從門診收入復(fù)核角度淺談醫(yī)院內(nèi)部控制管理

仇嬡雯　李藺軒　姚晶晶　吳文婷　賁慧

[摘要] 復(fù)核是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理的重要工具，是夯實會計基礎(chǔ)工作，提高財務(wù)管理水平的重要內(nèi)容。該文以門診收入復(fù)核為切入點，以醫(yī)院內(nèi)部控制管理為主線，分析門診收入復(fù)核的作用、內(nèi)容和存在問題，結(jié)合實際工作經(jīng)驗提出門診收入復(fù)核的關(guān)鍵控制措施。

[關(guān)鍵詞] 復(fù)核；門診收入；內(nèi)部控制；醫(yī)院

[中圖分類號] R7 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1672-5654（2018）09（c）-0101-02

門診收入是醫(yī)院收入的重要源頭之一，門診收入的真實準(zhǔn)確、合理合規(guī)關(guān)系到醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展和每位員工的切身利益。醫(yī)院每天的經(jīng)營過程中會產(chǎn)生大量的門診收入報表，例如人工窗口報表、自助機(jī)收費報表、移動收費報表等，繁多的報表不僅增加了門診收入復(fù)核的工作量和難度，而且無形之中增加了醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，這一問題應(yīng)該引起重視。

1 門診收入復(fù)核的作用

復(fù)核是醫(yī)院內(nèi)部控制和財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作和重要環(huán)節(jié)，是保障醫(yī)院資金和收入的真實性、準(zhǔn)確性、合法性和規(guī)范性，控制醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，預(yù)防違法違規(guī)、侵占挪用、財務(wù)舞弊等經(jīng)濟(jì)犯罪行為的有效管理手段。

門診收入復(fù)核是復(fù)核工作的關(guān)鍵組成部分：①確保了門診收入符合國家以及醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定，保證國有資產(chǎn)和醫(yī)院相關(guān)資產(chǎn)的合法合規(guī)，并處于有效的監(jiān)督之中[1]；②有助于真實反映醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，尤其是現(xiàn)金資產(chǎn)的流動性，以便更加科學(xué)地調(diào)整醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃；③能夠?qū)︶t(yī)院各項財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，及時識別、分析和控制財務(wù)風(fēng)險，夯實醫(yī)院財務(wù)管理能力。

2 門診收入復(fù)核的內(nèi)容

2.1 報表復(fù)核

根據(jù)門診收費處報來的日報表和結(jié)賬單：①核對銀行回單的金額與當(dāng)日所有收費員結(jié)賬單的匯總金額是否相符，杜絕少繳漏繳現(xiàn)象[2]。②核對報表左右兩邊的收入項目分類匯總金額與不同患者醫(yī)保類型收入?yún)R總金額這兩者是否一致。③核對個人報表的現(xiàn)金、POS、微信、支付寶等各類結(jié)算方式匯總金額與該報表收入總額是否一致，并將所有個人報表各類收入?yún)R總金額與當(dāng)日匯總報表核對，以防出現(xiàn)矛盾。④核對各日各類收入?yún)R總金額與月度總報表是否一致。

2.2 手工票據(jù)收費復(fù)核

現(xiàn)在有的醫(yī)院還存在手工票據(jù)收費的情況。手工票據(jù)收費復(fù)核需重點關(guān)注手工票據(jù)明細(xì)金額與結(jié)賬單金額是否一致、票據(jù)的使用人與領(lǐng)用人是否一致、票據(jù)使用是否連號、票據(jù)使用是否符合收費規(guī)定等。復(fù)核人員可以設(shè)置專門的手工票據(jù)復(fù)核工作簿，按照手工票據(jù)種類及領(lǐng)用人分別登記繳銷。

2.3 退費復(fù)核

在信息化、大數(shù)據(jù)、人工智能、移動支付方興未艾的今天，門診收費越來越方便快捷，但在退費方面也隨之產(chǎn)生新的問題。退費復(fù)核首先要核查退費的合理合規(guī)性，即退費程序是否符合醫(yī)院退費流程；其次，復(fù)核退費金額的準(zhǔn)確性：①注意有無多退費、少退費或者誤退費的情況；②要注意退費路徑是否正確。

