基于內(nèi)部控制理論在工程項目管理中的應(yīng)用研究

翟培羽 孫波特

摘 要：工程項目管理中引入內(nèi)部控制理論，能夠有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)更好地發(fā)展。本文通過介紹工程項目內(nèi)部控制的概念及理論基礎(chǔ)，分析了目前工程項目管理內(nèi)部控制存在的問題，提出了基于內(nèi)部控制理論提高工程項目管理的建議，希望為提高我國工程項目內(nèi)部經(jīng)營管理水平提供借鑒。

關(guān)鍵詞：工程項目；內(nèi)部控制；管理

工程項目是施工企業(yè)的基礎(chǔ)，工程項目的管理水平直接決定著施工企業(yè)的效益與發(fā)展。由于施工企業(yè)涉及的地點比較多、范圍比較廣，工程項目離公司本部比較遠(yuǎn)，使得本部管控較弱，導(dǎo)致企業(yè)投資效益不高、項目管理不規(guī)范，影響企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。近年來隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的建筑行業(yè)也蓬勃發(fā)展，市場競爭日趨激烈。施工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中贏得一席之地，必須做好企業(yè)項目內(nèi)部管理控制。

一、工程項目內(nèi)部控制的理論概述

（一）內(nèi)部控制的概念。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的準(zhǔn)確可靠，使各層次的管理人員利用單位內(nèi)部的相互制約與聯(lián)系，對經(jīng)濟行為進(jìn)行協(xié)調(diào)，對經(jīng)濟活動進(jìn)行控制，從而形成的一系列的具有控制職能的方法、措施、程序，通過不斷地規(guī)范、系統(tǒng)，使其成為一個較為完整的、嚴(yán)密的體系。企業(yè)通過內(nèi)部控制可以保障財產(chǎn)物資的安全和高效的使用，確保工程項目的順利竣工，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）工程項目內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。項目工程內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)主要有三個方面：控制論、系統(tǒng)論、信息論。

控制論主要是分析研究每個具體組織怎樣發(fā)揮管理功能對內(nèi)部經(jīng)營管理過程進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)和控制，從而保證組織按預(yù)定目標(biāo)運作，提高整體運營效益和效率。

系統(tǒng)論就是企業(yè)中相互聯(lián)系、相互作用的要素有機地組成一個系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)部各個要素要團結(jié)協(xié)作，各個子系統(tǒng)圍繞著主系統(tǒng)，相互依賴，保障系統(tǒng)的有效運行。

信息論是指任何一個管理系統(tǒng)都是由管理對象、管理機構(gòu)和聯(lián)系兩者之間及其內(nèi)部關(guān)系的信息系統(tǒng)組成的，內(nèi)部控制的過程就是企業(yè)建立良好的信息環(huán)境，保障相關(guān)信息的準(zhǔn)確性和通暢性，保證信息資源高效傳遞和有效處理。

二、目前工程項目管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制中控制環(huán)境薄弱。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般由治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等構(gòu)成。由于大部分項目投資時間較長、投入資金量較大，使得工程項目內(nèi)部控制的控制環(huán)境比較薄弱，大大提升了工程項目的控制難度，直接影響了工程項目內(nèi)部控制實施的有效性。例如，在企業(yè)文化中缺乏根深蒂固的內(nèi)部控制理念，企業(yè)組織機構(gòu)中權(quán)利和責(zé)任的不對等問題，使得企業(yè)內(nèi)部控制體系如同一個“空架子”，不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）工程項目管理內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全。隨著我國城市化、城鎮(zhèn)化的快速發(fā)展，項目工程企業(yè)如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，但部分企業(yè)在發(fā)展過程中沒有建立完善的工程項目內(nèi)部控制體系，使得后期發(fā)展暴露出不少問題。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)，但在大多數(shù)的工程項目運行中缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，使得內(nèi)部控制體系實施的有效性大大降低。部分企業(yè)對于內(nèi)部審計工作不重視，導(dǎo)致其監(jiān)督力度不足或無法正常開展審計工作，最終致使內(nèi)部控制運作中不能及時發(fā)現(xiàn)處理問題。如果企業(yè)沒有系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系，在施工工程中遇到不同類型的問題就可能會出現(xiàn)束手無策的現(xiàn)象，不能規(guī)范地管理，使得施工項目不能順利進(jìn)行。

三、基于內(nèi)部控制理論提高工程項目管理的建議

（一）加強對工程項目全過程及關(guān)鍵控制點的控制。項目管理貫穿于項目施工的整個過程中，因此，施工企業(yè)應(yīng)該加強對工程項目整個生命周期的管理，包括從項目規(guī)劃設(shè)計、招投標(biāo)、工程施工直到竣工決算，進(jìn)行全過程、動態(tài)地控制，從而確保整個項目的有效運行。企業(yè)在工程項目內(nèi)部控制制度設(shè)計過程中，由于受控制投入成本及控制產(chǎn)出效益之比的限制，企業(yè)應(yīng)該加強對關(guān)鍵控制點的嚴(yán)格控制，而對于一般控制點，不必花費大量的人力、物力，只要能起到監(jiān)控作用即可，從而在保證質(zhì)量的前提下，使得企業(yè)經(jīng)營管理活動正常、快速運轉(zhuǎn)。

（二）明確責(zé)任的分配。由于一般的工程項目遠(yuǎn)離本部，管理難度較大，因此施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)項目設(shè)計到的工作類型，優(yōu)化企業(yè)部門結(jié)構(gòu)，對項目組織成員進(jìn)行明確的權(quán)責(zé)分派，由專門部門和專人負(fù)責(zé)工程項目中的預(yù)算、決算、招標(biāo)、投標(biāo)、評標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等各類工作，從而使全責(zé)清晰、明確，避免不相容職務(wù)出現(xiàn)交叉融合的現(xiàn)象。

（三）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要部分，只有建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，才能保證內(nèi)部控制制度能夠切實有效執(zhí)行，幫助企業(yè)有效的實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，促進(jìn)控制環(huán)境的快速建立和內(nèi)部控制水平的提高。此外，控制自我評估可以實現(xiàn)全員評價、全員控制，能夠令員工在日常評估中提高自我控制意識，并且可以及時發(fā)現(xiàn)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而完善內(nèi)部控制體系。

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制對施工企業(yè)的項目管理起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，對施工整個過程和關(guān)鍵點進(jìn)行控制，明確責(zé)任的分配，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促使企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙景惠.內(nèi)部控制理論在工程項目管理中的應(yīng)用[J].合作經(jīng)濟與科技，2016（13）：138-139.