企業(yè)內(nèi)控管理與建設(shè)探析

鄭凱文

企業(yè)內(nèi)控管理對企業(yè)自身發(fā)展的積極作用是不言而喻的，本文就企業(yè)內(nèi)控管理普遍存在的問題進行分析，認為內(nèi)控管理應(yīng)從意識、體系以及監(jiān)督等三方面來著手進行優(yōu)化。

企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的高低直接決定了企業(yè)整體經(jīng)營的成敗，因而隨著市場經(jīng)濟的深化發(fā)展，現(xiàn)代的各類企業(yè)越來越重視內(nèi)部控制管理。一方面企業(yè)自身面臨的外部競爭日趨激烈，另一方面企業(yè)需要通過完善自身優(yōu)勢來提升競爭力，因此企業(yè)為了更好應(yīng)對內(nèi)外競爭，必須要提升內(nèi)部控制管理水平來解決發(fā)展中的各種問題和困境。當(dāng)前，我國大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面還很欠缺，也很不成熟。迫于形勢，越來越多的中小企業(yè)將內(nèi)部控制管理作為重心工作之一。

一、內(nèi)部控制以及作用

所謂內(nèi)部控制就是企業(yè)通過諸如自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施等來完成經(jīng)營目標、保護資產(chǎn)，確保財務(wù)信息真實可靠，落實經(jīng)營方針最終實現(xiàn)企業(yè)效率和利潤的共同提升。作為企業(yè)財務(wù)管理控制的重要組成部分的內(nèi)部管理控制本質(zhì)上是財務(wù)體系和制度的綜合體。內(nèi)部控制所重點研究的內(nèi)容主要涉及會計機構(gòu)和人員要做到“分工明確，獎懲分明，相互牽制”、成本費用的控制管理以及內(nèi)部資金管理三大版塊內(nèi)容。內(nèi)部控制管理點多面廣，涉及的具體內(nèi)容較多，聯(lián)動的部門也多，至于內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點問題，本文認為主要環(huán)節(jié)在合同簽訂、業(yè)務(wù)執(zhí)行、財務(wù)審查以及監(jiān)督反饋四個風(fēng)險點和重要節(jié)點。將這四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)串聯(lián)起來基本上就是對企業(yè)的事前、事中以及事后進行控制的整個經(jīng)營活動過程。

加強內(nèi)部控制管理主要就是為了保證自身資金安全、減少誤判和失誤，將風(fēng)險降到最低，確保收益最大化，讓企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。具體而言內(nèi)部管理控制的作用體現(xiàn)在以下幾方面：一是，利于企業(yè)自身發(fā)展。內(nèi)部控制和管理是企業(yè)識別風(fēng)險、控制風(fēng)險的基礎(chǔ)，市場競爭激烈的今天，企業(yè)自身要練好內(nèi)功，要具有核心競爭力，通過科學(xué)有效的事前、事中以及事后監(jiān)督管理，增強資金預(yù)算安排能力，提升管理的效率，不僅助力于經(jīng)營目標的落實而且促進長遠戰(zhàn)略目標的制定和規(guī)劃。二是，順應(yīng)法律法規(guī)的要求。內(nèi)部管理控制是財政部明確規(guī)定的基本內(nèi)容，企業(yè)通過建設(shè)內(nèi)控管理制度來適應(yīng)當(dāng)前的法律法規(guī)也是合規(guī)經(jīng)營的重要表現(xiàn)。三是，增強企業(yè)抗風(fēng)險的能力。市場經(jīng)濟中風(fēng)險因素很多，外部大環(huán)境影響，內(nèi)部管理決策不當(dāng)?shù)榷伎赡茉黾悠髽I(yè)的破產(chǎn)的可能性。因此面對時刻不在的風(fēng)險，企業(yè)通過建立完善內(nèi)部管理控制體系，來最大限度規(guī)避風(fēng)險、分散風(fēng)險和化解風(fēng)險。

