經(jīng)濟新常態(tài)下山西省財稅體制可持續(xù)發(fā)展的問題與建議

經(jīng)濟“新常態(tài)”背景下，經(jīng)濟增速下滑和結(jié)構(gòu)性減稅的推進，造成政府的財政收入增速下降，而財政支出剛性增長，再加上日趨嚴峻的地方債務(wù)問題，山西省財政體制和稅收體系的發(fā)展面臨巨大壓力，可持續(xù)性問題尤為嚴重。為了實現(xiàn)山西財政和稅收的可持續(xù)發(fā)展，完善財稅體制建設(shè)，必須結(jié)合自身的現(xiàn)實情況逐步推進，本文在財政體制和稅收體系可持續(xù)兩個方面提出一些具體建議。

一、新常態(tài)下山西省財稅體制可持續(xù)發(fā)展的主要趨勢

財政可持續(xù)性是指作為政府的收支活動的持續(xù)性和能力，包括財政體制可持續(xù)性和稅收體系可持續(xù)性。實際上，財政與經(jīng)濟有著密不可分的關(guān)系，任何一個經(jīng)濟實體致力于追求經(jīng)濟可持續(xù)性，并且，財政可持續(xù)性是實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)性的一個必要條件。

隨著經(jīng)濟進入新常態(tài)，山西財政體制和稅收體系的運行也進入了新常態(tài)?；咎卣髦皇秦斦罩Р黄胶猓斦杖朐鏊俜啪?，剛性支出增長。新常態(tài)下山西省財稅可持續(xù)發(fā)展的主要趨勢體現(xiàn)在以下三個方面：

第一，財政收入增速放緩，甚至出現(xiàn)負增長。2008-2017年，山西省財政總收入從2008年增速最高26.51%開始下降，2013年降至2.81%，在2014-2016年出現(xiàn)負增長。2011年一般公共預(yù)算收入增長25.14%，2014年下降為6.99%，2015-2016年出現(xiàn)負增長，分別為-9.79%、-5.20%，財政收入增長進一步下滑，稅收是財政收入的主要來源。

第二，財政支出剛性增長。山西省乃至全國經(jīng)濟社會的發(fā)展都正面臨人口老齡化程度的不斷加深、急需解決的環(huán)境治理等問題，加重了財政社保支出與基礎(chǔ)設(shè)施投資的責任，導(dǎo)致近幾年山西省財政支出總量持續(xù)增加。

第三，財政涉及面越來越廣。除了與經(jīng)濟息息相關(guān)，財政還與政治、文化、生態(tài)文明等方面緊密聯(lián)系。全面深化改革后，更多事項需要財政的參與，如解決中央與地方的財權(quán)事權(quán)關(guān)系，要以財政為基礎(chǔ)；社會養(yǎng)老問題，也需要財政做出巨大貢獻等。

二、新常態(tài)下山西省財稅體制發(fā)展面臨的問題

山西省財稅體制可持續(xù)發(fā)展面臨的直接問題就是財政收支失衡，主要體現(xiàn)在財政收入和財政支出方面的問題。從財政收入來看，經(jīng)濟增速下降，導(dǎo)致財政收入增幅放緩。從財政支出來看，剛性不可逆支出增多，導(dǎo)致山西省財政各方面支出不平衡。

（一）財政收入可持續(xù)發(fā)展存在問題

2011-2016年，山西省GDP的增速先下降后上升，受困于資源型產(chǎn)業(yè)過大過重，在當前全國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革去產(chǎn)能、轉(zhuǎn)方式的大勢下拖累了山西GDP增速，2014年，山西以9.77億噸煤炭產(chǎn)量重回中國第一產(chǎn)煤大省位置，2015年卻以3.1%的GDP增速成為1982年以來最低值，全國倒數(shù)第二。

作為產(chǎn)煤大省，2015-2016年山西省煤炭銷量開始下降，分別為8.16億噸、7.52億噸，同比下降了18.7%、7.8%，與9.77億噸、8.32億噸的產(chǎn)量相比，顯示出從2015年開始山西煤炭產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)產(chǎn)能過剩。同時，2015-2016年山西省財政總收入分別為23,848,881萬元、22,534,829萬元，同比下降了11.73%、5.51%，由此說明，煤炭銷量減少引起產(chǎn)能過剩，山西經(jīng)濟增速下調(diào)，財政收入增幅放緩。

（二）財政支出可持續(xù)發(fā)展存在問題

由于一般公共服務(wù)支出等剛性支出的不可逆性，造成了山西省財政用于資源環(huán)境、科學技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施等其他方面支出逐步減緩，這種發(fā)展趨勢，會使財政收入迅速減少，進而影響財政支出對經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的支撐作用。2016年山西省一般財政支出增長6.4%，其中，社會保障和就業(yè)支出21548億元，增長13.3%；城鄉(xiāng)社區(qū)支出18605億元，增長17.1%；債務(wù)付息支出4991億元，增長40.6%。以上數(shù)據(jù)說明為了推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，山西省的剛性支出增長加大了財政壓力，如不加緊改變這一現(xiàn)狀，最終將會導(dǎo)致山西財政的不可持續(xù)。

三、促進山西省財稅體制可持續(xù)發(fā)展的建議

完善財稅體制，提高山西省財政體制和稅收體系可持續(xù)性是一個長期的系統(tǒng)工程，具體而言，需結(jié)合自身財政收支不平衡的具體情況，在財政體制可持續(xù)和稅收可持續(xù)兩個方面采取措施。

