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      加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款管理管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

      2018-03-28 05:54:00袁江英
      現(xiàn)代營銷·學(xué)苑版 2018年2期
      關(guān)鍵詞:內(nèi)控核算

      袁江英

      摘要:應(yīng)收應(yīng)付賬款是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的重要組成部分,而企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付賬款管理作為財(cái)務(wù)管理的一部分,其管理效果直接關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部管理控制和資金使用。本文主要分析了應(yīng)收應(yīng)付賬款形成的原因和管理過程中存在的問題,并提出了相關(guān)的管理建議。

      關(guān)鍵詞:應(yīng)收應(yīng)付款;核算;內(nèi)控

      應(yīng)收應(yīng)付款是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所形成的臨時(shí)性、暫付暫收的待結(jié)算款項(xiàng),是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的重要組成部分。隨著企業(yè)自身發(fā)展,應(yīng)收應(yīng)付款的比重會(huì)隨著歷史原因逐漸加大,提高應(yīng)收應(yīng)付款管理,提高資金使用效益,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一,也是管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可獲取的手段。

      一、應(yīng)收應(yīng)付款成因

      (一)應(yīng)收款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,向客戶銷售商品或者提供勞務(wù),卻沒有即時(shí)收取購貨單位或者接受服務(wù)單位所形成的掛賬。一方面,應(yīng)收款是企業(yè)保有并擴(kuò)大市場份額的主要競爭手段,另一方面,企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和管理的不足也會(huì)擴(kuò)大應(yīng)收款的體量。

      (二)應(yīng)付款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,接受提供的產(chǎn)品或者服務(wù)之后,應(yīng)支付卻未支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)商的款項(xiàng)。應(yīng)付款對企業(yè)來說是一種延期支付的行為,一方面市場的競爭性促使企業(yè)出現(xiàn)原材料的賒銷,另一方面是企業(yè)為緩解自身資金壓力導(dǎo)致應(yīng)付款出現(xiàn)。

      二、應(yīng)收應(yīng)付款管理中存在的問題

      (一)會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確

      企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)核算問題主要表現(xiàn)為應(yīng)收應(yīng)付款臺(tái)賬不清晰、會(huì)計(jì)科目使用不合規(guī)以及價(jià)值計(jì)量不準(zhǔn)確這三類問題。首先,在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中,很多企業(yè)對于資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收應(yīng)付賬款余額的確認(rèn)并未進(jìn)行有效的控制,致使資產(chǎn)負(fù)債表的余額不正確,其成因主要是沒有對應(yīng)收應(yīng)付賬款進(jìn)行明細(xì)分類,直接將總額填入資產(chǎn)負(fù)債表中,存在應(yīng)收應(yīng)付款未互相抵消、兩方確認(rèn)等情況。其次,企業(yè)對于應(yīng)收應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)科目使用也存在著使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象,有的企業(yè)在進(jìn)行采購時(shí),沒有將匯款采購?fù)ㄟ^貨幣資金的方式進(jìn)行核算,而是直接將應(yīng)付賬款作為會(huì)計(jì)科目列示,使得企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)科目出現(xiàn)扭曲,不能明確反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況,影響了應(yīng)收應(yīng)付賬款管理的成效。最后,企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付賬款管理時(shí),經(jīng)常出現(xiàn)估價(jià)入賬現(xiàn)象,使得庫存物資價(jià)值的判定存在很大主觀性,會(huì)計(jì)賬目的核實(shí)存在問題,影響了企業(yè)資產(chǎn)反應(yīng),降低了資產(chǎn)管理效率。

      (二)內(nèi)外部對賬機(jī)制未有效執(zhí)行

      應(yīng)收應(yīng)付款清理最大手段來自于有效的管理對賬機(jī)制,對賬機(jī)制的缺乏和執(zhí)行效率的低下,直接影響應(yīng)收應(yīng)付款清理工作的有效性。對賬機(jī)制包括內(nèi)部對賬和外部對賬,其中內(nèi)部對賬指的是單位內(nèi)部賬戶之間、記賬時(shí)間差異之間的對賬,如財(cái)務(wù)賬與實(shí)物賬、稅金計(jì)提與實(shí)繳金額間未及時(shí)對賬,導(dǎo)致的無效掛賬。外部對賬指的是與外部單位、行內(nèi)員工、上下級(jí)之間的對賬,如未定期發(fā)函對賬、按期催款等原因?qū)е碌膾熨~。

      (三)未定期對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值評(píng)估與準(zhǔn)備計(jì)提

