納稅信用等級(jí)評(píng)定中的問(wèn)題及改進(jìn)建議

左大成

納稅信用作為單位和個(gè)人信用組成的重要部分，越來(lái)越受到社會(huì)各界的關(guān)注和親睞。納稅信用等級(jí)評(píng)定在稅務(wù)部門(mén)運(yùn)行已有幾年了，逐步由過(guò)去的人評(píng)改為機(jī)評(píng)，一定程度上克服過(guò)去人評(píng)的隨意性。但是從這幾年由機(jī)評(píng)為主的方式看，該種評(píng)定方式也存在一些不容忽視的問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際，不斷加以完善，提高納稅信用等級(jí)評(píng)定的科學(xué)性、權(quán)威性和公信力。

一、納稅信用等級(jí)評(píng)定中存在的問(wèn)題

納稅信用等級(jí)評(píng)定工作在稅務(wù)部門(mén)才剛剛起步，目前仍處于摸著石頭過(guò)河的階段。在摸索過(guò)程中，不可避免地存在這樣或那樣的問(wèn)題，我們必須認(rèn)真加以梳理，分門(mén)別類(lèi)，找準(zhǔn)問(wèn)題，對(duì)癥下藥。

評(píng)價(jià)指標(biāo)尚欠精準(zhǔn)。目前，納稅信用等級(jí)評(píng)定基本上采取全國(guó)一套指標(biāo)，由金稅三期系統(tǒng)中“納稅信用等級(jí)評(píng)定”模塊來(lái)實(shí)施完成。該評(píng)價(jià)體系采用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，不分企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大小，不講業(yè)務(wù)量多寡，都按統(tǒng)一指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)比分析，確定各項(xiàng)指標(biāo)得分，以總分?jǐn)?shù)來(lái)確定各納稅人信用等級(jí)。從近幾年來(lái)初評(píng)出來(lái)的結(jié)果看，達(dá)到A級(jí)納稅人分?jǐn)?shù)的往往是一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模小涉稅業(yè)務(wù)少的納稅人，主要是一些涉農(nóng)免稅合作社、業(yè)務(wù)量少的小規(guī)模納稅人等。而那些業(yè)務(wù)量大、經(jīng)營(yíng)情況復(fù)雜的企業(yè)則往往這兒或那方面扣分，得評(píng)總分自然不高，在初評(píng)中很難出現(xiàn)在A級(jí)納稅人名單中。

評(píng)價(jià)方法不甚科學(xué)。目前的納稅信用等級(jí)評(píng)定主要是采取扣分的辦法，以懲戒為主，出現(xiàn)錯(cuò)誤或過(guò)錯(cuò)，偏離考核標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行相應(yīng)的扣分；沒(méi)有實(shí)行獎(jiǎng)分機(jī)制，沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)分值，某方面成績(jī)?cè)俸?，超出考核?biāo)準(zhǔn)再高，也不實(shí)行獎(jiǎng)分，也就沒(méi)有正向激勵(lì)機(jī)制，出現(xiàn)了只懲不獎(jiǎng)的怪圈。這樣的評(píng)價(jià)辦法對(duì)業(yè)務(wù)量大、核算復(fù)雜的大企業(yè)往往不利，它們有很多方面成績(jī)突出，不能享受加分獎(jiǎng)勵(lì)，往往卻因?yàn)殂y行賬號(hào)報(bào)送等一些雞毛蒜皮的小事被扣分，以致這些企業(yè)在初評(píng)中入圍A級(jí)的戶(hù)數(shù)少之又少。

初評(píng)結(jié)果不夠客觀。如前面所述，在金稅三期初評(píng)中出級(jí)A級(jí)納稅人名單中，一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、繳稅較多的一般納稅人企業(yè)很難出現(xiàn)在其中，而那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模小業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的小規(guī)模納稅人頻頻閃亮登場(chǎng)。而這些規(guī)模大繳稅多的企業(yè)往往最需要A級(jí)納稅信用資格闖市場(chǎng)，沒(méi)有A級(jí)納稅人招牌，他們“闖關(guān)東”往往鎩羽而歸，他們對(duì)A級(jí)納稅人需要的愿望最強(qiáng)烈；而那些初評(píng)獲得A級(jí)名單的納稅人，自身業(yè)務(wù)狹窄，有無(wú)A級(jí)納稅人招牌無(wú)所謂，有了它，業(yè)務(wù)也不可能一下子大發(fā)展。正所謂需要的不給，不需要的卻強(qiáng)加。如此以來(lái)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也很感尷尬，為了滿(mǎn)足真實(shí)需求，就開(kāi)啟了一個(gè)人為修正的的后門(mén)。實(shí)際工作中這個(gè)后門(mén)有時(shí)往往會(huì)被人為無(wú)限放大，修正過(guò)多，失去公正評(píng)價(jià)的意義，使初評(píng)結(jié)果大打折扣。