（一）財政體制可持續(xù)

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，財政運行進入了新常態(tài)，財政收支極度不平衡，創(chuàng)新財政體制迫在眉睫。保持財政體制可持續(xù)性的舉措包括以下幾個方面：

第一，建立事權(quán)與支出責任相匹配的財政體制。明確各級政府事權(quán)及公共支出責任，從而可以調(diào)動各級政府的積極性。一是合理劃定政府介入市場與社會活動的邊界，充分發(fā)揮“無形的手”的功能；二是明確各級政府的事權(quán)范圍和支出責任，在此基礎(chǔ)上合理劃分財政收入，為各級政府的工作提供穩(wěn)定的財力支撐。在需要的情況下，加大對財力薄弱地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，使之能夠更好發(fā)揮政府各項職能。

第二，構(gòu)建規(guī)模穩(wěn)定、結(jié)構(gòu)優(yōu)化與效率提高并重的財稅管理體系。對于地方財政而言，稅負的穩(wěn)定對政府支出規(guī)模的穩(wěn)定有著很大的影響，稅負的穩(wěn)定要做到稅收收入占GDP的比重處于穩(wěn)定狀態(tài)，如果經(jīng)濟增幅變大，政府稅收增幅也隨之增大，這樣可以促使政府支出規(guī)模更加穩(wěn)定。同時，在穩(wěn)定財政規(guī)模和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)改革的良好環(huán)境下，以創(chuàng)新財政支出方式，通過財政支持、鼓勵與引導(dǎo)，促進地區(qū)新興產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，有效增加地方經(jīng)濟增長，提高財政可持續(xù)性。

第三，創(chuàng)新財政機制，促進經(jīng)濟平穩(wěn)快速發(fā)展和財政收入增長。經(jīng)濟與財政有著密不可分的關(guān)系，財政的購買性支出與轉(zhuǎn)移性支付都能在調(diào)整國民收入分配格局中起到關(guān)鍵性作用。發(fā)揮政府財政在市場中的調(diào)節(jié)作用，調(diào)整政府、企業(yè)和居民間的收入分配關(guān)系，可以縮小城鄉(xiāng)收入差距，并擴大居民消費需求，促使經(jīng)濟和財政都能平穩(wěn)快速發(fā)展。

（二）稅收體系可持續(xù)

新常態(tài)的財政運行環(huán)境下，“營改增”對地方政府稅收收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)造成重大影響，地方主體稅種缺失，為穩(wěn)定地方政府稅收收入，保障地方財政可持續(xù)性，需要為地方確立新的主體稅種，保持稅收的可持續(xù)性。結(jié)合稅制改革，深入完善地方稅體系，可同時從以下幾個方面入手：

第一，合理制定稅收計劃，使稅收增長與經(jīng)濟增長保持合理比例。稅收與經(jīng)濟增長是否有比例關(guān)系，與稅收計劃是否合理有著直接的關(guān)系?？茖W合理制定出符合財政需要的稅收計劃，可深入調(diào)查了解當?shù)仄髽I(yè)的一系列經(jīng)濟稅源信息，包括采購、生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)等重點項目的資金、稅收內(nèi)容，然后在這些稅源信息的及時性、有效性的基礎(chǔ)上，運用計算機、網(wǎng)絡(luò)等先進技術(shù)進行大數(shù)據(jù)分析，建立合理的數(shù)據(jù)模型，進行稅收收入發(fā)展趨勢預(yù)測，使稅收計劃管理更具科學性和可行性，從而更好的促進稅收體系可持續(xù)、經(jīng)濟發(fā)展可持續(xù)。

第二，增加稅源總量，提高地稅部門稅收收入。稅源持續(xù)不斷的增長，可以促使稅收收入穩(wěn)定增長。產(chǎn)業(yè)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)對地方稅收的結(jié)構(gòu)和增長力度有著直接影響。在三大產(chǎn)業(yè)中，地方稅收主要來源于第三產(chǎn)業(yè)提供的稅收。所以，從發(fā)展長遠考慮，要使稅收體系可持續(xù)發(fā)展，就要合理調(diào)整三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式。此外，稅收收入的結(jié)構(gòu)影響因素中還有重點稅收的征管和力度，發(fā)揮著重大作用。地稅部門應(yīng)該合理調(diào)整征收征管的重點，增加地方稅收收入，提高地方稅收財力的比重，從而更好的維持稅收體系可持續(xù)發(fā)展。

第三，強化稅源監(jiān)控，做好稅收管理監(jiān)督工作。稅收管理工作的核心是稅源監(jiān)控，一旦稅源監(jiān)控放松警惕，稅收就會成為“無源之水”、“無本之木”。做好稅收管理監(jiān)督工作，需要稅務(wù)部門不斷完善稅源監(jiān)控機制，并且，稅務(wù)部門內(nèi)部要建立起一個科學、完善、合理的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，使納稅人能得到征、管、查各環(huán)節(jié)的完整信息，進而通過信息公開來對稅源進行監(jiān)控，實現(xiàn)對稅源的事前預(yù)警、事中監(jiān)控和事后評價，做好稅收管理監(jiān)督工作，最大限度地減少稅收流失。