財政監(jiān)督導(dǎo)向下財政管理內(nèi)部控制體系構(gòu)建

徐紅艷

摘要：財政監(jiān)督是財政機(jī)關(guān)實現(xiàn)對國有資金和資產(chǎn)監(jiān)督管理的重要手段。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和各級企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的增加，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的方控成為了當(dāng)前財政管理中的重要任務(wù)。內(nèi)部控制管理是預(yù)防和控制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的重要手段。因此，本文在結(jié)合財政監(jiān)督工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，對財政機(jī)關(guān)如何實現(xiàn)財政管理中的內(nèi)部控制管理、完善財政管理內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)行了研究和探討。

關(guān)鍵詞：財政管理；內(nèi)部控制；財政監(jiān)督；體系構(gòu)建

一、財政監(jiān)督作用及其對財政內(nèi)部控制管理的要求

（一）財政監(jiān)督作用

財政監(jiān)督是我國財政機(jī)關(guān)對其預(yù)算單位，即相關(guān)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)或其他組織的人財稅情況、財政收支情況、會計資料、國有資金資產(chǎn)等依照法律和相關(guān)規(guī)定開展的監(jiān)督和監(jiān)察活動。財政監(jiān)督工作是我國財政機(jī)關(guān)工作中的核心組成部分之一，對保障國有資產(chǎn)安全、完整，提高國有資金、資產(chǎn)利用效率有著重要的保障性作用。財政監(jiān)督工作的重心落在對預(yù)算單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性檢查、會計信息質(zhì)量管理、等重要方面，對財政機(jī)關(guān)落實黨風(fēng)廉政建設(shè)工作、開展專項風(fēng)險防控管理的重要舉措。因此，在當(dāng)前的財政機(jī)關(guān)管理工作中，加強(qiáng)財政監(jiān)督管理、明確監(jiān)督重點、更新監(jiān)督辦法是如今新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下建立財政長效監(jiān)督機(jī)制、落實地方財政監(jiān)督工作的重要方面。

（二）財政監(jiān)督對財政內(nèi)控管理的要求

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)改革工作的持續(xù)推進(jìn)，根據(jù)黨的十八屆三中全會全面深化改革總目標(biāo)能容，加強(qiáng)制約內(nèi)附內(nèi)部權(quán)力，落實對政府采購、財政資金和國有資產(chǎn)等方面的監(jiān)督管理是當(dāng)前國家治理能力提升的關(guān)鍵所在。因此，建立和健全企事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系、加強(qiáng)對政府部門、企事業(yè)單位中崗位及部門的權(quán)利限制、防止職權(quán)濫用等現(xiàn)象的發(fā)生是當(dāng)前政府工作中的重點。為了更好地配合完成政府工作，財政機(jī)關(guān)和各級預(yù)算單位應(yīng)盡快完善自身的內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)工作，根據(jù)國家財政部發(fā)出的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等文件內(nèi)容，要求財政幾個和各級預(yù)算單位應(yīng)盡快完善自身內(nèi)部控制管理體系建設(shè)和完善工作。為了進(jìn)一步落實財政監(jiān)督工作，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，在當(dāng)前財政機(jī)關(guān)財政管理過程中，應(yīng)積極推進(jìn)財政內(nèi)部控制的建設(shè)工作，加速財政管理現(xiàn)代化和規(guī)范化的實現(xiàn)。

二、我國財政管理內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

（一）財政管理內(nèi)部控制體系建設(shè)成果

目前，內(nèi)部控制管理體系在財政管理工作中已經(jīng)取得了階段性的成果。首先，財政管理中內(nèi)部控制管理體系已經(jīng)基本建立。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財政部門的重視，在財政管理部門和各級預(yù)算管理部門中，內(nèi)部控制體系已經(jīng)基本建立，為內(nèi)部控制管理工作的開展創(chuàng)造了良好的條件。其次，從組織結(jié)構(gòu)上來看，目前財政管理工作中對管理崗位進(jìn)行了重新設(shè)置。在財政管理工作中，內(nèi)部控制管理建設(shè)越來越受到各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，財政內(nèi)部控制管理人員不斷加強(qiáng)，崗位的設(shè)置也正趨于完善。因此，在當(dāng)前財政管理工作中，伴隨著改革工作的不斷深化，內(nèi)部控制管理工作的深度和廣度都在不斷加強(qiáng)，財政內(nèi)控管理也在逐漸適應(yīng)著新的社會經(jīng)濟(jì)行政。

然而，雖然財政管理工作中內(nèi)部控制管理在逐步深化，其中依然存在著一些不容忽視的問題，造成了財政管理中的盲點，構(gòu)成了財政機(jī)關(guān)和各級預(yù)算部門的資金、資產(chǎn)風(fēng)險。為了實現(xiàn)財政內(nèi)控管理工作的持續(xù)完善，正確認(rèn)識并糾正內(nèi)控管理中的問題，是現(xiàn)階段內(nèi)部控制管理工作中的關(guān)鍵性內(nèi)容之一。

（二）財政管理內(nèi)部控制體系中的突出問題

1.內(nèi)部控制思想認(rèn)識偏差

在思想認(rèn)識上，個別財政機(jī)關(guān)、各級預(yù)算單位對內(nèi)部控制管理的作用還存在一定程度上的不足。尤其是在配合內(nèi)部控制管理工作中，一些財政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對財政監(jiān)督和內(nèi)部控制管理的認(rèn)識局限在對各級預(yù)算單位的監(jiān)督工作上，而放任了對財政部門自身的監(jiān)督和管理力度。另外，由于受到傳統(tǒng)的體制和管理結(jié)構(gòu)的影響，在開展內(nèi)部控管理管理過程中往往會受到人情等方面的影響，財政內(nèi)控管理工作中還存在一定程度上的盲區(qū)。