結(jié)果應(yīng)用不太充分。盡管納稅信用作為社會(huì)信用的重要組成部分，但由于其評(píng)價(jià)方法缺乏科學(xué)性，結(jié)果也缺乏權(quán)威性，稅務(wù)內(nèi)部應(yīng)用不重視，社會(huì)各界認(rèn)可不廣泛，應(yīng)用面十分狹窄。不少納稅人即使獲得A級(jí)納稅人資格，稅務(wù)部門(mén)也不一定給予了免評(píng)免檢等優(yōu)待服務(wù)，金融等部門(mén)不一定信賴(lài)此結(jié)果，想僅憑這個(gè)招牌獲得貸款仍是難上加難。加外，對(duì)納稅人信用等級(jí)較低的納稅人懲戒也十分有限，對(duì)他們購(gòu)票、評(píng)估、檢查也沒(méi)上綱上線；他們盡管大額欠稅，仍逍遙自在，有的甚至揮金如土，高檔消費(fèi)沒(méi)有限制，懲戒效應(yīng)十分有限。

二、完善納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的建議

針對(duì)納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)中出現(xiàn)的種種問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)盡快梳理存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題對(duì)癥下藥，制定切實(shí)可行的辦法，逐一加以解決。

評(píng)價(jià)指標(biāo)差別化取量。針對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)千篇一律統(tǒng)一一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的辦法，建議改為差別化取量辦法，具體為：按一個(gè)地區(qū)納稅人資產(chǎn)規(guī)模、職工人數(shù)、營(yíng)業(yè)收入、繳稅額等四個(gè)主要因素權(quán)重，將納稅人劃分為大、中、小三類(lèi)?？煽紤]將資產(chǎn)規(guī)模權(quán)重設(shè)定20%，職工人數(shù)權(quán)重20%，營(yíng)業(yè)收入權(quán)重25%，繳稅額度權(quán)重35%，以各單個(gè)納稅人上述指標(biāo)占全部參評(píng)納稅人該類(lèi)指標(biāo)的總數(shù)比值乘規(guī)定權(quán)重計(jì)算各自納稅人該項(xiàng)得分，然后將四項(xiàng)指標(biāo)得分加總，依大小排序，將納稅人劃分為大、中、小三類(lèi)。三類(lèi)納稅人的標(biāo)準(zhǔn)分值不一樣，如可設(shè)定大類(lèi)納稅人標(biāo)準(zhǔn)分值為120分，中類(lèi)納稅人標(biāo)準(zhǔn)分值為100分，小類(lèi)納稅人標(biāo)準(zhǔn)分值為80分，作為各類(lèi)納稅人信用等級(jí)評(píng)價(jià)的基準(zhǔn)分值。

評(píng)價(jià)辦法有獎(jiǎng)有懲。改革目前只扣分不獎(jiǎng)分的辦法，實(shí)行有獎(jiǎng)有懲的獎(jiǎng)扣分辦法，以充分調(diào)動(dòng)參評(píng)企業(yè)的積極性?？煽紤]選取一部分考評(píng)指標(biāo)如按期申報(bào)率、入庫(kù)率、違章處罰率等的中位值作為基準(zhǔn)值，參與單個(gè)納稅人該項(xiàng)指標(biāo)的業(yè)績(jī)好于基準(zhǔn)值，按幅度給予相應(yīng)檔次分值的獎(jiǎng)分；低于基準(zhǔn)值的，按相應(yīng)幅度給予相應(yīng)檔次分值的扣分。如此有獎(jiǎng)有懲，便于企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度提高自己的納稅信用業(yè)績(jī)。

評(píng)價(jià)結(jié)果力求固定。在實(shí)行科學(xué)初評(píng)的基礎(chǔ)上，初步確定納稅人納稅信用等次，無(wú)評(píng)價(jià)過(guò)錯(cuò)或其它客觀原因，盡量不對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行調(diào)整或修改，保證機(jī)評(píng)的客觀公正。在初步結(jié)果發(fā)布后，將初評(píng)結(jié)果通知給納稅人，由納稅人自己核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤的簽字確認(rèn)；對(duì)初評(píng)結(jié)果有疑議的，找主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核對(duì)，看有無(wú)發(fā)生系統(tǒng)差錯(cuò)或計(jì)算統(tǒng)計(jì)差錯(cuò)的，如屬于上述原因的，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)重新計(jì)算調(diào)整。除此以外，盡量保持機(jī)評(píng)結(jié)果，樹(shù)立機(jī)評(píng)的權(quán)威性，增加評(píng)價(jià)的公信力。

結(jié)果應(yīng)用強(qiáng)推進(jìn)。首先，要從稅務(wù)部門(mén)內(nèi)加優(yōu)先使用評(píng)價(jià)結(jié)果，將評(píng)價(jià)結(jié)果與業(yè)務(wù)受理、發(fā)票發(fā)售、納稅評(píng)估、稅收檢查等相結(jié)合，實(shí)行差別化對(duì)待，讓納稅人先從稅收上感到納稅信用的重要。其次，提高納稅信用在社會(huì)信用中地位。建議由國(guó)家稅務(wù)總局推動(dòng)，將納稅信用作為社會(huì)信用的重要組成部分，納稅信用好壞將直接影響法人或自然人的社會(huì)信用。最后，要逐步推動(dòng)納稅信用等級(jí)向其它領(lǐng)域的應(yīng)用，推動(dòng)相關(guān)部門(mén)真正認(rèn)可納稅信用。如納稅人在融資時(shí)，可考慮將納稅信用等級(jí)作為融資的重要參考，在同等條件下，信用等級(jí)高的優(yōu)先。如落實(shí)信用等級(jí)低的納稅人在高消費(fèi)、出行方面的限制，讓他們處處受限，真正感受納稅信用的威力。逐步調(diào)動(dòng)全社會(huì)關(guān)注并提高納稅信用的積極性。