城建企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及完善對策

鄭曉

摘要：城建企業(yè)主要是以城建設計、城建工程、城建置業(yè)、城建地產(chǎn)、城建園林、城建資本等為主要經(jīng)營內(nèi)容的企業(yè)，城建企業(yè)在整個城市的建設過程中，起到了重要的推動作用，因此為了進一步地規(guī)范城建企業(yè)的管理，必須要加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作，加強企業(yè)的風險控制和內(nèi)部監(jiān)督工作。

關(guān)鍵詞：城建企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；對策

中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-01

審計通常可以分為內(nèi)部審計和外部審計，內(nèi)部審計主要是指企業(yè)為了提升自我的管理，加強企業(yè)的風險控制和內(nèi)部監(jiān)督管理，從而保證企業(yè)資金有效地使用，加強企業(yè)的成本管理，避免企業(yè)內(nèi)部職務侵占，從而建立起企業(yè)的現(xiàn)代管理體制。而外部審計主要是指由國家相關(guān)部門比如審計署、審計局等審計機關(guān)發(fā)起的審計，以及獨立執(zhí)行業(yè)務會計師事務所接受委托進行的審計。

一、城建企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題

1.城建企業(yè)審計制度不健全

很多城建企業(yè)由于對內(nèi)部審計認識不足，很多審計工作沒有得到應有的重視，沒有制定相關(guān)的審計制度，由于制度缺失，導致很多城建企業(yè)的內(nèi)部審計工作沒有工作流程和管理規(guī)范，從而導致企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在設置和管理過程中，都出現(xiàn)了很多缺失，而且在審計人員配置和管理方面隨意性較大，因為缺乏規(guī)范的管理制度，導致企業(yè)在管理過程中可以隨意地撤并企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)、精簡內(nèi)審人員，內(nèi)審機構(gòu)的職責和權(quán)限不明確，內(nèi)審工作程序和組織管理不完善，企業(yè)在經(jīng)濟責任的內(nèi)部審計和財務收支的內(nèi)部審計管理不到位，建設項目內(nèi)部審計也不健全[1]。

2.城建企業(yè)審計管理機構(gòu)和人員配置缺失

很多城建企業(yè)，特別是一些中小型企業(yè)，內(nèi)審管理機構(gòu)的設置缺失、不合理，有些城建企業(yè)甚至把內(nèi)審機構(gòu)設置在財務管理部門，或者與企業(yè)的監(jiān)察部門合并在一起。企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)的設置不合理，不但導致了企業(yè)內(nèi)部審計的弱化，同時也導致了內(nèi)審人員的配置不合理，很多單位把管理財務、資產(chǎn)的工作人員兼任到企業(yè)的內(nèi)審崗位上，這樣很多工作人員既是具體業(yè)務的執(zhí)行者、管理者又是相關(guān)的審計監(jiān)管人員，因此導致企業(yè)的內(nèi)部審計工作很難在公正、客觀的環(huán)境中進行，從而降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，增加了企業(yè)的管理風險，甚至還會出現(xiàn)虛假的審計報告，這些都為企業(yè)的管理埋下了巨大的隱患。

3.城建企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)職責和權(quán)限不明確

很多城建企業(yè)，并沒有設立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，也沒有制定相關(guān)的內(nèi)部審計計劃，也沒有建立相關(guān)的日常審計的工作機制，只在企業(yè)出現(xiàn)管理風險后，才進行相關(guān)的審計監(jiān)察，因此對內(nèi)審機構(gòu)職責和權(quán)限的規(guī)定不明確，導致了企業(yè)的內(nèi)部審計工作很難正常有序地開展。

4.城建企業(yè)建設項目內(nèi)部審計工作的缺失

城建企業(yè)建設項目審計是城建企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容之一，但是很多城建企業(yè)在內(nèi)部審計過程中，常常忽視了項目審計的重要性，特別是一些中小型的城建企業(yè)，在項目開展過程中，并沒有科學完善和詳細的項目審計計劃和方案，沒有對項目建設的整個過程的經(jīng)濟活動和生產(chǎn)活動，進行實時地跟進和有效的預測，忽視了內(nèi)部審計工作對項目的預期效益和項目的投資回報率具有較好地分析和評估作用，只是對項目做一般的財務分析和預算決算，很多項目內(nèi)部審計除非項目出現(xiàn)風險和問題才開始關(guān)注項目的內(nèi)審工作，因此項目審計工作的缺失導致了城建企業(yè)內(nèi)部審計工作的嚴重缺位。