      為真實(shí)反映應(yīng)收款項(xiàng)的資產(chǎn)質(zhì)量,企業(yè)對已發(fā)生減值跡象的應(yīng)收款,應(yīng)定期根據(jù)應(yīng)收款性質(zhì)和實(shí)際情況判斷可收回金額,就可收回金額與賬面金額的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但很多企業(yè)有意對已經(jīng)形成為呆死賬的應(yīng)收款項(xiàng)不及時(shí)確認(rèn),已無法收回的應(yīng)收賬款在賬上長期掛賬,不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,造成企業(yè)虛增資產(chǎn)和利潤的假象,甚至作為應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段。

      三、加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款管理措施

      (一)強(qiáng)化記錄,確認(rèn)有效

      完備的賬款管理手續(xù)對于應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理有著重大意義,在對應(yīng)收應(yīng)付賬款進(jìn)行管理的過程中,應(yīng)該及時(shí)做好資產(chǎn)流動(dòng)記錄,實(shí)現(xiàn)良好的資產(chǎn)流動(dòng)管理,使用信息化手段強(qiáng)化往來賬款信息的記錄,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展,為企業(yè)和客戶核實(shí)提供保障。在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營管理中,很多企業(yè)片面地認(rèn)為記載工作是一件簡單的工作,其實(shí),企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)的記載是存在很大難度的,一旦發(fā)生錯(cuò)誤將會(huì)難以糾正。因此,企業(yè)必須提高對往來賬款記錄重要性的認(rèn)識(shí),及時(shí)建立往來賬款記錄規(guī)范,明確記錄流程,強(qiáng)化管理,提高執(zhí)行效率,只有這樣,才能真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)的往來賬款記錄,為企業(yè)和客戶的賬目核實(shí)提供良好基礎(chǔ)。

      (二)定期清理,確保實(shí)效

      企業(yè)應(yīng)定期、主動(dòng)開展應(yīng)收應(yīng)付款的清理工作,把應(yīng)收應(yīng)付清理納入財(cái)務(wù)崗位日常職責(zé)范圍,定期跟蹤、督查應(yīng)收應(yīng)付掛賬、清理結(jié)果。在清查工作中逐筆梳理核對,詳細(xì)記錄清理過程,索取必要的原始依據(jù),做好清理工作底稿,落實(shí)具體清欠責(zé)任部門和責(zé)任人,做到每一項(xiàng)掛賬都要說明清理措施及詳細(xì)計(jì)劃。并做到實(shí)時(shí)跟蹤應(yīng)收應(yīng)付清理結(jié)果,定期通報(bào)未按計(jì)劃進(jìn)度完成的清理工作。

      (三)加強(qiáng)內(nèi)控,規(guī)范流程

      一是加強(qiáng)部門間聯(lián)動(dòng)配合,有效落實(shí)對賬機(jī)制,明確外部定期對賬工作流程及職責(zé)、辦理時(shí)限,主動(dòng)開展后續(xù)管理;二是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求開展財(cái)務(wù)往來款項(xiàng)減值評(píng)估和計(jì)提,對無法收回的應(yīng)收款項(xiàng),及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備,對符合核銷的往來款及時(shí)申報(bào)核銷。三是細(xì)化往來款管理責(zé)任制,建議細(xì)化往來詳情記錄,定期記錄及核對企業(yè)內(nèi)部責(zé)任人、對方單位聯(lián)系人,便于后續(xù)管理。

      (四)賬銷案存,繼續(xù)追索

      應(yīng)收應(yīng)付款掛賬核銷后,應(yīng)妥善保管相關(guān)檔案資料,建立健全已核銷掛賬的臺(tái)賬,立卷歸檔,專人管理,同時(shí)做好保密工作。對《財(cái)政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》中規(guī)定的逾期3年應(yīng)收款核銷的,繼續(xù)保留追索權(quán)。

      結(jié)語

      市場經(jīng)濟(jì)背景之下的應(yīng)收應(yīng)付款是存在時(shí)間效率和時(shí)間成本的,資金支付與收取的延遲會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營管理和形象。因此,企業(yè)需不斷加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款的內(nèi)部控制,采取科學(xué)的方法,提高資金管理的效率,促進(jìn)企業(yè)效益的提高,推動(dòng)企業(yè)信譽(yù)的建設(shè),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

      參考文獻(xiàn):

      [1]袁秀蘭.當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對策[J].會(huì)計(jì)之友,2005.

      [2]周海燕.淺談應(yīng)收賬款與應(yīng)付帳款協(xié)調(diào)管理[J].經(jīng)營管理,2014.

      [3]王小林.淺析如何加強(qiáng)應(yīng)收、應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制[J].審計(jì)月刊,2008.

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