稅收新政對(duì)環(huán)保企業(yè)的影響分析

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我國(guó)作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，秉承負(fù)責(zé)任的對(duì)外態(tài)度始終堅(jiān)持與各國(guó)保持步調(diào)一致地發(fā)展，在受到國(guó)家復(fù)雜形勢(shì)變化的沖擊下，如何運(yùn)用政策性調(diào)整來(lái)抵御外來(lái)沖擊，并將自身保持在良性的可循環(huán)發(fā)展形勢(shì)下，就成為我國(guó)政府當(dāng)前的重要問(wèn)題。作為經(jīng)濟(jì)杠桿作用的稅務(wù)制度在近幾年不斷出臺(tái)稅制新政，在2016年5月全國(guó)實(shí)施了營(yíng)改增的一系列稅制改革帶動(dòng)下，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)作帶來(lái)了新鮮的動(dòng)力，從稅制改革的不斷更新中可以看出，我國(guó)政策性調(diào)整是建立在保持內(nèi)部經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)作及推動(dòng)的作用下的。作為環(huán)保企業(yè)如何理解新政改革內(nèi)容，調(diào)整并適應(yīng)這股推動(dòng)力來(lái)提升自身發(fā)展，本文以環(huán)保企業(yè)財(cái)務(wù)角度，運(yùn)用會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)分析稅務(wù)新政下的企業(yè)財(cái)務(wù)變化，以剖析稅制改革對(duì)環(huán)保企業(yè)的影響變化。

1 環(huán)保企業(yè)現(xiàn)狀及影響

我國(guó)的環(huán)保行業(yè)屬于新興產(chǎn)業(yè)，作為國(guó)家戰(zhàn)略型產(chǎn)業(yè)的環(huán)保行業(yè)依靠國(guó)家大力扶持獲得了很好的發(fā)展環(huán)境。我國(guó)的環(huán)保行業(yè)在政策性的帶動(dòng)下取得了驕人的成績(jī)，在2015年我國(guó)節(jié)能環(huán)保行業(yè)總產(chǎn)值突破4.5萬(wàn)億，成為我國(guó)最具發(fā)展?jié)摿Φ男袠I(yè)。在國(guó)內(nèi)外環(huán)境的變化中，國(guó)內(nèi)環(huán)保行業(yè)暴露出了自身不足，主要表現(xiàn)在企業(yè)建立時(shí)間斷短，營(yíng)運(yùn)管理經(jīng)驗(yàn)欠缺；受外部環(huán)境變化影響大，處于被動(dòng)運(yùn)作局面；企業(yè)科研力度不夠，科技水平較低等問(wèn)題。這些問(wèn)題普遍存在于我國(guó)各環(huán)保企業(yè)之中。

根據(jù)近幾年國(guó)家政策性變化及稅率改革變化對(duì)環(huán)保企業(yè)的影響，本文以環(huán)保企業(yè)的視角，從財(cái)務(wù)角度分析，環(huán)保企業(yè)如何面對(duì)這些問(wèn)題，如何做出相應(yīng)對(duì)策進(jìn)行討論。在環(huán)保企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中，政策性補(bǔ)貼一直是國(guó)家性政策性扶持的手段之一，依靠企業(yè)科技立項(xiàng)及科技投入和科技成果轉(zhuǎn)化等項(xiàng)目得到政府的財(cái)政補(bǔ)助。但科技項(xiàng)目的投入成本與產(chǎn)出并不成正比，同時(shí)還存在科研風(fēng)險(xiǎn)，并且還會(huì)受到外來(lái)環(huán)境的影響。所以作為政策性的補(bǔ)貼項(xiàng)目，企業(yè)研發(fā)成本一直是環(huán)保企業(yè)的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)之一。

2 環(huán)保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析

近兩年的稅制改革作為國(guó)家推動(dòng)社會(huì)發(fā)展的動(dòng)力，促進(jìn)了各個(gè)行業(yè)的發(fā)展。環(huán)保企業(yè)在獲得了國(guó)家政策性補(bǔ)貼的同時(shí)，還能享受到稅收帶來(lái)的優(yōu)惠。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，由于稅改政策的變化所帶來(lái)的影響是需要通過(guò)分析研究和精確計(jì)算得來(lái)的。所以要在環(huán)保企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系中理解稅改新政帶來(lái)的影響[1]。

