電力企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

靳學(xué)超

電力企業(yè)是我國重要企業(yè)之一，其發(fā)展?fàn)顩r如何直接關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為了提高市場競爭力，電力企業(yè)也在不斷發(fā)展，相關(guān)體制也在不斷改革。但現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)下行壓力大，經(jīng)營風(fēng)險逐漸加大，如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制力，成為電力企業(yè)的重要問題。

一、內(nèi)部控制概述

所謂的內(nèi)部控制實(shí)際上是企業(yè)管理者為保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率，提高企業(yè)財務(wù)真實(shí)性與可靠性而提出了一種管理措施，合理有效的內(nèi)部控制機(jī)制可以為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，雖企業(yè)在市場競爭中的競爭能力。一般來講，內(nèi)部控制主括以下幾方面：第一，內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括員工素質(zhì)、員工工作能力等多個內(nèi)容，它是企業(yè)發(fā)展根本。第二，風(fēng)險評估。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，任何企業(yè)的發(fā)展都會受到風(fēng)險的影響，而內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)則可以做好風(fēng)險評估，了解風(fēng)險的大小，并結(jié)合實(shí)際情況提出行之有效的應(yīng)對措施，避免風(fēng)險擴(kuò)大。第三，內(nèi)部控制活動，它是企業(yè)發(fā)展中十分重要的一部分，完善的內(nèi)部控制活動可以降低不良事件的發(fā)生概率，為企業(yè)發(fā)展提供可能。第四，信息與溝通。優(yōu)良的信息溝通可以幫助相關(guān)工作人員及時發(fā)現(xiàn)各種問題，同時也可以讓問題在各部門的相互配合下及時解決。這些都是內(nèi)部控制在企業(yè)中存在的作用，因此，應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制常見問題

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理過程中，內(nèi)部控制環(huán)境對于內(nèi)部控制效果有著較大的影響，但是從現(xiàn)階段的實(shí)際情況來看，由于企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境較差，導(dǎo)致其內(nèi)部控制作用和效果難以發(fā)揮實(shí)際作用。企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，缺乏有效地制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳。由于內(nèi)部控制制度的缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部控制利于形式，企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制不夠重視，相關(guān)控制措施難以落實(shí)到實(shí)處。例如在采購業(yè)務(wù)控制過程中，管理者對采購管理不足，缺乏有效地預(yù)算，導(dǎo)致采購支出資金缺乏有效管理，可能導(dǎo)致電力企業(yè)在采購過程中，面臨著較高的成本，對其經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不利影響。

（二）缺乏有效監(jiān)管

電力企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致在生產(chǎn)管理和經(jīng)營管理過程中，對一些環(huán)境缺乏監(jiān)控，容易造成部分管理人員擅離職守，甚至出現(xiàn)貪污腐化的問題。其監(jiān)管的缺失，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)第一，電力企業(yè)現(xiàn)行管理組織結(jié)構(gòu)在管理中，管理架構(gòu)不合理，導(dǎo)致管理效果受到不利影響，難以使相關(guān)制度措施得到有效落實(shí)，從而影響到實(shí)際管理效果。第二，缺乏監(jiān)督管理，監(jiān)管部門未能 真正發(fā)揮作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的一些管理問題難以被發(fā)現(xiàn)，從而影響到了內(nèi)部控制的效果和質(zhì)量。

（三）缺乏風(fēng)險評估機(jī)制

任何企業(yè)在發(fā)展中會受到風(fēng)險的影響，有些風(fēng)險為良性風(fēng)險，對企業(yè)發(fā)展有益，而有些風(fēng)險則是不良風(fēng)險，對企業(yè)發(fā)展有害。電力企業(yè)內(nèi)部控制中卻不能正確的識別這些風(fēng)險，而導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的主要原因是缺乏良好的市場風(fēng)險意識，導(dǎo)致電力企業(yè)經(jīng)常陷入不良風(fēng)險中，限制了電力企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。例如電力企業(yè)建設(shè)和運(yùn)營過程中，可能產(chǎn)生一定的安全風(fēng)險，但由于電力企業(yè)缺乏對風(fēng)險的防控，導(dǎo)致一些意外事故發(fā)生，從而造成較大的經(jīng)濟(jì)支出，加大了電力企業(yè)的成本，對其發(fā)展較為不利。

（四）信息流通不暢

對于電力企業(yè)發(fā)展來說，良好的信息管理系統(tǒng)可以為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，同時也可以為他們提供真實(shí)且全面的信息，盡管經(jīng)過多年的發(fā)展，電力企業(yè)在信息技術(shù)利用上有了一定的經(jīng)驗(yàn)，但信息流通不暢問題依然十分嚴(yán)重，尤其是在問題出現(xiàn)以后，經(jīng)常會出現(xiàn)各個部門因缺乏溝通導(dǎo)致問題在短時間內(nèi)擴(kuò)大的情況。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

