關(guān)于加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管理的思考

王麗孿

摘要：當(dāng)前建筑施工企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下，面臨著重大發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)又存在公司發(fā)展與資金需求的各類矛盾，文章先從國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形式以及中鐵系統(tǒng)內(nèi)和本單位的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境來分析當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，同時(shí)指出了新環(huán)境和形式下的各類矛盾，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。從而正確的處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金管理的效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；財(cái)務(wù)管理

一、當(dāng)前建筑施工企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析

（一）國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析

從經(jīng)濟(jì)形勢(shì)而言，國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，需要通過全面深化改革、實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、推進(jìn)城鎮(zhèn)化來打造經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)“新引擎”，轉(zhuǎn)型發(fā)展、提質(zhì)增效將成為當(dāng)前及今后一段時(shí)期的主旋律。從行業(yè)發(fā)展而言，隨著新型城鎮(zhèn)化、京津冀一體化、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶等重大戰(zhàn)略的實(shí)施推進(jìn)，建筑業(yè)仍將處于繁榮發(fā)展的時(shí)期，企業(yè)面臨著改革的重大機(jī)遇期。隨著中央嚴(yán)控地方政府債務(wù)規(guī)模的常態(tài)化，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域投融資體制改革全面展開，PPP模式的推廣應(yīng)用力度不斷加大，都會(huì)給企業(yè)在資金管理和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面提出新的要求。

（二）中鐵系統(tǒng)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形式分析

中國(guó)中鐵提出了“實(shí)施提質(zhì)增效戰(zhàn)略、做強(qiáng)做優(yōu)做大企業(yè)”，牢固樹立“做實(shí)基礎(chǔ)、做精項(xiàng)目、做新機(jī)制、做嚴(yán)管理、做強(qiáng)實(shí)力、做優(yōu)企業(yè)”抓好創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、結(jié)構(gòu)調(diào)整、開放合作、深化改革、加強(qiáng)黨建、惠及員工的新思路。集團(tuán)公司提出了圍繞“打造世界一流建橋國(guó)家隊(duì)”一個(gè)愿景，緊盯三大目標(biāo)，落實(shí)五強(qiáng)舉措的戰(zhàn)備部署。七公司提出了建設(shè)“區(qū)域知名、行業(yè)一流”的質(zhì)量效益型子公司戰(zhàn)略規(guī)劃。如何全面落實(shí)上級(jí)的精神及部署要求，服務(wù)公司“十三五”戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置，財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)等提出了更高要求。

二、當(dāng)前公司財(cái)務(wù)管理形勢(shì)分析

（一）公司的發(fā)展與資金需求的矛盾

公司日益發(fā)展對(duì)資金需求的矛盾增加，資金鏈條還比較脆弱。隨著公司近幾年的快速發(fā)展，以及市場(chǎng)外部環(huán)境的因素影響，在建項(xiàng)目回款比例較低、回款周期長(zhǎng)；完工項(xiàng)目清欠難度大，導(dǎo)致公司資金存量不足，資金周轉(zhuǎn)緊張的局面一直未能得到根本性的緩解。同時(shí)也暴露出一些與資金管理相關(guān)的問題，如企業(yè)的兩金高舉反映出的計(jì)價(jià)不及時(shí)和回款滯后、關(guān)聯(lián)項(xiàng)目資金拆借手續(xù)不符合規(guī)定、由于回款不足導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大、虧損項(xiàng)目負(fù)債壓力較大等現(xiàn)象，這些需要我們財(cái)務(wù)人員提高綜合素質(zhì)，加強(qiáng)溝通能力的鍛煉，提升資金運(yùn)作能力和債務(wù)籌劃的能力。

（二）公司的發(fā)展與財(cái)務(wù)管理模式的矛盾

公司發(fā)展速度每年在倍速擴(kuò)大，管理難度在加大，面臨的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在加劇。目前較為突出的就是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高、各類資源緊缺導(dǎo)致的成本增加、建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈導(dǎo)致的工程款惡意拖欠以及高額債務(wù)帶來的訴訟風(fēng)險(xiǎn)，這些發(fā)展中存在的問題，對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式提出了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

