事業(yè)單位會計內(nèi)部控制策略分析

郭琴英

[摘 要]作為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容，會計內(nèi)部控制可以有效保障事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量，并預防財務(wù)風險。但當前各事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作并不完善，也沒有真正發(fā)揮實際作用。文章分析了當前事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作存在的問題，并針對性地提出了相關(guān)的解決措施，以提升會計內(nèi)部控制水平。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；會計；內(nèi)部控制；策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.11.149

當前我國各事業(yè)單位加大了改革力度，會計內(nèi)部控制管理過程中也面臨著諸多困難，會計控制實際工作遠落后于控制理論的建設(shè)。由此，事業(yè)單位應(yīng)重點做好會計人員的管理工作，通過定期培訓提升其會計核算能力，且工作期間嚴格遵照會計管理的相關(guān)法律法規(guī)，從而有效降低會計內(nèi)部控制活動的運營風險。

1 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制概述

1.1 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的概念

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制主要指的是事業(yè)單位在運行期間為了確保財產(chǎn)安全性以及會計信息的真實性，而采取的一系列控制方法。會計內(nèi)部控制主要保證事業(yè)單位的財產(chǎn)安全，提升資金的使用效率，以更好地實現(xiàn)自身的社會價值。

1.2 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位應(yīng)建立可操作性較強的會計內(nèi)部運行體系，以提升管理人員對會計工作的掌控能力，提高信息的真實性與可靠性，提升單位部門的會計工作效率。同時，通過會計內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位可以有效約束單位內(nèi)部財物，確保其正常穩(wěn)定運行。且通過對會計人員與業(yè)務(wù)人員的監(jiān)控與約束也可以降低財物風險的發(fā)生概率。除此之外，事業(yè)單位也可以通過會計內(nèi)部控制工作審查單位會計的合法性，并保障會計憑證等信息的真實合法性，準確反映事業(yè)單位的實際采取情況，保證國家資金的合理利用，提高會計核算質(zhì)量。

2 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作存在的問題

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境管理松散

事業(yè)單位涉及較多的對外經(jīng)營業(yè)務(wù)，忽視了本單位的內(nèi)部會計管理工作，沒有做好審查與監(jiān)督，以致內(nèi)部會計管理環(huán)境較為松散。一方面，受利益的影響，部分工作人員沒有真正重視內(nèi)部會計控制工作，工作期間缺乏執(zhí)行力，且沒有明確的執(zhí)行目標，以致會計內(nèi)控理論與實踐相分離。另一方面，事業(yè)單位部分會計內(nèi)控人員自身的職業(yè)素養(yǎng)較低，缺乏自我管理，工作中出現(xiàn)很多業(yè)務(wù)處理問題，嚴重影響了事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，事業(yè)單位部分基層會計人員沒有接受正規(guī)會計教育，缺乏基礎(chǔ)知識，為會計內(nèi)控工作的順利開展增添了諸多困難。

2.2 內(nèi)控管理監(jiān)督不嚴

部分事業(yè)單位會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系不夠完善，缺乏可行性與可操作性，會計內(nèi)控工作更多注重審查，忽視了監(jiān)督工作。同時，在整個會計工作過程中，事業(yè)單位管理層也未進行全過程監(jiān)控，會計內(nèi)控實際作用沒有得到真正發(fā)揮，審查工作沒有得到理想的控制效果。除此之外，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的預算水平較低，沒有做好預算估算，增大了會計風險，且各經(jīng)營管理部門的行政業(yè)務(wù)也受到嚴重影響。

2.3 內(nèi)部預算控制不到位

事業(yè)單位內(nèi)部預算控制工作直接影響著事業(yè)單位的實際運營情況，但目前我國多數(shù)事業(yè)單位并未真正重視會計預算控制工作，預算并未有效杜絕財務(wù)風險的發(fā)生。一方面，多數(shù)事業(yè)單位在編制財務(wù)預算時缺乏創(chuàng)新，基本上按照上一年的預算表進行編制，內(nèi)容千篇一律。同時，內(nèi)部預算編制中的內(nèi)容不夠詳細，事業(yè)單位沒有制定可行性的預算規(guī)劃項目，資金支出不明，沒有詳細的使用明細。由預算編制缺乏合理性與科學性，以致增大了會計核對工作難度，預算規(guī)劃工作無法順利開展。另一方面，由各事業(yè)單位的預算執(zhí)行情況可以看出，其并未真正重視預算執(zhí)行工作，再大的項目只要有領(lǐng)導的簽字均可以報銷，根本沒有查明支出使用情況，以致單位資金使用不合理，存在嚴重的超支問題。