為促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展，做好內(nèi)部控制改革，首先應(yīng)優(yōu)化電力企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。對于電力企業(yè)來說，要發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有作用，需要融入競爭思想，避免權(quán)力過于集中化，為企業(yè)內(nèi)部控制營造一個良好的環(huán)境。同時，電力企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，要注重加強(qiáng)制度建設(shè)，能夠以完善的制度作為內(nèi)部控制的保障，通過制度完善，對內(nèi)部控制的各項(xiàng)事宜進(jìn)行妥善地安排。只有這樣才能為內(nèi)部控制發(fā)展 奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而更好地完成內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。

（二）健全監(jiān)督制度

電力企業(yè)要健全監(jiān)督制度設(shè)置專門的監(jiān)管部門，專門對電力企業(yè)的各類活動進(jìn)行監(jiān)管和負(fù)責(zé)，加強(qiáng)電力企業(yè)各個環(huán)節(jié)的動態(tài)化的監(jiān)管，將內(nèi)部控制的有效作用淋漓盡致地發(fā)揮出來。其次，可以通過各種形式的監(jiān)管，比如部門與部門之間或是上下級之間的，以此加速整個電力企業(yè)的監(jiān)督管理步伐同時，電力企業(yè)還可以借助第三方的力量，聘請專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)監(jiān)督內(nèi)部評價工作，對電力企業(yè)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是否合理、內(nèi)控機(jī)制是否健全性進(jìn)行重點(diǎn)審核，并對電力企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制是否具有科學(xué)性進(jìn)行公正、有效地評價。從另一方面保障內(nèi)部控制的工作的公正性，改善外部監(jiān)督困局。

（三）提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

電力企業(yè)需要提高聘用內(nèi)部控制人員的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對 于專業(yè)知識要求要更高、更精準(zhǔn)。聘用后，內(nèi)部控制人員也需要在工作休息日進(jìn)行定期的再教育培訓(xùn)，進(jìn)一步完善專業(yè)能力。同時需要盡快落實(shí)電算化，保證業(yè)務(wù)效率。此外，內(nèi)部控制人員還要培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德，努力提升自我修養(yǎng)，堅(jiān)守本心，在對事業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過程中，需嚴(yán)格履行相關(guān)制度和規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。如果發(fā)現(xiàn)違規(guī)的業(yè)務(wù) 必須嚴(yán)厲拒絕然后及時匯報，確保發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。

（四）建立并制度化內(nèi)部控制評價體系

內(nèi)部控制評價的過程既是企業(yè)自身和全體員工提升內(nèi)部控制的認(rèn)識的過程，也是企業(yè)進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制現(xiàn)實(shí)作用的過程。因此，電力企業(yè)在內(nèi)部控制工作時要建立并制 度化內(nèi)部控制評價體系，完善電力企業(yè)內(nèi)部的獎懲機(jī)制，明確工作組的成員分工問題，納入電力企業(yè)整體制度體系中。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制評價的最終考核結(jié)果之間提交至審計委員會或是董事會，保證內(nèi)部控制評價的獨(dú)立性和真實(shí)性。同時，要依據(jù)考核結(jié)果對工作成 績突出的內(nèi)部控制企業(yè)、機(jī)構(gòu)、個人以及項(xiàng)目和給予物質(zhì)和 精神上的獎勵，而對在工作過程中徇私舞弊、玩忽職守，給電力企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來不利影響的內(nèi)部審計企業(yè)、機(jī)構(gòu)、個人以及項(xiàng)目，給予相應(yīng)懲罰。

（五）建立專門的信息處理平臺

當(dāng)今社會是信息化時代，沒有信息就沒有交流，全面信 息化建設(shè)有利于企業(yè)內(nèi)部控制信息的管理、監(jiān)控和執(zhí)行，提高內(nèi)部控制管理的效率。因此，電力企業(yè)需建立合適的信息處理平臺讓管理指令快速有效的實(shí)行，因?yàn)椴徽撌切畔⒒蚴菙?shù)據(jù)，數(shù)量都非常龐大，沒有一套合理科學(xué)的處理機(jī)制，是無法傳遞精準(zhǔn)信息的，更沒有辦法達(dá)到信息共享，嚴(yán)重影響工作效率。電力企業(yè)可以建立聯(lián)網(wǎng)型信息數(shù)據(jù)庫，通過網(wǎng)絡(luò)對信息進(jìn)行高速度傳遞和共享，實(shí)現(xiàn)資金損失最小化，在建立信息處理平臺需注意檢測與分析機(jī)制的唯一性，以穩(wěn)定財務(wù)風(fēng)險結(jié)構(gòu)，并下達(dá)管理命令。同時，利用信息系統(tǒng)的監(jiān)控功能，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的各類問題，及時匯總解決，減少問題干擾和人工成本。

四、結(jié)語

總的來說，在電力企業(yè)發(fā)展中，其內(nèi)部控制還存在不少問題，由于這些問題的存在在一定程度上限制了電力企業(yè)發(fā)展，因此，文章聯(lián)系實(shí)際情況提出了一些有利于電力企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)的對策，只要電力企業(yè)相關(guān)工作人員合理運(yùn)用這些對策，勢必可以改變電力企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，發(fā)揮內(nèi)部控制作用，增強(qiáng)電力企業(yè)的市場競爭能力。（作者單位為國網(wǎng)河南省電力公司登封市供電公司）