監(jiān)審聯(lián)動促進電力企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理的探析

金岳軍

摘要：電力企業(yè)內(nèi)部審計就如何積極適應改革發(fā)展帶來的變化，認真思考、及時應對，聯(lián)合紀檢監(jiān)察努力建立科學、有效的聯(lián)動機制，有效發(fā)揮審計監(jiān)督和服務職能，深入開展經(jīng)濟責任審計、工程審計、專項審計調(diào)查等工作，推進審計由“重整改、輕問責”向“整改、問責并重”轉(zhuǎn)變，更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，做了一些有益的探索。

關(guān)鍵詞：監(jiān)審聯(lián)動；電力企業(yè)；規(guī)范；經(jīng)營管理

當前，電力體制改革逐步深化，市場主體對電能質(zhì)量、服務時間與服務成本期望值較高，電力交易組織的公平性和規(guī)范性監(jiān)管越來越嚴，可再生能源并網(wǎng)與消納監(jiān)管成為關(guān)注焦點，國企違規(guī)經(jīng)營投資責任追究的力度越來越大，法人治理結(jié)構(gòu)要求越來越規(guī)范；監(jiān)管機構(gòu)對電網(wǎng)投資、成本收入監(jiān)管力度持續(xù)加大，信息披露、環(huán)境保護等領域面臨監(jiān)管風險越來越突出，需要進一步落實依法經(jīng)營的理念和要求。適應外部監(jiān)督與治理環(huán)境新變化，促進電力企業(yè)主動應對業(yè)務的新挑戰(zhàn)、不斷提升經(jīng)營風險的防范能力，電力企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體系模式和業(yè)務范圍、工作內(nèi)容也隨之發(fā)生了很大變化。因此，電力企業(yè)內(nèi)部審計就如何聯(lián)合紀檢監(jiān)察積極探索建立科學、有效的聯(lián)動機制，做了一些有益的探索。

一、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察工作的差異與融合

內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察工作均是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要組成部分，共同承擔著企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職責，雖然由于分工不同，其工作職責、工作方式、工作側(cè)重點也存在很多差異，但兩者在監(jiān)督的目的、對象和內(nèi)容上又緊密關(guān)聯(lián)、密不可分，特別是在經(jīng)濟案件查處、效能監(jiān)察、“小金庫治理”等監(jiān)督領域方面。具體表現(xiàn)如下：

（一）監(jiān)督職責不同，但目標相同、懲防結(jié)合。

作為不同的監(jiān)督手段，內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察職責有所不同。內(nèi)部審計主要負責企業(yè)經(jīng)濟活動的審計監(jiān)督和內(nèi)部控制制度的建設、檢查和評價，重點開展經(jīng)濟責任審計、工程審計、審計調(diào)查以及農(nóng)電、集體企業(yè)審計等；紀檢監(jiān)察主要負責對企業(yè)各級領導干部、管理人員執(zhí)行各項法律、政策法規(guī)情況等的監(jiān)督，負責單位黨風廉政建設、效能監(jiān)察及糾風和行風建設管理等。

但兩者具有共同的目標，即維護企業(yè)的利益，保護企業(yè)員工的經(jīng)濟（政治）安全，為企業(yè)的平穩(wěn)快速發(fā)展保駕護航；因此監(jiān)審聯(lián)動，有利于審計職能進一步轉(zhuǎn)變，從糾錯轉(zhuǎn)變?yōu)榉婪?，以防為主，有利于紀檢監(jiān)察加強對違紀違規(guī)的處理，以懲為主，有效促進懲防結(jié)合。