2.4 會計內(nèi)部控制措施執(zhí)行不力

為了提升事業(yè)單位會計內(nèi)部控制水平，其必須嚴格執(zhí)行各項會計內(nèi)控措施。但實際經(jīng)營期間，多數(shù)事業(yè)單位在執(zhí)行會計內(nèi)控條例方面缺乏力度，具體表現(xiàn)在以下方面。首先，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制崗位與職權(quán)劃分不合理，缺乏系統(tǒng)性與完整性。其次，在執(zhí)行會計內(nèi)部控制措施時，部分事業(yè)單位并未嚴格遵循相關(guān)制度條例，甚至出現(xiàn)越權(quán)行為，會計內(nèi)控制度沒有得到良好實行。最后，會計內(nèi)部控制實施階段經(jīng)常出現(xiàn)兩面行為，實際執(zhí)行并未嚴格遵照內(nèi)控程序，且事業(yè)單位處理會計工作時沒有嚴格按照規(guī)章制度辦事，部分工作人員甚至認為內(nèi)控程序比較復雜，工作期間隨意簡化環(huán)節(jié)，以致會計內(nèi)部控制工作沒有達到預期的效果。

3 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制策略

3.1 完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的落實可以有效減少會計工作中存在的問題，確保財務(wù)工作的順利進行。對此，事業(yè)單位在此后的會計內(nèi)部控制工作中應(yīng)完善控制制度，并加大執(zhí)行力度，為會計工作提供更多支持。事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的落實應(yīng)指派專門的負責人員，確保出現(xiàn)問題后可以明確責任。事業(yè)單位在建設(shè)部門風險控制體系時，還應(yīng)不斷完善當前的風險評估機制，會計內(nèi)控部門應(yīng)與財務(wù)會計部門、風險管理部門等加強互動交流，定期交換業(yè)務(wù)信息，以提高單位各部門的風險預知能力，提高財務(wù)風險監(jiān)測力度，以便及時發(fā)現(xiàn)風險問題，并針對性地出臺解決措施，以達到預期的風險監(jiān)控效果。

3.2 提升事業(yè)單位會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度

目前，多數(shù)事業(yè)單位的會計內(nèi)控工作并不到位，缺乏完善的處理流程，執(zhí)行力度較差，增大了財務(wù)風險的發(fā)生概率。對此，事業(yè)單位應(yīng)在此后的會計內(nèi)控工作中建立完善的制度程序，并由專業(yè)的會計內(nèi)部控制人員負責管理。比如針對單位財務(wù)票據(jù)問題，事業(yè)單位應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)完善管理，并嚴格遵照票據(jù)使用范圍，確保各專用票據(jù)不串用。且還應(yīng)根據(jù)票據(jù)的使用登記制度，定期檢查票據(jù)的領(lǐng)、用、存等情況，及時向財政部門報告。

3.3 提高會計內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

當前事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作主要由會計人員負責，降低了單位的內(nèi)控水平。會計人員缺乏內(nèi)部控制工作的專業(yè)知識，以致內(nèi)控工作無法發(fā)揮自身作用。對此，事業(yè)單位應(yīng)安排專業(yè)人員落實會計內(nèi)控工作，且還應(yīng)引入更多具備內(nèi)控工作經(jīng)驗的工作人員，以保證會計內(nèi)控工作的順利進行。

4 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制預算控制與風險控制

4.1 強化預算管理

財務(wù)管理屬于事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的核心因素，具備十分重要的作用。由此，事業(yè)單位應(yīng)出臺針對性較強的預算監(jiān)督條例，并嚴格執(zhí)行，真正落實財務(wù)預算管理工作。同時，其還應(yīng)加強審計力度，以便及時解決財務(wù)工作難題。除此之外，還應(yīng)檢查會計信息的真實性，大幅度降低財務(wù)風險，增強會計工作的安全性與合理性。

4.2 強化內(nèi)控風險控制

當前多數(shù)事業(yè)單位并未出臺嚴謹可行的會計內(nèi)控管理措施，內(nèi)控工作缺乏依據(jù)，財務(wù)風險發(fā)生概率大大增加。由此，事業(yè)單位應(yīng)樹立科學的財務(wù)預算觀念，充分認識到預算的約束作用，有效結(jié)合業(yè)務(wù)控制與財務(wù)預算控制工作，完善預算程序，制定正確的預算控制標準，以降低會計風險。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)針對運行情況制定合理的風險預估機制，對風險管理部門加強審查力度，加強與財務(wù)部門的交流與協(xié)作，為事業(yè)單位提供良好的內(nèi)控環(huán)境。

5 結(jié) 論

目前，事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作逐漸被重視，但由于內(nèi)部控制制度不健全且措施不完善等因素的影響，以致事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力較差。對此，必須加強會計內(nèi)控管理制度，針對會計工作存在的問題提出相關(guān)的解決措施，確保財務(wù)工作的順利進行。同時，事業(yè)單位還應(yīng)充分落實會計內(nèi)部控制制度，保障內(nèi)控工作對會計工作的監(jiān)督作用，促進事業(yè)單位的順利發(fā)展。

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