基于PSR模型的大氣污染治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究

吳騰飛

一、研究背景

要全面審計(jì)大氣環(huán)境治理全過(guò)程、全要素的綜合績(jī)效，最重要的就是制定出一個(gè)可行的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系。文章設(shè)計(jì)一個(gè)大氣治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，通過(guò)該體系，只要審計(jì)人員在工作中能夠獲取到相應(yīng)的大氣污染指標(biāo)數(shù)據(jù)，就能高效地直接地計(jì)算出該地區(qū)的大氣綜合治理績(jī)效評(píng)分，再與政府投入和政策層面相結(jié)合，就可以完整高效地對(duì)地方政府的大氣污染治理績(jī)效完成審計(jì)。

文章選擇江蘇省作為實(shí)證研究的切入點(diǎn)，對(duì)大氣污染治理績(jī)效審計(jì)展開(kāi)實(shí)證研究，希望能對(duì)江蘇省的大氣污染治理績(jī)效審計(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力。

二、模型構(gòu)建

（一）PSR模型的原理

文章利用PSR模型即壓力—狀態(tài)—響應(yīng)模型構(gòu)建指標(biāo)體系，具體來(lái)說(shuō)：1.壓力指標(biāo)描述人類(lèi)活動(dòng)對(duì)環(huán)境和自然資源帶來(lái)的壓力。2.狀態(tài)指標(biāo)表征特定時(shí)間階段的環(huán)境狀態(tài)和環(huán)境變化情況，文章使用的是我國(guó)大氣幾種主要污染物的濃度數(shù)據(jù)來(lái)表示。3.響應(yīng)指標(biāo)顯示社會(huì)對(duì)環(huán)境問(wèn)題做出響應(yīng)的程度，主要目的在于緩解、應(yīng)對(duì)和防止人為活動(dòng)對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響，保護(hù)環(huán)境和自然資源。

（二）指標(biāo)選取

基于壓力、狀態(tài)和響應(yīng)的邏輯關(guān)系，文章建立由14個(gè)準(zhǔn)則層指標(biāo)組成的大氣污染治理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（如表1所示）。

表1 基于PSR模型構(gòu)建的指標(biāo)體系

三、大氣污染治理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系的實(shí)證研究

（一）KMO和Bartlett’s球形度檢驗(yàn)

正如表2所示，KMO值大于0.5且bartlett’s球形檢驗(yàn)值顯著性概率小于0.01，表明通過(guò)檢驗(yàn)，適合進(jìn)行主成分分析。

表2 KMO和Bartlett的檢驗(yàn)

（二）明確主成分

初始特征值和方差貢獻(xiàn)度如表3所示，4個(gè)主成分指標(biāo)的累積貢獻(xiàn)度為73.495%，這表明4個(gè)主成分指標(biāo)可涵蓋14項(xiàng)指標(biāo)的73.495%的信息量，按照貢獻(xiàn)度高低分別將3個(gè)主成分指標(biāo)表示為 Z1、Z2、Z3 和 Z4。

表3 解釋的總方差

（三）主成分分析

根據(jù)得分矩陣表4中各指標(biāo)與主成分間的數(shù)量關(guān)系，我們可以得到4個(gè)主成分的表達(dá)式：

表4 成分得分系數(shù)矩陣

用4個(gè)主成分的方差貢獻(xiàn)率為權(quán)數(shù)，將各因子得分進(jìn)行綜合，得出大氣污染治理綜合因子得分Z表達(dá)式:

四、江蘇省13個(gè)地級(jí)市間的大氣治理績(jī)效比較

根據(jù)所獲得的公式，將江蘇省各地級(jí)市的指標(biāo)數(shù)據(jù)代入表達(dá)式，計(jì)算結(jié)果取2013到2015年3年的算術(shù)平均數(shù)，其中，狀態(tài)指標(biāo)可以將Z2和Z3相加計(jì)算，用Z23指代。計(jì)算結(jié)果顯示各地級(jí)市的排名排列如表5所示：

表5 城市間指數(shù)排名

根據(jù)江蘇省13個(gè)地級(jí)市在PSR模型中壓力—狀態(tài)—響應(yīng)三層的不同排名和最終大氣污染治理績(jī)效的綜合指數(shù)排名。從綜合指數(shù)來(lái)看：蘇南全部排在倒數(shù)的位置，且南京成為大氣污染治理績(jī)效最差的城市，它的響應(yīng)指數(shù)雖在全省排在第二，但最后的綜合評(píng)價(jià)指數(shù)最低，說(shuō)明它的響應(yīng)措施實(shí)際是沒(méi)有到位的，我們可以認(rèn)為南京的大氣污染治理績(jī)效較差。此時(shí)，審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其大氣污染治理的措施落實(shí)情況展開(kāi)進(jìn)一步的審計(jì)。

總體而言，江蘇省各地區(qū)的大氣污染治理績(jī)效的評(píng)分與它的壓力是成反比趨勢(shì)的。尤其是蘇南地區(qū)的績(jī)效指數(shù)全部排在倒數(shù)，歸其原因是大氣污染壓力大，且政府實(shí)施的響應(yīng)措施效果不好。

五、對(duì)加強(qiáng)大氣污染治理績(jī)效審計(jì)的建議

在政府應(yīng)對(duì)大氣污染出臺(tái)的政策效果不顯著，導(dǎo)致地區(qū)大氣污染難以改善時(shí)，審計(jì)應(yīng)當(dāng)積極參與政府績(jī)效評(píng)價(jià)，督促地方政府完善措施，加大整治力度。為切實(shí)改善大氣環(huán)境并突出審計(jì)在改善過(guò)程中的作用，文章在此提出以下建議：

（一）完善相關(guān)法律法規(guī)，明確政府單位在應(yīng)對(duì)大氣污染時(shí)的責(zé)任義務(wù)，也為審計(jì)人員依法參與環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)的審計(jì)評(píng)價(jià)提供依據(jù)。

（二）提高政府環(huán)境治理信息和審計(jì)信息的透明度，讓社會(huì)和民眾參與監(jiān)督。地方政府應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)網(wǎng)站，定時(shí)公開(kāi)本地的大氣環(huán)境指標(biāo)和防治措施的實(shí)施情況，接受社會(huì)監(jiān)督。同時(shí)，公開(kāi)接受環(huán)境審計(jì)的處理結(jié)果和整改進(jìn)展，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

（三）提高對(duì)污染型企業(yè)的關(guān)注和監(jiān)督，加快地方產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。大氣的主要污染物大多出自污染型工業(yè)企業(yè)，持續(xù)監(jiān)督污染企業(yè)，督促其提高技術(shù)，加大減排力度，提高當(dāng)?shù)氐谌a(chǎn)業(yè)比重，通過(guò)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)來(lái)改善大氣環(huán)境質(zhì)量。

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