摘要:2014年3月28日,國家工商總局發(fā)布《全國小微企業(yè)發(fā)展報(bào)告》。報(bào)告顯示,截至2013年底,全國各類企業(yè)總數(shù)為1527.84萬戶,其中,小微企業(yè)為1169.87萬戶,占企業(yè)總數(shù)的76.57%。小微企業(yè)已占市場主體的絕對多數(shù),是經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)。同時(shí),新增就業(yè)和再就業(yè)的70%以上集中在小微企業(yè),小微企業(yè)已成為吸納社會(huì)就業(yè)的主要渠道。但是,小微企業(yè)往往因?yàn)樽陨硪?guī)模較小、信用等級較低、可抵押資產(chǎn)較少等原因在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中屢遭歧視而處于弱勢地位。小微企業(yè)融資難是困擾其發(fā)展的主要障礙,因此,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,增大資金運(yùn)轉(zhuǎn)空間,對于緩解小微企業(yè)融資難問題具有重要意義。
關(guān)鍵詞:小微企業(yè);應(yīng)收賬款;信用管理部門
一、小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題
(一)應(yīng)收賬款質(zhì)量有待提高
隨著小微企業(yè)數(shù)量日益增多,競爭也越來越大。為了應(yīng)對激烈的市場競爭,大多數(shù)小微企業(yè)比較注重企業(yè)的銷售量,并以此作為衡量業(yè)生命力的重要指標(biāo)。銷售人員往往為了提高銷售量而放寬對客戶信用等級的調(diào)查和評估,或者對很多不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶給予較多的便利,憑主觀經(jīng)驗(yàn)判斷賒銷貨物,想方設(shè)法完成企業(yè)的銷售計(jì)劃,較少考慮如何回收貨款等問題,最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款的質(zhì)量不高。
(二)應(yīng)收賬款分析及監(jiān)控措施不力
小微企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制一般不健全、欠合理。營銷部門和財(cái)務(wù)部門職責(zé)不清晰,造成職責(zé)劃分不明確,對現(xiàn)代信用管理技術(shù)和方法使用不當(dāng),在完成賒銷后缺乏對客戶信用等級的追蹤評價(jià),以及應(yīng)收賬齡結(jié)構(gòu)和增減變動(dòng)狀況的分析,進(jìn)而導(dǎo)致發(fā)生壞賬的可能性增加。
(三)應(yīng)收賬款催收手段和力度不夠
小微企業(yè)大多數(shù)賒銷都來自小公司,一些小公司的賬務(wù)處理有失規(guī)范,拖欠貨款、發(fā)生壞賬時(shí)有發(fā)生。而小微企業(yè)針對拖欠比較嚴(yán)重、欠款收回的狀況不佳的應(yīng)收賬款,沒有行之有效的催收方式,不能靈活催收應(yīng)收賬款,再加上各部門之間的職責(zé)分配不明確,所以就形成了應(yīng)收賬款大量發(fā)生壞賬的局面。
二、應(yīng)收賬款管理問題原因分析
(一)市場信用環(huán)境不理想
首先,我國目前的法律文件中還未明確對失信的判斷標(biāo)準(zhǔn),較難進(jìn)行界定,相配套的法律法規(guī)的建設(shè)工作還未完善,進(jìn)而導(dǎo)致對企業(yè)和個(gè)人的不端行為缺乏行之有效的監(jiān)督,懲罰不嚴(yán)。其次,我國信息共享體系還不發(fā)達(dá),各個(gè)行業(yè)之間的信用信息不能及時(shí)共享。由此,信用信息需求方很難獲得可靠、完整的數(shù)據(jù),導(dǎo)致他們在判定潛在客戶的信用等級時(shí)出現(xiàn)失誤,誘發(fā)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
(二)信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄
小微企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足,因此公司沒有設(shè)置專門的信用管理部門,而是將應(yīng)收賬款的管理工作委派給市場營銷部與財(cái)務(wù)部共同進(jìn)行管理。并且沒有對市場營銷部與財(cái)務(wù)部的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分,導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳。
(三)組織結(jié)構(gòu)不合理
部門職能決定了營銷部與財(cái)務(wù)部的工作側(cè)重點(diǎn)各有不同,前者把擴(kuò)大業(yè)務(wù)量和銷售收入作為工作的重點(diǎn),往往忽視欠款回收的保障程度、回款期等后期工作,后者把會(huì)計(jì)核算、資金資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)報(bào)告和預(yù)算等作為工作的重點(diǎn),對于應(yīng)收賬款管理只能重在事后催收等工作內(nèi)容上。
(四)缺少完善的內(nèi)部控制制度
應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是指客戶信息調(diào)查、財(cái)務(wù)部信用審批、賒銷訂單的執(zhí)行及應(yīng)收賬款催收等一系列管理工作。大多數(shù)小微企業(yè)規(guī)模比較小,還沒有建立起完善的應(yīng)收賬款內(nèi)控制度,日常管理松散。
三、加強(qiáng)小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)對策
加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,對于解決小微企業(yè)融資難問題具有至關(guān)重要的意義,本文從事前、事中、事后三個(gè)階段對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析控制。
(一)應(yīng)收賬款的事前控制
1.設(shè)立專門的信用管理部門