三、建筑施工企業(yè)創(chuàng)新資金管理模式的對(duì)策

（一）加強(qiáng)資金管理，開拓制度建設(shè)新思路

為確保公司資金管理工作的推進(jìn)，進(jìn)一步加強(qiáng)資金集中管理，提高資金的調(diào)配能力，七公司于2016年3月份成立了資金中心，隸屬于公司財(cái)務(wù)部。資金中心從組織機(jī)構(gòu)架設(shè)、職能、崗位職責(zé)及會(huì)計(jì)核算做了一系列明確規(guī)定。近一年來通過資金中心各項(xiàng)工作穩(wěn)步推進(jìn)，使資金集中管理“現(xiàn)金為王”的理念在全公司上下深入人心，資金集中規(guī)模大幅提高，公司資金池現(xiàn)金流同往年流量增加，各單位上繳資金意識(shí)加強(qiáng)。

（二）多措并舉，繼續(xù)強(qiáng)化資金集中管理

七公司財(cái)務(wù)部為確保資金歸集率的提高，對(duì)全公司銀行賬戶進(jìn)行了清理，對(duì)于不需用或使用頻次較少的銀行賬戶進(jìn)行了銷戶處理。為實(shí)現(xiàn)資金集中，促進(jìn)資金效用最大化，使資金及信用資源得到有效配置，達(dá)到集團(tuán)公司考核要求，資金中心于2016年10月18日發(fā)布了《關(guān)于確保年度資金歸集率的通知》，對(duì)各單位資金歸集工作做了具體安排，從賬戶的開立，到每天下劃資金的使用，定點(diǎn)收入以及內(nèi)部單位之間的資金劃撥都進(jìn)行了具體的安排和指導(dǎo)，同時(shí)每月在公司項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理例會(huì)上通報(bào)各單位資金歸集情況，對(duì)未達(dá)標(biāo)單位提出整改意見。截止2016年10月31日，公司年度資金日均歸集率為82.33%，跟2015年12月31日年度日均歸集率53.57%相比提高了28.76%，成效顯著。

（三）為適應(yīng)營(yíng)改增要求，對(duì)銀行賬戶管理進(jìn)行重新梳理

2016年5月24日，中國(guó)中鐵發(fā)布中鐵股份財(cái)務(wù)（2016）102號(hào)文《中國(guó)中鐵關(guān)于明確營(yíng)改增若干重大事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算要求的通知》，要求營(yíng)改增后各單位應(yīng)按照增值稅征管有關(guān)“三流一致”原則的要求，重新梳理有關(guān)業(yè)務(wù)流程，規(guī)范使用銀行賬戶。為滿足營(yíng)改增后兩級(jí)核算的要求，七公司所有授權(quán)項(xiàng)目部均需以七公司名義開立項(xiàng)目部結(jié)算賬戶用于對(duì)外支付，截止2016年6月底集團(tuán)公司要求時(shí)點(diǎn)，公司所有25個(gè)授權(quán)項(xiàng)目部均以七公司名義開立了項(xiàng)目部結(jié)算賬戶，滿足了兩級(jí)核算的要求。資金中心指導(dǎo)了25個(gè)授權(quán)項(xiàng)目部完成了賬戶平移和資金平移，為營(yíng)改增的會(huì)計(jì)核算打好了基礎(chǔ)。

集團(tuán)公司又于2016年7月12日下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范資金管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》，公司資金中心對(duì)當(dāng)時(shí)共計(jì)119個(gè)賬戶的信息進(jìn)行了梳理，并對(duì)其中21個(gè)賬戶名稱不規(guī)范的銀行賬戶辦理了戶名變更手續(xù)。

（四）儲(chǔ)備充足金融資源，優(yōu)質(zhì)高效辦理銀行信用業(yè)務(wù)

1. 強(qiáng)化融資業(yè)務(wù)管理，加強(qiáng)銀企合作

為降低融資成本，財(cái)務(wù)部于2016年6月獲得了湖北省銀企評(píng)信咨詢有限公司授予的“AAA”資信等級(jí)，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展儲(chǔ)備了信用資源。2016年11月份配合銀行完成資料報(bào)送，并積極與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部聯(lián)系確保銀行授信額度分批較往年不減少，保證了日常開票和保函的需要，保障公司融資需求。2016年財(cái)務(wù)部已辦理保函2筆，分別是神華準(zhǔn)池鐵路有限責(zé)任公司質(zhì)保金擔(dān)保2195萬元和五峰土家族自治縣洋虎投資開發(fā)有限責(zé)任公司履約擔(dān)保600萬元。