二、企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀和問題

在我國，內(nèi)控管理還處于起步階段，雖很多企業(yè)意識到內(nèi)部控制管理的重要性，但企業(yè)自身貫徹和執(zhí)行科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控管理制度緊迫性不強，動力不足。自上個世紀90年代內(nèi)控管理的引入，政府制定了一系列的內(nèi)控管理制度和規(guī)范，而時至今日企業(yè)（尤其是中小企業(yè)）在內(nèi)控管理方面仍舊存在內(nèi)控管理意識不夠、內(nèi)控管理制度粗放、內(nèi)控流程不合理、監(jiān)督審計流于形式等比較典型的問題。

（一）內(nèi)控管理意識不夠。內(nèi)控管理是整個企業(yè)必須面對的重大課題，而很多企業(yè)認為內(nèi)控管理是財務(wù)部門的職責(zé)，其他部門配合財務(wù)部門為主，并沒有將內(nèi)控意識上升到整個企業(yè)各個部門所面臨的共同任務(wù)。同時部分企業(yè)重生產(chǎn)、銷售，重視成本，輕視內(nèi)部管理，認為建立內(nèi)控制度需要支出一定成本，況且不一定有效果，加上企業(yè)管理人員的風(fēng)險意識不足，缺少風(fēng)險預(yù)警機制等。

（二）制度粗放、流程不合理。部分企業(yè)在關(guān)鍵制度執(zhí)行不徹底，風(fēng)險預(yù)警和管理方式不當(dāng)，風(fēng)險識別的方法簡單，內(nèi)控制度連貫性整體行不足，風(fēng)險管控體系不健全等。內(nèi)控流程無法真實有效就企業(yè)的設(shè)計和運行情況進行反饋，使得具體落實和評價無所適從。

（三）監(jiān)督審計流于形式。內(nèi)部審計監(jiān)督是提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵手段，但是目前很多企業(yè)對于內(nèi)部審計重視不足，內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部的地位層次不高，獨立性不強，內(nèi)部審計還未能充分發(fā)揮作用，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中出現(xiàn)的問題得不到及時解決，影響了內(nèi)部控制管理的質(zhì)量和效果。

三、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的建議

（一）提升全員內(nèi)控管理意識。要提高企業(yè)員工對于內(nèi)控管理的認識程度，樹立他們的內(nèi)控管理觀念，這項工作需要員工進行持續(xù)的學(xué)習(xí)，從而真正樹立內(nèi)控意識、并自覺運用到實際工作中。將質(zhì)量管理體系引入到企業(yè)，全員參與企業(yè)質(zhì)量管理體系的建設(shè)，明確內(nèi)控環(huán)節(jié)的關(guān)鍵節(jié)點，并將不同節(jié)點的風(fēng)險和對策落實到不同部門和不同崗位，讓全體員工和管理者都參與到具體的內(nèi)控管理活動中。

（二）建立科學(xué)的內(nèi)控管理體系。其一，完善現(xiàn)有的內(nèi)控制度，根據(jù)內(nèi)部不同種類的部門和崗位，對各個部門、崗位和業(yè)務(wù)操作規(guī)程的設(shè)置進行完善，使之互為聯(lián)通、相互制約，從而實現(xiàn)權(quán)力的制衡，避免出現(xiàn)失控的問題。其二，企業(yè)根據(jù)實際情況建立一套科學(xué)行之有效且符合規(guī)范的內(nèi)控標準制度，并就執(zhí)行落實采取部門牽頭負責(zé)制，確保內(nèi)控標準落到實處和有效運行。

（三） 加強內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)在實行內(nèi)控管理的過程中，必須加強監(jiān)督，嚴格控制內(nèi)控管理工作是在健康的環(huán)境下展開。要成立專門的監(jiān)督機構(gòu)，負責(zé)內(nèi)控工作的監(jiān)督和宣傳工作。讓監(jiān)督人員在進行監(jiān)督的同時成為內(nèi)控管理工作的宣傳者，讓企業(yè)員工充分了解內(nèi)控工作的重要性。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的管理者需要高瞻遠矚，真正認識到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性，及時發(fā)現(xiàn)實際操作中存在的問題，并能夠根據(jù)自身情況采取切實有效的對策。與此同時，還應(yīng)該考慮到市場和形勢的變化，對內(nèi)控管理工作進行不斷的創(chuàng)新，提高企業(yè)管理效率，最終提升企業(yè)的整體競爭力與凝聚力，使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。（作者單位為河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）