（二）監(jiān)督方向不同，但內(nèi)容互補、點面結(jié)合。

內(nèi)部審計側(cè)重對企業(yè)內(nèi)部控制的健全、有效性的評價，對相關(guān)經(jīng)營管理信息的真實性、合法性、完整性及經(jīng)營合規(guī)性的檢查、監(jiān)督等，一般需要對涉及的企業(yè)經(jīng)營行為、經(jīng)濟業(yè)務進行全面系統(tǒng)地檢查；紀檢監(jiān)察則側(cè)重對黨的組織、黨員、部門及工作人員進行監(jiān)督檢查，對違反黨紀、政紀、法規(guī)的人員進行懲處，通常不會對企業(yè)的具體經(jīng)濟業(yè)務進行全面檢查監(jiān)督。

兩者監(jiān)督方向不同，但在監(jiān)督內(nèi)容上則有一定的關(guān)聯(lián)和重合，同時在各自的監(jiān)督范圍內(nèi)又存在一定的“真空地帶”。通過監(jiān)審聯(lián)動，可以有效消除兩項監(jiān)督的重疊，彌補監(jiān)督的空白，促使紀檢監(jiān)察工作由點及面，擴大監(jiān)督范圍和事項，促使審計關(guān)口前移，從關(guān)注結(jié)果審計向事前事中預防和過程審計轉(zhuǎn)變，從而促進整體監(jiān)審工作點面結(jié)合、內(nèi)容互補。

（三）監(jiān)督方式不同，但過程銜接、查處結(jié)合。

內(nèi)部審計在對企業(yè)內(nèi)部正常開展定期審計、常規(guī)審計、專項審計、任期審計等時，對其中發(fā)現(xiàn)的部門（個人）經(jīng)濟問題一般采用移交方式進行處理；紀檢監(jiān)察則在查處有關(guān)部門和人員違規(guī)違紀問題時，有一定的處理職權(quán)，重在對人的處理。

通過監(jiān)審聯(lián)動，可以進一步明確和肯定審計以查為主、紀檢監(jiān)察以處為主的過程設計，最大限度的發(fā)揮各自專業(yè)資源優(yōu)勢，借助于紀檢監(jiān)察的行政處理權(quán)，提高審計監(jiān)督檢查和審計成果綜合運用的力度，真正做到過程銜接、查處結(jié)合。

（四）監(jiān)督方法不同，但信息共享、協(xié)作配合。

內(nèi)部審計目前主要采取對內(nèi)部控制制度實質(zhì)性、符合性測試，通過實地檢查、監(jiān)盤、查詢、函證、計算、分析性復核等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題；紀檢監(jiān)察通常在掌握初步線索的情況下，視情節(jié)恰當?shù)剡x擇“提醒談話、誡勉談話、組織措施、紀律手段、立案查處”等措施，依據(jù)規(guī)定查處有關(guān)違紀違規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)管理中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)。

通過監(jiān)審聯(lián)動，可以充分發(fā)揮各自的專業(yè)特長，相互借鑒工作方法，相互利用工作成果。內(nèi)部審計可通過利用紀檢監(jiān)察訪談、舉報中發(fā)現(xiàn)的管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，舉一反三，加強對經(jīng)濟業(yè)務的全過程監(jiān)督，進一步增強審計監(jiān)督及紀檢監(jiān)察監(jiān)督的工作效果。

二、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察工作聯(lián)動的具體做法

（一）遵循監(jiān)審聯(lián)動的工作原則

目標一致原則，即監(jiān)審雙方在總體工作目標和思路上達成一致。

獨立履職原則，即監(jiān)審雙方在各自職權(quán)范圍內(nèi)獨立履行工作職責，并有選擇性的向?qū)Ψ酵▓蠊ぷ黜椖?、?nèi)容和結(jié)果。

協(xié)同工作原則，即監(jiān)審雙方就相同的工作項目或雙方共同關(guān)心的內(nèi)容統(tǒng)一組織開展工作。

成果共享原則，即監(jiān)審雙方在工作中相互利用對方的工作成果。

（二）明確監(jiān)審聯(lián)動的具體內(nèi)容和方式

1.分工合作，統(tǒng)籌安排各項監(jiān)督工作。

內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察定期聯(lián)合對企業(yè)管理各環(huán)節(jié)和層面進行風險排查，認真細致地查找各項業(yè)務管理中的薄弱環(huán)節(jié)，確定工作重點。通過雙方充分溝通交流，確定重點監(jiān)督對象、部門和領域，共同協(xié)商制訂工作計劃，統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計或監(jiān)察業(yè)務，商討監(jiān)督工作實施方案，提高內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性。