二、完善城建企業(yè)內(nèi)部審計的對策

1.制定和健全城建企業(yè)相關(guān)的內(nèi)審制度

為了進一步規(guī)范城建企業(yè)的內(nèi)部審計工作，加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和風險控制，城建企業(yè)應該根據(jù)《中華人民共和國審計法》等相關(guān)的國家法律法規(guī)，以及各地區(qū)對城建企業(yè)的具體的管理規(guī)范和要求，制定和健全企業(yè)的相關(guān)的審計制度[2]。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，建立企業(yè)獨立的監(jiān)督和評價體系，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟活動、財務收支、資產(chǎn)管理、建設項目、內(nèi)部控制等在運行過程中得到更加科學、合理、規(guī)范的管理和監(jiān)控。

2.完善城建企業(yè)內(nèi)審管理機構(gòu)和人員配置

完善城建企業(yè)的內(nèi)審管理機構(gòu)，建立企業(yè)的監(jiān)察審計處，主要負責整個企業(yè)的審計監(jiān)管工作，對于一些大型的城建集團公司根據(jù)需要還可以建立審計委員會。完善和配備具有專業(yè)的審計基礎(chǔ)的審計人員，同時保持審計隊伍的穩(wěn)定性，減少員工的流失率，加強企業(yè)審計工作人員的崗位職責的培訓和后續(xù)的專業(yè)技能培訓，根據(jù)工作需要，聘請專業(yè)技能強的專兼職審計員。

3.明確城建企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)職責和權(quán)限

完善和明確內(nèi)審機構(gòu)的職責和權(quán)限，制定企業(yè)內(nèi)審工作的職責：明確企業(yè)的內(nèi)部審計工作計劃，對企業(yè)的財務收支、經(jīng)濟活動、經(jīng)濟管理與效益、固定資產(chǎn)管理、物資采購、工程招投標等工作進行審計，并對企業(yè)主要負責人進行任期內(nèi)的定期經(jīng)濟責任審計，同時加強對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、健全性，對企業(yè)的風險管理進行審計和評價。對被審計的部門或者工作人員，如果有嚴重損失浪費和嚴重違法違規(guī)的行為的，提出通報批評及必要的經(jīng)濟處理或處罰的建議，同時也對遵守企業(yè)相關(guān)制度，效益顯著的被審計部門或個人，提出表揚和獎勵等建議。

4.健全城建企業(yè)建設項目內(nèi)部審計

建設項目的內(nèi)部審計是對城建過程中生產(chǎn)活動的合法性、真實性、效益性的審計監(jiān)督活動，因此城建企業(yè)在內(nèi)審過程中要加強有關(guān)預算執(zhí)行情況的審計、專項的審計、竣工決算的審計等。比如要設定好投資金額在多少以上的基礎(chǔ)項目必須要進行相關(guān)的審計工作，在對建設項目的審計過程中，要根據(jù)具體的建設項目進行審計，可以分為：項目前的審計、項目預算執(zhí)行過程中的審計、項目竣工決算方面的審計、項目經(jīng)濟效益相關(guān)的審計評價等，通過對項目的工程質(zhì)量、管理效率、投資回收期、造價控制、效益預測等各項指標進行審計，從而可以有效地分析項目的預期收益，分析項目的貸款償還能力，從而對項目進行可行性的分析判斷，提高項目的經(jīng)濟效率與預期收益率。

三、結(jié)語

城建企業(yè)對城市的發(fā)展做出了舉足輕重的作用，因此為了使城建企業(yè)能夠更加穩(wěn)定、有序、良好地運行，必須要重視城建企業(yè)內(nèi)部審計管理，加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，通過規(guī)范內(nèi)部審計管理，能夠使企業(yè)內(nèi)部控制得到更加完整、合理、規(guī)范地發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉霜梅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的幾點思考[J].財經(jīng)界：學術(shù)版，2016（5）.

[2]劉繼之.新形勢下我國內(nèi)部審計存在的問題及對策分析[J].全國商情：理論研究，2014（8）.