石油化工企業(yè)三級成本核算工作的實(shí)施與研究

徐林釗

【摘要】我單位是中國石化旗下一家煉化企業(yè)的主要生產(chǎn)作業(yè)部，包括2套芳烴裝置、PTA裝置、聚酯裝置和短絲裝置共5套主要生產(chǎn)裝置，具有產(chǎn)業(yè)鏈長，上下游銜接緊密的特點(diǎn)。面對原油市場的波動和愈發(fā)激烈的市場競爭，為通過提高盈利創(chuàng)效能力，我單位自上而下推行三基成本核算工作，建立成本核算管理體系，通過制定三級成本管理目標(biāo)，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、生產(chǎn)目標(biāo)、操作目標(biāo)的逐級轉(zhuǎn)換，做到層層分解，責(zé)任落實(shí)到車間、班組和崗位，并通過生產(chǎn)過程中的成本控制，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】石油化工；成本核算；生產(chǎn)經(jīng)營

一、實(shí)施背景

對于石化企業(yè)來講，當(dāng)前的外部經(jīng)濟(jì)形勢非常復(fù)雜，石油、石化產(chǎn)品需求增速放緩，市場競爭持續(xù)加??；在國家去產(chǎn)能和供給側(cè)改革不斷強(qiáng)化的背景下，通過實(shí)行三級成本核算，可以強(qiáng)化成本意識，優(yōu)化生產(chǎn)、精細(xì)操作，使企業(yè)在市場競爭中具有強(qiáng)大的競爭力，擴(kuò)大生存和發(fā)展空間。

“三基”工作是石油、石化企業(yè)的“傳家寶”和“壓艙石”，而成本核算是三基工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。當(dāng)前，中國石化高度重視“三基”工作，通過成本核算的開展，能夠發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)運(yùn)行過程中存在的問題，將生產(chǎn)情況與產(chǎn)品成本有機(jī)地銜接在一起，變成本的事后反應(yīng)為事前控制。

二、基于提升裝置運(yùn)行經(jīng)濟(jì)水平的成本核算的內(nèi)涵

基于提升裝置運(yùn)行經(jīng)濟(jì)水平的班組成本核算，是結(jié)合石油化工裝置生產(chǎn)運(yùn)行特點(diǎn)，通過建立嚴(yán)密的組織管理體系、目標(biāo)指標(biāo)體系、數(shù)據(jù)采集分析系統(tǒng)，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本效益指標(biāo)、生產(chǎn)運(yùn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、工藝操作的操作控制指標(biāo)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，通過強(qiáng)化各類指標(biāo)的完成提升裝置運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性；充分發(fā)揮以財(cái)務(wù)管理為核心的“成本中心”和以生產(chǎn)管理為核心的“調(diào)度中心”在生產(chǎn)運(yùn)行管理中的作用，實(shí)現(xiàn)成本控制、運(yùn)行控制、生產(chǎn)操作的無縫銜接，體現(xiàn)出成本核算工作在生產(chǎn)管理中的指導(dǎo)作用。

三、基于提升裝置運(yùn)行經(jīng)濟(jì)水平的班組成本核算的做法

（一）建立成本核算管理體系

1.建立三級成本核算組織體系

成本核算工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，是企業(yè)成本核算工作的基礎(chǔ)，需要各專業(yè)管理部門的協(xié)同、配合，我們根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)部的組織架構(gòu)，建立了作業(yè)部、車間、班組三級成本核算管理層次，明確各層次的管理職責(zé)。

2.設(shè)立三級成本核算指標(biāo)體系

為使作業(yè)部、車間、班組三級成本核算管理層次的工作重點(diǎn)清晰明了，我們明確成本管理體系中三者的工作側(cè)重點(diǎn)。作業(yè)部級成本核算從宏觀上對作業(yè)部生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行分析、管控，側(cè)重做好成本效益類指標(biāo)的管理，車間級成本核算側(cè)重可變成本的控制，重點(diǎn)對生產(chǎn)裝置的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析、管控；班組成本核算側(cè)重生產(chǎn)運(yùn)行平穩(wěn)性的控制，重點(diǎn)對生產(chǎn)裝置操作指標(biāo)的分析、管控。