2.實現(xiàn)互動，加強日常工作協(xié)作配合。

內(nèi)部審計開展日常審計項目時，充分征詢紀檢監(jiān)察的意見、建議，根據(jù)信訪舉報中發(fā)現(xiàn)的一些線索，進一步確定審計方向、明確審計重點，對反映出來的問題重點審查，并向紀檢監(jiān)察提供進一步的核查結(jié)果，紀檢監(jiān)察根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的嚴重程度進行查證和處理，使審計成果得以綜合體現(xiàn)和運用；在對一些具體事件、問題需要雙方聯(lián)合調(diào)查時，注重將兩種監(jiān)督手段有機結(jié)合，在調(diào)查手段上做到優(yōu)勢互補，有效提升調(diào)查組的工作效率和效能，更好地發(fā)揮部門職能，加強監(jiān)審威懾力。

3.共享信息，建立監(jiān)審工作通報機制。

監(jiān)審雙方遇有重大政策調(diào)整、制度出臺、突發(fā)事件及重點工作項目時，能及時通過定期或不定期例會等方式進行信息傳遞，以確保信息溝通的及時與順暢。另外經(jīng)常相互通報近期重點監(jiān)督的單位或領域，交流有關(guān)監(jiān)督工作方面的信息，提出需要有關(guān)部門協(xié)辦或需要企業(yè)領導協(xié)調(diào)的事項，并對加強監(jiān)督工作提出有關(guān)意見和建議。

4.聯(lián)動服務，強化審計成果綜合運用。

內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察積極聯(lián)動、配合，抓好審計成果的運用，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察的管理效益，實現(xiàn)對經(jīng)營管理全過程、全方位的監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，找出其薄弱環(huán)節(jié)，提出相應的改進措施、意見和建議，真正實現(xiàn)監(jiān)督與服務并舉，并通過紀檢監(jiān)察的行政處理手段，加強審計問責，著力提高審計成果綜合運用的力度。

三、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察工作聯(lián)動取得的成效

電力企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察在原有緊密結(jié)合、協(xié)同工作的基礎上，進一步加強了互動與聯(lián)動，初步做到了優(yōu)勢互補、機制互補，使得監(jiān)督合力進一步增強，內(nèi)部審計監(jiān)督重點更加突出，其成效主要表現(xiàn)為：

（一）信息共享，推動經(jīng)濟責任審計。

內(nèi)部審計在開展經(jīng)濟責任審計項目時，對紀檢監(jiān)察信訪舉報中的問題進行延伸和拓展，并及時將核查結(jié)果反饋給紀檢監(jiān)察；紀檢監(jiān)察則把經(jīng)濟責任審計工作納入從源頭上預防和治理腐敗的總體安排，正確運用審計成果，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行調(diào)查處理，從而把紀檢監(jiān)督與審計監(jiān)督有機地結(jié)合起來，并把審計結(jié)果作為備案材料，建立干部廉政檔案，為干部調(diào)整提供全面、客觀的評價依據(jù)。

通過監(jiān)審聯(lián)動，不但可以對企業(yè)經(jīng)濟行為的合法性、規(guī)范性、有效性進行客觀評判，促進各項管理工作不斷完善，及時修正存在的問題；同時又能及時發(fā)現(xiàn)與糾正干部身上存在的苗頭性或傾向性問題，起到防微杜漸、從源頭上預防和治理腐敗現(xiàn)象的作用。

