淺析營(yíng)改增稅收政策實(shí)施對(duì)企業(yè)的影響及稅收策劃

營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的全面實(shí)施，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步的必然過程，這項(xiàng)新政策給企業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)，避免了重復(fù)征稅的問題。但同時(shí)由于稅收制度改革，也給企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)。本文就主要針對(duì)于營(yíng)改增稅收政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并研究相應(yīng)的解決策略，希望能為促進(jìn)企業(yè)的良性健康發(fā)展提供一些參考意見。

一、營(yíng)改增稅收政策給企業(yè)帶來(lái)的影響

（一）給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的積極影響

營(yíng)改增政策指的是將企業(yè)原本應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，只對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分收稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，從而減少了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。營(yíng)改增政策的改革，目的在于調(diào)整市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)社會(huì)形成更好的良性循環(huán)。同時(shí)，增值稅在針對(duì)不同的使用情況時(shí)，通用的稅率也不相同。企業(yè)根據(jù)自身情況進(jìn)行選擇，可以達(dá)到合理避稅的目的。這項(xiàng)政策體現(xiàn)了制度的人性化，可以說，營(yíng)改增政策是一種減稅的政策，降低企業(yè)稅收壓力的同時(shí)，能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型。

（二）給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的挑戰(zhàn)

營(yíng)改增政策使得企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)算方式以及內(nèi)容發(fā)生了改變，這給財(cái)務(wù)工作人員的工作也帶來(lái)了挑戰(zhàn)，利潤(rùn)以及稅收的公式存在變化，財(cái)務(wù)工作所關(guān)注的內(nèi)容有所不同，而會(huì)計(jì)核算工作更是由單一的內(nèi)容轉(zhuǎn)變?yōu)楦泳?xì)復(fù)雜的工作項(xiàng)目，記賬方式、審核過程等多個(gè)方面都與之前的工作存在明顯的差異。因此，如果相應(yīng)的工作人員無(wú)法適應(yīng)新的計(jì)算工作，就會(huì)影響企業(yè)的工作效率。

同時(shí)，增值稅是以增值收益為基礎(chǔ)進(jìn)行稅收的，也就是說，收益越多應(yīng)繳納的稅款就越多。然而，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，原本是存在可抵扣成本的，一些材料的成本費(fèi)用可以進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。但是，在營(yíng)改增政策的實(shí)施下，原材料的采購(gòu)成本不再全部算作可抵扣成本，根據(jù)相應(yīng)的增值稅計(jì)算公式可以發(fā)現(xiàn)，在扣除相應(yīng)的增值稅之后，會(huì)在一定程度上使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入下降。

二、企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策的稅收策劃

（一）制定管理制度，明確稅收策劃改革的方向

營(yíng)改增政策的實(shí)施是一個(gè)必然的發(fā)展過程，企業(yè)必須要適應(yīng)政策變化，積極的制定相應(yīng)的稅收策劃，并根據(jù)相應(yīng)的策劃內(nèi)容建立健全的管理制度，保證政策的順利實(shí)施，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部向工作人員普及營(yíng)改增政策的重要性，利用完善的管理機(jī)制來(lái)約束員工的工作行為，監(jiān)督營(yíng)改增政策的全面落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)要規(guī)范自身的稅收行為，稅收策劃不是為了逃稅，而是為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，在保證合理合法進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提下，對(duì)項(xiàng)目流程的各個(gè)環(huán)節(jié)預(yù)先進(jìn)行周密的計(jì)劃和安排，保證企業(yè)的收益得到最大化。

（二）財(cái)務(wù)人員的工作能力

要想保證企業(yè)稅收策劃科學(xué)合理，并有效的落實(shí)在工作的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，人才是核心要素。企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)歸根到底還是人才的競(jìng)爭(zhēng)，因此，企業(yè)必須保證財(cái)務(wù)工作人員具備先進(jìn)的工作方法和工作技能。企業(yè)可以定期安排員工進(jìn)行培訓(xùn)，邀請(qǐng)專家為員工普及營(yíng)改增稅收政策的改革內(nèi)容，并傳授先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn)，保證工作人員能夠及時(shí)學(xué)習(xí)到更多的知識(shí)。同時(shí)，企業(yè)還可以建立獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，利用一些績(jī)效獎(jiǎng)金的方式鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)，自覺提高工作效率。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行考核，檢查員工的工作能力是否能與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，對(duì)于能力不足的員工要積極予以淘汰。

企業(yè)還可以為員工之間建立良好的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，營(yíng)造健康的工作氛圍，提高員工的工作熱情，保證工作質(zhì)量，從而加快企業(yè)稅收工作的改革。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)員工進(jìn)行思想教育工作，為員工樹立與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)的個(gè)人發(fā)展目標(biāo)，培養(yǎng)員工的職業(yè)素養(yǎng)。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)落實(shí)責(zé)任制度，將工作責(zé)任落實(shí)到每一位員工身上，當(dāng)稅收環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，導(dǎo)致企業(yè)造成損失，企業(yè)可以直接追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，從而保證稅收策劃工作的順利開展，減小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）經(jīng)營(yíng)管理過程中的稅收策劃

企業(yè)的記賬方式，以及產(chǎn)品的一些成本問題、折損問題都是影響企業(yè)利潤(rùn)的重要因素，因此，要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的稅收策劃。比如，在會(huì)計(jì)記賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)規(guī)范工作行為，制定明晰的表格，每一筆進(jìn)出賬目都應(yīng)當(dāng)有詳細(xì)的說明。對(duì)于成本消耗問題更要及時(shí)記賬，同時(shí)，財(cái)務(wù)工作人員要對(duì)產(chǎn)品的庫(kù)存進(jìn)行管理，產(chǎn)品的損耗問題會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，因此，要對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行折舊計(jì)算。企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體情況，選擇對(duì)企業(yè)有利的資產(chǎn)折舊年限和計(jì)算方式來(lái)進(jìn)行折舊，用合理的方式延緩納稅，達(dá)到節(jié)稅的目的。

（四）在合適的地點(diǎn)進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)

有很多國(guó)外的企業(yè)在都會(huì)選擇進(jìn)駐中國(guó)市場(chǎng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，例如豐田汽車、金拱門快餐、沃爾瑪?shù)葒?guó)外企業(yè)選擇駐扎在中國(guó)，有一個(gè)很大的原因就是中國(guó)的稅收政策對(duì)這些企業(yè)極為有利。因此，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的投資策劃，來(lái)緩解稅收壓力。在企業(yè)投資的過程中，不僅要把握勞動(dòng)力、金融市場(chǎng)、原料等，還需要對(duì)區(qū)域稅收政策進(jìn)行深入的了解，選擇稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利的地區(qū)進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)。很多國(guó)家為了發(fā)展自己的社會(huì)經(jīng)濟(jì)，都會(huì)通過一系列的收稅政策來(lái)吸引更多的外企進(jìn)行投資，例如，免稅政策、地稅政策等。因此，選擇合適的地點(diǎn)進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資是十分必要的。

三、結(jié)論

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開政策的支持，而政策是根據(jù)市場(chǎng)變化而不斷進(jìn)行更新的。因此，企業(yè)要想取得長(zhǎng)足的進(jìn)步，必須適應(yīng)營(yíng)改增稅收政策所帶來(lái)的變化，積極的采取相應(yīng)的改革措施，制定稅收策劃，合理利用營(yíng)改增政策帶來(lái)的便利之處，達(dá)到合理節(jié)稅、避稅的目的，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為南通工貿(mào)技師學(xué)院）

作者簡(jiǎn)介：李熹熹（1990），女，江蘇南通人，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。