針對(duì)環(huán)保企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，政府以財(cái)政補(bǔ)貼形式對(duì)企業(yè)的資金投入在改革之前是以企業(yè)主要信息總量按比例計(jì)算的，主要關(guān)鍵數(shù)據(jù)有企業(yè)研發(fā)總投入、企業(yè)營(yíng)業(yè)收入和企業(yè)利潤(rùn)總額等重要信息，在這些信息中是依靠企業(yè)可執(zhí)行和可操作的信息量為參考依據(jù)，也就統(tǒng)稱(chēng)為主動(dòng)信息數(shù)據(jù)，而這些主動(dòng)信息數(shù)據(jù)的變化也會(huì)對(duì)政府補(bǔ)貼產(chǎn)生影響，這樣的情況就會(huì)形成以企業(yè)總信息變量對(duì)應(yīng)在非變量的財(cái)政補(bǔ)貼中，政府性財(cái)政投入被至于被動(dòng)地位。稅改后，政府財(cái)政補(bǔ)貼形式的變化將企業(yè)科研性財(cái)務(wù)項(xiàng)目與科技效果轉(zhuǎn)化及節(jié)能減排效果作為重點(diǎn)信息數(shù)據(jù)，重在對(duì)企業(yè)質(zhì)化信息數(shù)據(jù)的考核，減輕量化信息數(shù)據(jù)的關(guān)系比，其目的就是要求企業(yè)的規(guī)范化運(yùn)營(yíng)和科技投入產(chǎn)出比的良性運(yùn)作上。

以稅改中的流轉(zhuǎn)稅和所得稅政策為例，以往對(duì)于環(huán)保企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅及所得稅計(jì)算是以企業(yè)總量信息數(shù)據(jù)計(jì)算獲得的，新稅改政策則改為由企業(yè)科技投入產(chǎn)出信息數(shù)據(jù)與企業(yè)營(yíng)業(yè)收入綜合計(jì)算。這樣對(duì)于稅改政策性調(diào)整對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)變化就要經(jīng)過(guò)分析來(lái)完成，企業(yè)財(cái)務(wù)量化指標(biāo)中，各指標(biāo)信息計(jì)算公式為：

為求出YFT所計(jì)算的公式為：

根據(jù)某環(huán)保企業(yè)2016年財(cái)務(wù)狀況（本文所用的研究數(shù)據(jù)來(lái)自國(guó)信安數(shù)據(jù)庫(kù)、年度報(bào)告和社會(huì)責(zé)任報(bào)告等，其中碳信息披露水平是從樣本公司的年度報(bào)告和社會(huì)責(zé)任報(bào)告中手工搜集數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理），得出的公式計(jì)算為：

根據(jù)以上環(huán)保企業(yè)的量化指標(biāo)計(jì)算得出的結(jié)果，可以驗(yàn)證出因被動(dòng)變量1%的影響，所得稅、流轉(zhuǎn)稅對(duì)企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度的顯效影響，財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度造成了影響是成正比關(guān)系，即使其他因素不變的情況下，每提升1%比例的財(cái)政補(bǔ)貼就會(huì)影響到0.17%企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度。而所得稅和流轉(zhuǎn)稅的影響均會(huì)對(duì)企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度形成反比關(guān)系，所得稅影響率為1：0.05，流轉(zhuǎn)稅影響率為1：0.23。因此，由于稅率改革造成的環(huán)保企業(yè)影響可以很直觀的體現(xiàn)出來(lái)，

3 稅改對(duì)環(huán)保企業(yè)的影響分析及建議

新稅改政策的調(diào)整對(duì)于企業(yè)的影響作用在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中變化需要將企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。首先，將環(huán)保企業(yè)的重要指標(biāo)進(jìn)行整理，以稅改變化對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)要求及最終變化的效果作為參照，參考權(quán)重值進(jìn)行分析，小于0.01%的指標(biāo)可以忽略不計(jì)；其次，將影響效果較大的指標(biāo)參數(shù)以對(duì)企業(yè)的作用進(jìn)行分類(lèi)，得到的類(lèi)比效果就形成了稅改新政前后對(duì)某環(huán)保企業(yè)影響效果對(duì)比，其具體變化如表1所示。