2.4 退號復(fù)核

門診退號是指掛號退費，復(fù)核時要重點關(guān)注退號發(fā)票是否齊全、發(fā)票號碼是否正確，一旦復(fù)核出以假冒真或者缺票少票的情況，需及時通告收費員本人及門診收費負(fù)責(zé)人，說明原因，并采取相應(yīng)措施。

2.5 廢票復(fù)核

票據(jù)管理規(guī)定要求保證票據(jù)的完整性，廢票復(fù)核時必須關(guān)注其是否齊全及票號的正確性。

3 門診收入復(fù)核存在的問題

3.1 基礎(chǔ)工作薄弱

雖然大部分醫(yī)院都制定了門診收入復(fù)核制度，但是有的醫(yī)院還是存在復(fù)核制度陳舊滯后、可操作性差等問題，與復(fù)核相關(guān)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)[3]。此外，各醫(yī)院還存在對門診收入復(fù)核的重視程度不夠、復(fù)核崗位人員配置不全、復(fù)核效率低等情況[4]。

3.2 模式陳舊

門診收入復(fù)核崗位通常由經(jīng)驗豐富的收費員或者出納擔(dān)任，復(fù)核工作的效率和效果很大程度上取決于復(fù)核人員的經(jīng)驗水平以及工作態(tài)度[5]。同時，目前門診收入復(fù)核大多發(fā)生在每日收入完成后，這種經(jīng)驗控制和事后控制與內(nèi)部控制所提倡的制度與流程控制、事前與事中控制的理念不相符。

4 門診收入復(fù)核的控制措施

4.1 制度先行

在復(fù)核流程中，明確每一個環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、時間控制要求等，一旦發(fā)現(xiàn)疑點或問題，及時查找原因、提出解決方案。復(fù)核人員定期對復(fù)核工作進(jìn)行總結(jié)報告，提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)處定期對復(fù)核崗位人員工作情況進(jìn)行評價，不斷改善、持續(xù)優(yōu)化。

4.2 方法助力

4.2.1 勾稽關(guān)系復(fù)核 勾稽關(guān)系是指賬簿和會計報表中有關(guān)數(shù)字之間存在的，可據(jù)以相互查考、核對的關(guān)系。勾稽關(guān)系復(fù)核包括門診收入報表的表內(nèi)復(fù)核和表表復(fù)核。表內(nèi)復(fù)核是指報表中各種收入分類方式的匯總金額與收入總金額是否一致、各種收入結(jié)算方式的匯總金額與收入總金額是否一致等。表表復(fù)核是指個人收費報表中各種收入分類方式的匯總金額與當(dāng)日總報表金額是否一致、各日各類收入?yún)R總金額與月度總報表金額是否一致等。

4.2.2 分析性復(fù)核 分析性復(fù)核是指對重要的財務(wù)比率或趨勢進(jìn)行比較和分析，并重點關(guān)注異常變動和異常項目的一種方法。分析性復(fù)核的實質(zhì)是通過將信息資料間的數(shù)量關(guān)系或聯(lián)系模型化，以此推斷出合理期望值，得出期望值與現(xiàn)實資料之間的差異，并就重大差異形成原因進(jìn)行調(diào)查的過程[6]。

4.2.3 信息技術(shù)支撐 信息控制是現(xiàn)代化內(nèi)部控制管理的重要工具。門診收入復(fù)核人員的信息系統(tǒng)操作權(quán)限包括對門診掛號退費記錄的查詢、門診收費退費記錄的查詢、票據(jù)領(lǐng)用和使用情況的查詢、門診收入報表的查詢等。見表1。

5 結(jié)語

復(fù)核是完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理的重要手段，發(fā)揮著識別和防范風(fēng)險、提高財務(wù)管理水平的重要功能。

復(fù)核人員履行著監(jiān)督、協(xié)調(diào)、引導(dǎo)等綜合職責(zé)。門診收入復(fù)核是對門診收費的再監(jiān)督，連接著收費員、門診收費負(fù)責(zé)人、醫(yī)保辦、出納等各方面的協(xié)調(diào)工作，發(fā)揮著引導(dǎo)財務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)紀(jì)律，遵守醫(yī)院各項規(guī)章制度，改進(jìn)工作作風(fēng)，改善工作方法，為加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制質(zhì)量和醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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（收稿日期：2018-06-26）