2. 盤活銀行承兌匯票，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用

公司財(cái)務(wù)部及項(xiàng)目部統(tǒng)一策劃，通過與相關(guān)勞務(wù)隊(duì)伍、材料供應(yīng)商的大力溝通，以公司開具銀行承兌匯票支付，來?yè)Q取項(xiàng)目擬對(duì)外支付的資金，一年來以銀行承兌匯票方式支付相關(guān)欠款9425萬元，并且我方不承擔(dān)貼息費(fèi)用，按當(dāng)期銀行貼現(xiàn)利率3.1%計(jì)算，為公司節(jié)約資金成本146萬元，為公司本部換取現(xiàn)金5642萬元。財(cái)務(wù)部在不承擔(dān)或少承擔(dān)貼息費(fèi)用條件下以承兌方式創(chuàng)效明顯，提高了資金運(yùn)作能力。

（五）開源節(jié)流并舉，促企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流改善

1. 重點(diǎn)督導(dǎo)抓好雙清工作

七公司嚴(yán)格按照集團(tuán)公司“全面覆蓋，突出重點(diǎn)，加快資金回籠，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量”的總體思路，推行雙清工作責(zé)任制，上下一心，層層落實(shí)。為更好的掌握“雙清”工作動(dòng)態(tài)，做好公司與項(xiàng)目之間信息傳遞，在公司范圍內(nèi)建立了“雙清工作”微信群，年度內(nèi)下達(dá)“雙清”目標(biāo)任務(wù)，雙清責(zé)任人每天需在群內(nèi)發(fā)布“雙清”工作動(dòng)態(tài)，公司確保領(lǐng)導(dǎo)每周要帶領(lǐng)雙清責(zé)任人每周與業(yè)主會(huì)面，溝通“雙清”工作。公司財(cái)務(wù)部分別按日、周做好各項(xiàng)目雙清工作動(dòng)態(tài)情況的統(tǒng)計(jì)通報(bào)及點(diǎn)評(píng)工作，在公司內(nèi)掀起了雙清工作高潮。

為強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，公司雙清工作小組結(jié)合績(jī)效考核要求，修訂并重新下發(fā)了《收尾項(xiàng)目雙清考核獎(jiǎng)懲辦法》，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，通過有效的激勵(lì)約束機(jī)制確保雙清實(shí)效。同時(shí)，對(duì)所有收尾完工項(xiàng)目下發(fā)了“七公司2016年度收尾項(xiàng)目雙清工作交辦通知單”，督促各項(xiàng)目按時(shí)完成2016年的兩金壓降工作。

企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注已完工尚款辦理竣工結(jié)算的收尾項(xiàng)目，積極催收已到期尚未收回的進(jìn)度款；對(duì)于已辦理竣工結(jié)算的收尾項(xiàng)目，要重點(diǎn)關(guān)注質(zhì)保金和工程尾款的到期情況和清理清收。除日常通過法律手段進(jìn)行清收，我們還將嘗試?yán)寐?lián)合清收、抵扣清收、打折清收、債務(wù)重組等方式 ，加快資金回籠，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2. 規(guī)范債務(wù)支付比例，確保資金存量

為確保經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量，公司專門以文件形式下達(dá)了嚴(yán)控支付比例和計(jì)劃審批制度，提升了資金的調(diào)配能力，擰緊了資金支付的總閥門。資金中心在2015年AB賬戶管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)了項(xiàng)目現(xiàn)款上繳的力度。各項(xiàng)目部收到業(yè)主撥款后，資金中心根據(jù)項(xiàng)目部收款情況和責(zé)任目標(biāo)率計(jì)算應(yīng)上繳資金并下發(fā)現(xiàn)款上繳審批單，領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后立即執(zhí)行。資金中心計(jì)劃審批人員根據(jù)現(xiàn)款上繳審批單來審批資金計(jì)劃，如項(xiàng)目部未按照現(xiàn)款上繳審批單安排資金上繳，資金中心一律不予審批，用倒逼機(jī)制來督促各項(xiàng)目部資金回籠，滿足公司層面資金調(diào)度，確保資金的安全高效。

（六）積極創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，豐富財(cái)務(wù)管理手段

1. 大力提倡利用商業(yè)信用，盤活現(xiàn)金流

加大力度推進(jìn)銀行保函置換保證金。隨著公司規(guī)模發(fā)展的不斷壯大，爭(zhēng)取投標(biāo)保證金以銀行保函的方式出具，減少公司的資金周轉(zhuǎn)，對(duì)收尾完工項(xiàng)目主業(yè)單位暫留的工程質(zhì)量保證金、農(nóng)民工工資保證金也可以用銀行保函的方式進(jìn)行置換，有效控制“兩金”余額。

2. 建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，防范現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)

