完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的策略

張玉鑫

一、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督問題

（一）監(jiān)督意識不足。現(xiàn)今，隨著我國全球化經(jīng)濟(jì)不斷加深，我國很多企業(yè)也隨之迅速發(fā)展。企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)使很多企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督問題暴露，究極原因，主要是我國許多企業(yè)的管理層人員對財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督不重視，沒有認(rèn)識其重要性，甚至有部分企業(yè)的管理者目光短淺。這些管理者不僅對企業(yè)員工，而且對自身也缺乏監(jiān)督與約束，進(jìn)而產(chǎn)生了一些公款的缺失、決策的專政等現(xiàn)象。雖然我國有大部分企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了專門的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督部門，卻徒有其表，企業(yè)管理者沒有給予相應(yīng)地扶持與鼓勵(lì)，使許多監(jiān)督工作往往只存在于表面，并沒有真正地將監(jiān)督工作落實(shí)到位，最終也使企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督成為了一個(gè)虛職部門。

（二）監(jiān)督體系不完善。很多企業(yè)出現(xiàn)一些財(cái)政問題的主要原因就是缺乏科學(xué)合理地財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體制，導(dǎo)致企業(yè)的資金流通不明，出現(xiàn)了賬戶虧損等現(xiàn)象。我國目前很多中小企業(yè)對于財(cái)會(huì)監(jiān)督方面意識不強(qiáng)，甚至缺少財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，使一些財(cái)會(huì)工作雜亂無章，沒有任何秩序可言。而有些企業(yè)即使有財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體制，但是可能由于體制和體系的不全面、不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督體系出現(xiàn)了一些嚴(yán)密性不足，無法實(shí)施的現(xiàn)象。同時(shí)，許多企業(yè)在內(nèi)部的監(jiān)督中經(jīng)常忽略了事前的預(yù)算與事后的預(yù)測，是資本風(fēng)險(xiǎn)加大。

（三）人員素質(zhì)不高。企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作是需要較高的人力資本，監(jiān)督管理人員需要具備相應(yīng)地管理資格與專業(yè)知識能力，但是我國部分企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督人員的實(shí)際能力與理論能力并不達(dá)標(biāo)，整體的綜合素質(zhì)較差。除此之外，財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督人員由于基本素養(yǎng)較差，甚至出現(xiàn)了迎合領(lǐng)導(dǎo)、篡改正確信息等現(xiàn)象，進(jìn)而使一些虛假的會(huì)計(jì)信息與資金出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)會(huì)丑聞。由于財(cái)會(huì)監(jiān)督體系人員原因，也會(huì)使原本的監(jiān)督工作存于表面，使很多有效地管理流失，無法正在落實(shí)到位。

（四）體系形同虛設(shè)。其實(shí)，財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體系直接影響到了企業(yè)的內(nèi)部效益和社會(huì)的效益。因此，財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體系一直是我國和企業(yè)關(guān)注的重中之重。雖然很多企業(yè)已經(jīng)設(shè)置了相應(yīng)地財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督部門，但是企業(yè)依舊沒有起到重視，使監(jiān)督部門形同虛設(shè)，成為一個(gè)虛職部門。同時(shí)，由于監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)不足，沒有科學(xué)合理地指導(dǎo)，導(dǎo)致一些企業(yè)甚至沒有設(shè)立合理地拐杖制度，使整個(gè)財(cái)會(huì)監(jiān)督地工作都存在一系列問題。具體地操作、人員地考核、獎(jiǎng)罰制度都沒有明細(xì)地規(guī)劃。除此之外，我國也缺少相應(yīng)地管理法案與引導(dǎo)，導(dǎo)致大部分地企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作出現(xiàn)了系統(tǒng)虛設(shè)現(xiàn)象。