由于信用管理工作的專業(yè)性和復(fù)雜性,要求所配備的部門人員專業(yè)素質(zhì)過硬。所以應(yīng)在財(cái)務(wù)部和營銷部之外,應(yīng)該單獨(dú)設(shè)立信用管理部,使其與前兩個(gè)部門相互協(xié)作,相互制約。信用管理部門應(yīng)建立客戶信息檔案,對客戶信息進(jìn)行定期登記,包括客戶在銀行開戶的信譽(yù)度、歷次還款周期、還款情況以及公司與客戶的關(guān)系親密程度等,并且根據(jù)客戶的信息檔案,為每一客戶設(shè)定信用額度,在客戶提出賒銷要求時(shí),可以根據(jù)客戶檔案酌情進(jìn)行處理。信用管理部門還應(yīng)制定合理的信用政策,銷售人員在銷售、回收應(yīng)收賬款時(shí)要嚴(yán)格遵循信用政策,做到有據(jù)可依、有規(guī)可循。
2.完善合同內(nèi)容的制定,嚴(yán)格審批制度
賒銷合同應(yīng)該具有統(tǒng)一的格式:首先需要滿足合法合規(guī)與條款齊全兩個(gè)基本要求,應(yīng)特別明確客戶信用政策的三方面內(nèi)容以及逾期還款的處理措施等條款。其次,涉及結(jié)算方式、合同爭議的解決方式等關(guān)鍵性條款要特別注明,不能遺漏并且表意準(zhǔn)確。最后,賒銷合同文本需要對所銷售貨物或服務(wù)的內(nèi)涵和外延界定清晰,以免引起爭議。在銷售過程中,要根據(jù)信息管理部門提供的信息,合理制定合同內(nèi)容,嚴(yán)格審批制度,一旦簽訂成功,要遵循合同中的條款嚴(yán)格執(zhí)行。
3.健全公司內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制
大多數(shù)公司為了增加銷售業(yè)績,實(shí)施員工薪資總額與銷售業(yè)績掛鉤的機(jī)制,而銷售人員為了實(shí)現(xiàn)自己的利益,盲目增加賒銷額度和回扣比例。如果要改變這種將員工報(bào)酬與銷售業(yè)績掛鉤的局限做法,就要建立更加完善的內(nèi)部考核機(jī)制。小微企業(yè)應(yīng)該將應(yīng)收賬款的收回工作納入到考核體系中,這樣才有利于健全公司內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制,從而加強(qiáng)對公司應(yīng)收賬款的管理。
(二)應(yīng)收賬款的事中控制
1.加強(qiáng)客戶的動(dòng)態(tài)跟蹤管理
從批準(zhǔn)賒銷到順利收回應(yīng)收賬款的全過程,由于期間較長,客戶信息必然會(huì)發(fā)生改變,比如經(jīng)營狀況、還款能力等,信用管理部門要進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤并及時(shí)更新,確保企業(yè)掌握最新的客戶狀況,為日后及時(shí)采取收賬措施順利收回貨款提供保障,也為將來調(diào)整客戶的信用政策和賒銷額度提供依據(jù)。
2.完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度
各個(gè)部門之間應(yīng)該加強(qiáng)信息傳遞,財(cái)務(wù)部門及時(shí)將應(yīng)收賬款日常動(dòng)態(tài)情況傳達(dá)給營銷部門,營銷部門根據(jù)掌握的信息及時(shí)組織有關(guān)人員進(jìn)行催收,明確劃分營銷部門與財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。其中,營銷部門應(yīng)該負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和收回,發(fā)生應(yīng)收賬款的決策者和主要經(jīng)辦人,應(yīng)該是應(yīng)收賬款回收的直接負(fù)責(zé)人。財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款的回收過程中起著輔助的作用,依據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間的長短,定時(shí)編制應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)表并傳遞給其他有關(guān)部門。
(三)應(yīng)收賬款的事后控制
1.完善收款政策,加大催款力度
應(yīng)收賬款的催收方式有五種,分別是電話催收、函證催收、面訪催收、第三人催收、法律訴訟。對于不同的企業(yè)要靈活選擇不同的催款方式,比如對欠款額不大、欠款時(shí)間短的企業(yè),可以通過電話溝通的方式催收欠款;對欠款額較大且拖欠時(shí)間較長的客戶,可以加大催款力度,必要時(shí)可采取法律訴訟的方式,最大可能減小企業(yè)損失。
2.嘗試應(yīng)收賬款融資
應(yīng)收賬款融資是企業(yè)為了獲得資金,將應(yīng)收賬款作為抵押或出售給金融機(jī)構(gòu)的一種融資方式。應(yīng)收賬款融資早已引入歐美發(fā)達(dá)國家應(yīng)收賬款的管理實(shí)務(wù)工作中,并迅速發(fā)展起來,取得了良好成效。這一成功經(jīng)驗(yàn)值得國內(nèi)企業(yè)參考借鑒。
結(jié)語
應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”。一方面,它擴(kuò)大了企業(yè)的銷售額,減少了庫存,另一方面,又存在擠占營運(yùn)資金、影響資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的潛藏風(fēng)險(xiǎn),所以構(gòu)建完整、有效的應(yīng)收賬款管理體制,是企業(yè)在進(jìn)行信用銷售,降低風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。本文通過對小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中出現(xiàn)的一些問題及其形成原因進(jìn)行分析,提出了一些解決措施,希望對小微企業(yè)應(yīng)收賬款的管理有所幫助。
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作者簡介:
楊楠楠(1989.8- ),女,漢族,河南鄭州人,碩士,商丘學(xué)院應(yīng)用科技學(xué)院財(cái)經(jīng)系,研究方向:貨幣銀行與金融市場。