定期對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，定性分析主要分析國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)內(nèi)部管理狀況等變化情況；定量分析主要是對(duì)現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)、變更能力、償債能力、獲取現(xiàn)金的能力等，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、借款總額等指標(biāo)。

（七）深度參與成本管控，踐行財(cái)務(wù)精細(xì)化、集約化管理

1. 加強(qiáng)全面預(yù)算管理

2016年，公司財(cái)務(wù)部按照業(yè)務(wù)預(yù)算到財(cái)務(wù)預(yù)算，自下而上的合理匯總、編制已完成了七公司年度預(yù)算管理報(bào)表，并將年度收入預(yù)算指標(biāo)分解到項(xiàng)目責(zé)任主體。同時(shí)，財(cái)務(wù)部根據(jù)總體預(yù)算方案，結(jié)合機(jī)關(guān)本部各部門的實(shí)際，編制了《2016年七公司管理費(fèi)用預(yù)算管理辦法》。為確保真正做到使用規(guī)范、總額控制，財(cái)務(wù)部將機(jī)關(guān)本部管理費(fèi)用預(yù)算對(duì)每個(gè)部門按照內(nèi)容進(jìn)行分解、總額控制。每季度末，財(cái)務(wù)部將經(jīng)費(fèi)使用情況匯總，并將各部門季度使用情況進(jìn)行通報(bào)，形成預(yù)警機(jī)制。通過這種機(jī)制，各部門對(duì)費(fèi)用預(yù)算金額和使用真正做到了心中有數(shù)，2016年公司管理費(fèi)用得到了有效的控制。

2. 加大成本信息系統(tǒng)推進(jìn)力度

2016年6月，針對(duì)前期過于繁瑣的審核流程，財(cái)務(wù)部會(huì)同各部門重新進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)與財(cái)務(wù)相關(guān)的幾項(xiàng)流程進(jìn)行了調(diào)整。把原有的債務(wù)支付計(jì)劃，分成例行計(jì)劃與例外計(jì)劃，不僅提高了項(xiàng)目部的工作效率，而且也方便了公司對(duì)資金計(jì)劃的管理。

對(duì)于V2.0新增的現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算板塊，財(cái)務(wù)部積極與公司人力資源部、成本管理部針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的確定問題進(jìn)行了多次討論，保證項(xiàng)目部在2.0系統(tǒng)運(yùn)行過程中能夠準(zhǔn)確的對(duì)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全周期、年度、季度的預(yù)算分解，并指導(dǎo)項(xiàng)目部填寫表單。

3. 加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理

財(cái)務(wù)部稅務(wù)組專人負(fù)責(zé)公司日常稅務(wù)基礎(chǔ)管理、研發(fā)加計(jì)扣除、高新認(rèn)定、營(yíng)改增方案策劃以及開展項(xiàng)目稅收籌劃等工作。做好各項(xiàng)稅收的管理申報(bào)，建立稅收管理臺(tái)帳，完善發(fā)票管理，整理和收集工程項(xiàng)目完稅憑證等資料，滿足公司稅收稽查、納稅評(píng)估、稅源調(diào)查等相關(guān)涉稅檢查工作需要。保持與稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，圓滿完成2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。通過籌劃，2016年實(shí)現(xiàn)鋼梁抵扣為企業(yè)節(jié)稅金額為119萬元。

4. 加強(qiáng)內(nèi)控管理，規(guī)范資金系統(tǒng)操作流程

資金中心根據(jù)集團(tuán)公司的要求，認(rèn)真完成統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作，同時(shí)針對(duì)存在的問題立即整改，加強(qiáng)資金系統(tǒng)操作規(guī)范，完善角色分配、網(wǎng)銀UK申領(lǐng)及管理臺(tái)賬等一系列操作規(guī)程。對(duì)于領(lǐng)取的UK及時(shí)按照人員分工進(jìn)行授權(quán)；對(duì)輪崗人員及時(shí)進(jìn)行UK權(quán)限變更；對(duì)于離職人員及時(shí)注銷UK權(quán)限并將UK上交集團(tuán)公司資金中心；適時(shí)根據(jù)UK權(quán)限變更內(nèi)容更新UK臺(tái)賬。2016年共計(jì)新增UK申領(lǐng)6人、調(diào)整UK權(quán)限105人次。對(duì)預(yù)留印鑒的管理過程中存在的問題，也及時(shí)提出了整改意見，防范了安全風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)了內(nèi)控管理。

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（作者單位：中鐵大橋局第七工程有限公司）