（二）專業(yè)合作，提高案件查處效率。

內(nèi)部審計作為一種經(jīng)常專業(yè)性監(jiān)督，在審計實施過程中，能直接發(fā)現(xiàn)被審單位是否有國有資產(chǎn)流失、設置賬外賬、"小金庫"、虛報冒領費用、侵占挪用公款的問題存在，因此為了能充分發(fā)揮審計的“偵察兵”作用，紀檢監(jiān)察在查處信訪和舉報案件時，主要由審計從專業(yè)角度對反映出來的問題重點審查，并提供審查結(jié)果，紀檢監(jiān)察再根據(jù)問題的嚴重程度，對重要事項作進一步的查證和處理。

通過利用內(nèi)部審計專業(yè)優(yōu)勢，促進雙方專業(yè)監(jiān)督手段充分融合，在信訪、舉報案件查處中有效發(fā)揮整體監(jiān)審合力。

（三）強化問責，推進審計成果運用。

內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察定期組織對發(fā)現(xiàn)的問題或重大風險事項進行篩選，并視情況適時開展效能監(jiān)察或?qū)徲媽ｍ椪{(diào)查，深入剖析產(chǎn)生原因，形成綜合報告，提出管理建議，并提交專業(yè)管理部門，通過強化專業(yè)管理，優(yōu)化業(yè)務流程，完善管理制度，并對審計發(fā)現(xiàn)重大問題實施問責，把問責懲處與績效考核結(jié)果掛鉤，促進審計成果在企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)全面運用，建立審計成果運用的聯(lián)動機制。

（四）適時審計，促進廉政風險防控。

通過內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和檢查，有效地保證企業(yè)資金安全和資源的合理利用，保障內(nèi)部經(jīng)濟活動健康有序地開展，保證國有資產(chǎn)的安全與完整，最大限度地提高資金的使用效益，同時及時發(fā)現(xiàn)本單位在管理工作和經(jīng)濟運轉(zhuǎn)過程中存在的種種風險和問題，將企業(yè)人財物管理方面需要“合理置疑”的信息，最快捷地傳遞給紀檢監(jiān)察，使紀檢監(jiān)察快速、廣泛地獲取相關(guān)信息，迅速反應，強化廉政風險的超前預防和過程控制，規(guī)范高效地推進廉政風險防控機制建設。

（五）監(jiān)審聯(lián)動，搭建協(xié)同監(jiān)督平臺。

監(jiān)審聯(lián)動進一步促進了企業(yè)信息共享協(xié)同監(jiān)督，有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督資源，充分發(fā)揮職能部門監(jiān)督作用，提高管理和監(jiān)督工作的效率效益，實現(xiàn)監(jiān)督效能最大化。

在職能部門縱向監(jiān)督的基礎上，監(jiān)察審計通過召開監(jiān)督工作委員會聯(lián)系會議或監(jiān)督協(xié)調(diào)工作例會的形式，聽取部門監(jiān)督情況報告，提出工作要求，發(fā)現(xiàn)問題舉一反三，整改問題以點帶面，適時部署開展協(xié)同監(jiān)督專項監(jiān)督檢查工作。強化職能部門的監(jiān)督作用，加強對下一級單位相關(guān)業(yè)務領域的縱向監(jiān)督、過程管控和檢查考核，形成上下銜接、橫向貫通的監(jiān)督制約機制。

四、內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察聯(lián)動工作還需進一步完善加強

目前，電力企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察機構(gòu)進行了聯(lián)動，但監(jiān)審工作主要側(cè)重于“聯(lián)”，未能完全達到“合”，其運作方式、工作配合、信息溝通等許多方面都還需要在實踐中進一步加強、完善和發(fā)展。

監(jiān)審雙方尚需進一步轉(zhuǎn)變觀念，結(jié)合專業(yè)特點和自身特征，不斷探索新的工作方式、方法，提升創(chuàng)新的能力，加強綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和鍛煉。通過共同努力、協(xié)同工作、相互配合，使內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察相輔相成、相得益彰，實現(xiàn)真正意義上的“聯(lián)動”，發(fā)揮監(jiān)審整體合力，努力促進企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理。

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