chǎn)。高職院校的資產(chǎn)數(shù)量較大，而且不僅具有種類齊全以及檔次較高等特點(diǎn)，而且很多固定資產(chǎn)更新速度非常的快。近年來(lái)隨著國(guó)內(nèi)高職學(xué)校發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，教育投資力度也在不斷的增大，固定資產(chǎn)占比提高。若不按照規(guī)定進(jìn)行內(nèi)控管理和定期清查盤點(diǎn)，則很可能會(huì)導(dǎo)致失控漏管。為此，應(yīng)當(dāng)通過(guò)內(nèi)部控制以及不斷完善固定資產(chǎn)登記制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)清查以及管理，明確高職學(xué)校資產(chǎn)現(xiàn)狀，進(jìn)而才能科學(xué)合理的進(jìn)行資源配置，減少浪費(fèi)和損失。第三，科研經(jīng)費(fèi)。高職學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過(guò)程中，配套資金不足、資金挪用等現(xiàn)象非常并非鮮見(jiàn)，對(duì)于支出缺乏科學(xué)合理性、虛假開(kāi)支等行為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)核算以及審計(jì)管理，對(duì)其進(jìn)行規(guī)范化管控，最大限度地減少該種問(wèn)題的出現(xiàn)，保證科研經(jīng)費(fèi)能夠真正地應(yīng)用到教育教學(xué)實(shí)踐之中。

（二）制度上應(yīng)當(dāng)健全完善和有效落實(shí)到實(shí)處

高職學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制框架中的制度，主要包括兩部分，一是內(nèi)控管理制度，二是監(jiān)督管理制度。目前國(guó)內(nèi)各類高職院?；旧隙贾贫吮拘?nèi)部控制制度，根據(jù)自身實(shí)際情況完善內(nèi)部控制機(jī)制和模式，建立符合本校發(fā)展的預(yù)算制度和收支制度，確保學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)預(yù)算和收支的合理運(yùn)行；對(duì)于各相關(guān)的崗位要有明確的崗位職責(zé)，確保做到職責(zé)明確；嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)審批制度，增強(qiáng)教職工人員對(duì)于固定資產(chǎn)管理的責(zé)任感，切實(shí)做好內(nèi)部控制的每一個(gè)細(xì)節(jié)，不斷完善內(nèi)部控制制度。監(jiān)督管理制度是內(nèi)部控制制度得以實(shí)施的保障，要充分發(fā)揮審計(jì)部門在監(jiān)督內(nèi)部控制方面的作用，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，結(jié)合高職學(xué)校自身的發(fā)展情況和現(xiàn)場(chǎng)存的問(wèn)題及時(shí)予以解決和處理，從而不斷完善高職院校內(nèi)部控制體制，確保內(nèi)部控制的有效科學(xué)的運(yùn)行。應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)資源的整合，縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)過(guò)程中舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。事實(shí)上，對(duì)于高職學(xué)校而言其財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制工作之間存在著密切的關(guān)聯(lián)性，而且聯(lián)系緊密、結(jié)合度高。高職院校在內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本?，F(xiàn)狀，不斷優(yōu)化和調(diào)整工作內(nèi)容，進(jìn)一步提升學(xué)校內(nèi)控工作效率。同時(shí)，高職學(xué)校還應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的內(nèi)控管理機(jī)制，在結(jié)合當(dāng)前高職院校財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況基礎(chǔ)上，針對(duì)其中存在以及潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題綜合權(quán)衡，并且密切關(guān)注內(nèi)控管理制度的切實(shí)可行性。

三、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)高職學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題有很多種，比如財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善、管理意識(shí)薄弱和財(cái)務(wù)內(nèi)控工作范圍不全面等。針對(duì)實(shí)踐中存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)立足實(shí)際，不斷創(chuàng)新和改進(jìn)方式方法，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平，促進(jìn)高職學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為沈陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）