（五）缺乏獨(dú)立性。我國有很多企業(yè)為了方便或者是員工缺少，將監(jiān)督部門放置在財(cái)會(huì)部門之中，并且聽從于審計(jì)部門的調(diào)動(dòng)。這樣的措施，不僅是財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督部門成為了審計(jì)部門的附屬，也使其無法獨(dú)立存在，缺少實(shí)職性和完整性。同時(shí)，這樣導(dǎo)致審計(jì)部門工作人員忙于自己的本職工作，沒有起到像影帝監(jiān)督管理性作用。甚至很多員工都只是對資金的流通簡單的核對，沒有進(jìn)行明確地確認(rèn)。這樣不僅影響了審計(jì)部門的本職工作，也影響了企業(yè)的資金效益。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的策略

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)。我國企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督的首要措施就是加強(qiáng)監(jiān)督體制與體系的建設(shè)，設(shè)立企業(yè)地相應(yīng)管理監(jiān)督部門，使其具有更加合理性與科學(xué)性，可以有效監(jiān)督企業(yè)地整個(gè)運(yùn)營全程，不僅使企業(yè)地資金運(yùn)用更加高效與合理，而且使企業(yè)地經(jīng)濟(jì)效益得到有效增加。與此同時(shí)，一個(gè)良好地內(nèi)控監(jiān)督管理部門不僅會(huì)使企業(yè)資金管理更加明確，也會(huì)使企業(yè)其他業(yè)務(wù)、內(nèi)務(wù)變得更加程序化，使其結(jié)構(gòu)更加精煉與優(yōu)化。首先，明確各個(gè)部門和各個(gè)崗位的工作內(nèi)容，達(dá)到各司其職的效果。與此同時(shí)，依照我國的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，即使各個(gè)職位互相分離，也使其形成相互兼職與監(jiān)督的效果。其次，要求監(jiān)督管理制度的統(tǒng)一管理。將財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督部門與審計(jì)部分實(shí)施相統(tǒng)一的制度管理規(guī)則，使其財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作可以真正地落實(shí)到位。

（二）強(qiáng)化人員素質(zhì)。企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作是一項(xiàng)需要較大人力資本的工作，不僅需要工作人員具備較強(qiáng)地專業(yè)知識與技能，還需要工作人員有較高地職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，工作人員的綜合素質(zhì)直接影響到了財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督管理工作，決定了其工作的有效性與實(shí)施性。因此，加強(qiáng)管理工作人員素質(zhì)顯得尤為重要。首先，企業(yè)需要制定嚴(yán)格管理規(guī)章制度，設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制與用人機(jī)制，不僅可以激勵(lì)工作人員的工作熱情，提高工作意識，還可以有效避免一些工作問題的出現(xiàn)。其次，提高招收門檻。很多企業(yè)由于缺乏工作人員，對于財(cái)會(huì)監(jiān)督的招收門檻設(shè)置過低，其實(shí)并不合理。應(yīng)該積極引進(jìn)具備管理、法律等知識的高素質(zhì)人才。最后，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)工作。實(shí)施定期的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)員工的專業(yè)知識與職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，使其可以更加重視監(jiān)督工作的重要性，樹立正確的管理意識。除此之外，企業(yè)管理層的管理意識也要加強(qiáng)。

（三）完善管理制度。對于財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作來說，完善審計(jì)制度是最為有效和最為直接的方式。同時(shí)，完善企業(yè)的審計(jì)管理工作也是強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要步驟。一方面來說，審計(jì)部門作為企業(yè)的重要部門，應(yīng)該具備其獨(dú)立操作的能力，而不是受限于其他部門，使審計(jì)部門的職能得到真正的發(fā)揮。另一方面來說，審計(jì)工作是一項(xiàng)全程性的工作，對于事前、事中和事后都要全程把控，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)工作到位。這些工作都離不開制度管理，只有完善地財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度，才能使監(jiān)督管理全程貫徹到企業(yè)工作中去。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作直接影響到企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)不可忽視的一個(gè)重要管理工作。企業(yè)需要通過加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控的制度建設(shè)、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控的人員工作素養(yǎng)、完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控的管理機(jī)制，才可以使企業(yè)內(nèi)控管理工作達(dá)到最佳，使每一次的管理落實(shí)到實(shí)處。（作者單位為陜西建工集團(tuán)有限公司）