在表1的信息數(shù)據(jù)中，原先較為重要的信息數(shù)據(jù)，例如：企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、企業(yè)利潤(rùn)總額項(xiàng)目在新政中的權(quán)重均有所下降，作為可控量化信息數(shù)據(jù)的企業(yè)研發(fā)總投入、企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本得到了提升?？梢钥闯觯舜味惛男抡且云髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定作為基礎(chǔ)，更加要求企業(yè)的上進(jìn)姿態(tài)，以實(shí)際效果作為參照考核的。在非可控化的指標(biāo)中，加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化波動(dòng)的平衡能力和節(jié)能減排能力的要求，這些變化說(shuō)明對(duì)于企業(yè)良性運(yùn)作和可持續(xù)發(fā)展效果可以獲得更好的國(guó)家政策性扶持，也提醒行業(yè)中各個(gè)企業(yè)的調(diào)整方向[2]。

表1 稅改新政前后對(duì)某環(huán)保企業(yè)影響效果對(duì)比

經(jīng)過(guò)上述分析，環(huán)保企業(yè)在面對(duì)稅改新政的變化中，應(yīng)重點(diǎn)考慮的問(wèn)題集中在如何穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和提升盈利水平上。

（1）在環(huán)保行業(yè)運(yùn)營(yíng)中，因受政策性指引的影響較大，并且在稅制改革后并未形成整體化的稅制政策，針對(duì)于較為分散的稅務(wù)變化應(yīng)快掌握并熟悉其變化和作用規(guī)律，將政策調(diào)整與企業(yè)運(yùn)營(yíng)調(diào)整在同一軌道上，避免誤解誤讀，誘使企業(yè)偏離正確運(yùn)營(yíng)軌道。這里主要的工作要依靠企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)相關(guān)人員共同提升自身業(yè)務(wù)水平，學(xué)習(xí)并理解當(dāng)前國(guó)際局勢(shì)，掌握和吸收國(guó)家政策性法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以完善企業(yè)自身建設(shè)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。

（2）我國(guó)的環(huán)保行業(yè)仍然屬于較為脆弱的行業(yè)，受外部環(huán)境變化和政策變化影響關(guān)系較大。在依靠國(guó)家政策扶持的同時(shí)，還要針對(duì)企業(yè)自身強(qiáng)弱來(lái)進(jìn)行發(fā)展，避免因企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)當(dāng)能力較弱而受到外部沖擊時(shí)無(wú)法保證自身完整。

（3）環(huán)保企業(yè)內(nèi)部研發(fā)能力和研發(fā)成果轉(zhuǎn)化的效果在稅改新政中能夠直接體現(xiàn)在指標(biāo)參數(shù)中，為符合政策性引導(dǎo)及市場(chǎng)需求的有利環(huán)境，就要將現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)中的科技生產(chǎn)力顯現(xiàn)出來(lái)。一方面要引導(dǎo)企業(yè)科研水平的提升，從科技資金投入和研發(fā)項(xiàng)目規(guī)模上可以適度獲得稅務(wù)優(yōu)惠，并且還可得到政策性獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)該作為主要的研發(fā)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行突破；另一方面科技成果轉(zhuǎn)化可以提升企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品凈值，擴(kuò)大增值稅的優(yōu)惠范圍，既可以降低增值稅稅率，又能獲得更多的產(chǎn)品進(jìn)入到免稅的優(yōu)惠范圍內(nèi)，以污染物處理行業(yè)為例，原有的增值稅率已由原先的納稅人17%的稅率調(diào)整為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的6%增值稅稅率，其效果可見(jiàn)一斑[3]。

4 結(jié)語(yǔ)

在社會(huì)環(huán)境的發(fā)展中，我國(guó)的環(huán)保行業(yè)仍然需要不斷的強(qiáng)大自身建設(shè)。尤其是作為環(huán)保企業(yè)更應(yīng)該以社會(huì)角度觀察國(guó)內(nèi)外形勢(shì)變化，對(duì)于各類(lèi)影響能夠吸收并有針對(duì)性的措施進(jìn)行完善，只有這樣才能更加穩(wěn)定地保持企業(yè)正常運(yùn)作，促進(jìn)我國(guó)環(huán)保事業(yè)的健康發(fā)展。