關于稅務部門統(tǒng)一征收社會保險費的思考及建議

黃萍

摘要：根據(jù)黨中央國務院改革方案，自2019年1月1日起，社會保險費和第一批非稅收入由稅務部門統(tǒng)一征收，可以充分發(fā)揮稅務部門在征管方面的核心優(yōu)勢，實現(xiàn)稅費“同征同管”。但改革方案尚未明確是采取“稅務代征”還是“稅務部門全責征收”模式，建議構建科學治理模式，有策略地逐步推進社保費由“稅務部門全責征收”模式。

關鍵詞：社會保險費；全責征收；稅務部門

一、稅務部門統(tǒng)一征收社會保險費的改革背景

社會保險費的足額征收，是完善社會保障體系，提高人民幸福感的前提條件。目前，我國的老齡化加速，社會保險支出的規(guī)模逐步增加，社保費的征繳便成為社會保障工作關注的重點。社會保險費征收工作可分為核定和征收兩大部分，具體包括參保登記、繳費基數(shù)核定、征收、繳費記錄及確認、稽核、清欠等環(huán)節(jié)。

目前國內外對社保費的征收管理研究表明，不同國家的不同階段及其不同的國情所選擇的征收主體是不同的。主要的征收主體有：社保部門、稅務部門及基金管理公司或其他自治機構。德國和美國已擁有健全的法律體系、科學的繳費激勵機制、健全的信息系統(tǒng)和完善的監(jiān)督機制，采用哪種征收主體皆可保證征收效率。我國實行的是“雙主體”下的三種征收模式，只有少數(shù)研究支持社保經(jīng)辦機構征收，更多的研究是支持稅務部門征收社保費的。即便是不支持稅務征收的研究，也并不否認稅務部門的征管能力，而是對我國社會保障制度存在的根本問題存在擔憂，認為即使由稅務部門征收也無法解決。

目前我國社會保險費征繳存在逃費、欠費現(xiàn)象，導致征繳率低。據(jù)2012—2016年全國人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報，2012至2016年間，基金征收收入增幅連續(xù)5年低于支出增幅，其中，社保費基金收入增加1.74倍，而支出增加了2.01倍。如何實現(xiàn)社?；鸬姆€(wěn)定運轉，國務院發(fā)布的改革方案明確，社會保險費和第一批非稅收入由稅務部門統(tǒng)一征收。

二、稅務部門統(tǒng)一征收社會保險費的意義

根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》（ 以下簡稱《社保法》）的規(guī)定，社保費的征收職責授權由省級政府自行決定。目前我國有21個省市是稅務機關征收，12個省是社保經(jīng)辦機構部門征收。目前的征收模式存在較大爭議，亟待統(tǒng)一。河北和青海僅征收基本養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險的，有的省份僅征收單位參保人的社保費，黑龍江僅對特定行業(yè)由社保經(jīng)辦機構征收）。在21個由稅務征收社保費的省市中，只有廣東、福建、廈門、浙江、遼寧等實行全責征收。

“社保核定，地稅征收”的稅務非全責征繳模式難以辨別責任主體，雙主體之間信息不對稱，導致溝通協(xié)調成本增加，且服務水平下降。稅務部門全責征收，可以掌握收入征收和參保信息兩個領域的信息，進而為社保統(tǒng)籌層次的提升奠定了基礎。稅務部門的征管條件優(yōu)越，具備專業(yè)的征收機構和征管方法，征收更具有強制性。加之稅務部門具備統(tǒng)一的征管信息系統(tǒng)，擁有全面完整的納稅人和自然人信息庫，和一批具有豐富征收經(jīng)驗的稅務工作人員，能夠顯著降低征收社保費的邊際成本，提高征收效率。當然，這也是推進社保制度改革，建立科學合理的社?；鹬卫眢w系的現(xiàn)代化。只有綜合改善社保費征繳工作的困難，提高征繳效率，讓更大范圍的人群得到社會保險的保障，提高人民幸福指數(shù)。

三、對稅務部門統(tǒng)一征收社會保險費的建議

首先，要建立科學合理的征管模式。稅務全責征收社保費，從參保登記到征繳均由稅務部門進行把控?，F(xiàn)行的“五證合一”模式，要求納稅人辦理工商登記的同時也要進行社保登記，利用稅務機構所掌握的現(xiàn)有企事業(yè)單位和靈活就業(yè)人員的稅務登記等信息，建立稅費繳費增減變化情況數(shù)據(jù)庫，進而掌握社保費的實際及潛在費源。同時，加強外部監(jiān)管，由財政進行統(tǒng)籌，社保負責支出，審計等部門進行公共監(jiān)督，建立“稅務征收、財政統(tǒng)籌、社保支出、公共監(jiān)督”的治理模式，這就要求加快構建信息化共享平臺，使稅務、財政、社保三方的信息實現(xiàn)交換和共享，建立三者數(shù)據(jù)間嚴密的邏輯和對應關系，實現(xiàn)社保、財政、地稅三方數(shù)據(jù)實時對賬。最后，共同完善征收細則，明確繳費期限等，征收完成后應將相關信息實時推送至社保部門。同時，應當健全管理制度，加強對失信行為的懲罰力度，對逃費、欠費行為進行追繳和處罰。

其次，應當有步驟、有計劃的逐步推進稅務部門全責征收社保費。涉及單位繳費的社保險費用的，應盡快落實由稅務全責征收。自愿參保的居民類社會保險項目，在過渡期可由各省具體規(guī)定，逐步向由稅務部門全責征收過渡。以省為單位，綜合考慮當前的社保費征收模式，成梯隊地給定截止時間，使其有順序向稅務全責征收模式過渡。

再者，需加強社保征收的服務水平。應當將社保費服務全面納入電子稅務局，繳費人可用統(tǒng)一通行證登陸電子稅務局，查詢在線申請、處罰信息、清欠計劃等信息，以準稅收的模式進行申報征收社保費。申請退還多繳社保費的，可以按照退稅程序辦理，推動社保業(yè)務的規(guī)范化管理。并將“12366 在線咨詢”熱線對社保服務費開放，提高服務效果。還可為納稅人提供便捷的繳費通道，包括“支付寶”“微信”第三方支付手段，開通移動端繳費渠道，降低人工成本，提高征繳效率。

最后，稅務部門應當加強社保政策學習和培訓，舉辦相關專項行動，成立領導小組，專門負責社保政策學習方案，并監(jiān)督實施，達到集體提升對社保政策的理解的目的。同時，社保部門應當為稅務部門提供社保政策學習幫助。

參考文獻：

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[2]夏磊，王倩，李艾莉.基于地稅非全責征收模式的社保費征管現(xiàn)狀及改革研究——以淮安市征收社會保險費的實踐為例[J].淮陰師范學院學報：哲學社會科學版，2018（2）