2.內(nèi)部控制管理制度不完善

內(nèi)部控制管理制度是進(jìn)行財政內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段財政機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制管理制度在自身的建立健全和同下級預(yù)算單位的銜接上還有待完善，財政管理在資金轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算撥付、專項資金管理等方面沒有得到有效的監(jiān)督與控制。同時，由于財政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理同下級預(yù)算單位內(nèi)控銜接之間的問題，財政機(jī)關(guān)在開展財政監(jiān)督管理時缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制，當(dāng)下的財政內(nèi)部控制管理逐漸流于形式，給財政資金的保管和使用埋下了巨大的安全隱患。

3.內(nèi)部控制力量沒有得到有效整合

財政機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制不單單是對財政機(jī)關(guān)本身的內(nèi)部控制管理，更加要同財政監(jiān)督工作結(jié)合起來，實現(xiàn)財政機(jī)關(guān)和下級預(yù)算單位之間共同的控制和管理作用。因此，為了實現(xiàn)對財政資金的有效監(jiān)督和控制，財政部門的內(nèi)部控制管理應(yīng)從自身的職能部門擴(kuò)大到財政管理的全過程中去，對財政資金管理和使用過程中的違法違紀(jì)行為及時防范，既要對財政支出中的各項指標(biāo)的合理性進(jìn)行監(jiān)督、審核和管理，保證財政機(jī)關(guān)各職能部門和下級預(yù)算單位的預(yù)算符合國家《預(yù)算法》的相關(guān)規(guī)定，又要加強(qiáng)資金調(diào)度過程中的財政監(jiān)督作用。然而，目前財政機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制管理工作還停留在對自身業(yè)務(wù)內(nèi)容、操作流程的控制上，沒有推廣到財政資金監(jiān)管的過程中去，造成了財政監(jiān)督工作中的盲點，不能夠完全達(dá)到規(guī)范財政管理的要求。

三、財政監(jiān)督導(dǎo)向下財政管理內(nèi)控體系的構(gòu)建

（一）加強(qiáng)對財政管理內(nèi)部控制同預(yù)算單位內(nèi)部控制之間的聯(lián)系性

為了加強(qiáng)財政監(jiān)督管理的作用，財政機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建應(yīng)在自身單位內(nèi)控的基礎(chǔ)上實現(xiàn)同下屬各級預(yù)算單位的對接，從而保證財政機(jī)關(guān)在進(jìn)行國家預(yù)算資金管理和分配的全過程中能夠得到全面有效的內(nèi)部控制管理。因此，在財政監(jiān)督導(dǎo)向下，實現(xiàn)財政機(jī)關(guān)和各級預(yù)算單位內(nèi)控管理體系的一體化是當(dāng)前內(nèi)控體系建設(shè)過程中的首要任務(wù)。在財政部門的內(nèi)部控制管理體系中，要通過加強(qiáng)對資金和經(jīng)濟(jì)活動的約束和管理提高對預(yù)算單位的監(jiān)督和控制作用，對已獲批的資金資產(chǎn)的實際使用情況進(jìn)行監(jiān)管，保障資金按照預(yù)算內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行，從而降低各級預(yù)算單位資金和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險發(fā)生的可能。

（二）實現(xiàn)財政內(nèi)部控制管理制度體系的建設(shè)和完善

加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是完善內(nèi)部控制體系的必經(jīng)之路。針對當(dāng)前財政機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，財政本門應(yīng)成立單獨的內(nèi)部控制管理部門和內(nèi)部控制崗位，負(fù)責(zé)同財政機(jī)關(guān)各職能部門、各級預(yù)算單位進(jìn)行信息的交流和溝通，并根據(jù)《財政部內(nèi)部控制基本制度（試行）》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等文件內(nèi)容，明確財政機(jī)關(guān)財政監(jiān)督過程中內(nèi)部控制目標(biāo)、要素、方法、原則等內(nèi)容，并在深入調(diào)查和分析當(dāng)?shù)刎斦芾憩F(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行相應(yīng)的制定和增補(bǔ)工作。在完成內(nèi)部控制基本制度制定后，應(yīng)交由地方財政廳黨組進(jìn)行批閱和審定工作，從而實現(xiàn)對內(nèi)部控制管理制度的建立健全和完善工作。

（三）進(jìn)一步樹立內(nèi)部控制管理流程，加強(qiáng)對財政風(fēng)險的防控

財政風(fēng)險的防控也是財政內(nèi)控管理工作中的重點環(huán)節(jié)。因此，在財政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理工作中，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程的梳理和重塑，堅持以財政預(yù)算為手段加強(qiáng)對預(yù)算單位財政監(jiān)督工作，尤其是對預(yù)算單位的資金使用、采購、固定資產(chǎn)管理等方面實現(xiàn)對財政風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)控。同時，要進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制中崗位分離和權(quán)力制衡在財政機(jī)關(guān)和預(yù)算單位業(yè)務(wù)流程、決策制定等方面的制約和協(xié)調(diào)作用，防范認(rèn)為因素引起的經(jīng)濟(jì)問題和財政風(fēng)險的發(fā)生。

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（作者單位：河南省衛(wèi)輝市財政局）