（二）確定成本控制目標(biāo)

1.編制月度生產(chǎn)計(jì)劃

我們針對作業(yè)部生產(chǎn)工藝流程長、產(chǎn)品品種多、物料互供多的特點(diǎn)，每月初以當(dāng)前市場價格體系為依據(jù)，編制各裝置的生產(chǎn)計(jì)劃。堅(jiān)持效益最大化的原則，建立“生產(chǎn)流程編制模型”，模擬計(jì)算各生產(chǎn)裝置的生產(chǎn)負(fù)荷、各種產(chǎn)品的產(chǎn)量，最大限度增加單利大的產(chǎn)品產(chǎn)量，提高企業(yè)的整體效益。

2.實(shí)行三級成本指標(biāo)分解、轉(zhuǎn)換

成本核算指標(biāo)的可控性和可操作性是核算工作能否落到實(shí)處的關(guān)鍵，在確定成本核算指標(biāo)的過程中，要做好成本效益指標(biāo)向技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、工藝操作指標(biāo)的轉(zhuǎn)換，通過逐層分解轉(zhuǎn)換，最終將成本指標(biāo)分解至崗位，保證崗位操作指標(biāo)的直觀性、可操作性和科學(xué)性。

（三）實(shí)施成本目標(biāo)的控制

1.建立成本控制操作管理系統(tǒng)

做好生產(chǎn)過程各項(xiàng)生產(chǎn)數(shù)據(jù)的采集、統(tǒng)計(jì)是開展成本核算必不可少的前提。我們以生產(chǎn)裝置自動控制系統(tǒng)（均為DCS系統(tǒng)）中的監(jiān)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，依托生產(chǎn)執(zhí)行系統(tǒng)（MES），建立操作指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)庫，實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)工藝過程各個控制點(diǎn)實(shí)時數(shù)據(jù)、工藝卡片的隨時獲取。以數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)為依托，拓展操作管理系統(tǒng)功能，開發(fā)綜合應(yīng)用模塊，實(shí)現(xiàn)對物耗、能耗等技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的自動核算。

2.堅(jiān)持進(jìn)行三級經(jīng)濟(jì)活動分析

我們堅(jiān)持實(shí)行作業(yè)部、車間、班組三級經(jīng)濟(jì)活動分析制度。班組級成本分析實(shí)行日記錄、旬分析、月匯報(bào)制度，每班結(jié)算后把當(dāng)班各項(xiàng)消耗、變動成本與目標(biāo)值進(jìn)行比較，綜合各崗位操作分析原因。各車間每月召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，對各項(xiàng)工藝參數(shù)控制情況、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)成本管理當(dāng)中的可優(yōu)化項(xiàng)。

四、實(shí)施成效

（一）完成年度各項(xiàng)生產(chǎn)工作目標(biāo)

通過成本核算工作的開展，實(shí)現(xiàn)全面目標(biāo)指標(biāo)的層層分解，全體職工認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)節(jié)能降耗措施，超額完成公司下達(dá)的各項(xiàng)年度目標(biāo)指標(biāo)。

（二）提升裝置的運(yùn)行管理水平

通過成本核算工作的開展，為生產(chǎn)裝置優(yōu)化運(yùn)行提供了技術(shù)支持，保持了各生產(chǎn)裝置的長周期安全穩(wěn)定運(yùn)行，全年無非計(jì)劃停車，關(guān)鍵機(jī)組故障率為零，芳烴裝置K-201機(jī)組創(chuàng)造連續(xù)運(yùn)行1415最長運(yùn)行周期新記錄，短絲能耗指標(biāo)在總部同類裝置中排名第一。

參考文獻(xiàn)

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