基于內(nèi)部控制的民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理要點(diǎn)

楊仙飛

【摘要】近年來，我國民辦高校得到了快速發(fā)展，為我們各項(xiàng)社會事業(yè)發(fā)展提供了人才保障，但民辦高校內(nèi)部管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險，制約著它的健康、持續(xù)發(fā)展。介于這種狀況，民辦高校最好的應(yīng)對策略，就是依托內(nèi)部控制體系，通過一系列的內(nèi)部自我約束、規(guī)劃、控制等方法，提高財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)對和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險問題，為實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展提供保障。本文從民辦高校所遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險問題入手，分析形成原因，以內(nèi)部控制為依托，探討科學(xué)有效的防范、規(guī)避民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險的措施。

【關(guān)鍵詞】民辦高校 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險

一直以來，民辦高校取得的國家財(cái)政資助十分有限，采取自行承擔(dān)盈利和虧損的運(yùn)營方式，在運(yùn)營經(jīng)費(fèi)籌集難度大的基礎(chǔ)上，高校內(nèi)部的資產(chǎn)管理不完善、風(fēng)險意識缺乏、銀行貸款失控等問題都易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重制約了高校發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

一、民辦高校發(fā)展現(xiàn)狀

在民辦高校創(chuàng)立初期，都是依靠個人或社會投入大量資金創(chuàng)辦的，自80年代民辦高校起步至今，國內(nèi)民辦高校已經(jīng)超過四百所，已然經(jīng)成為國內(nèi)高校群體的重要組成部分，隨著規(guī)模不斷擴(kuò)大，在校生人數(shù)日益增多，又無法足額獲得國家資助，民辦高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理也逐漸越發(fā)復(fù)雜化，容易出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)問題，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式和對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險的認(rèn)知，已經(jīng)不足以保證民辦高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的短缺，除了抑制高校自身的發(fā)展之外，也制約了祖國的教育事業(yè)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)管理不足形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險

（一）資產(chǎn)流失造成財(cái)務(wù)風(fēng)險

在民辦高校財(cái)務(wù)管理的工作中，民辦高校在資產(chǎn)管理的問題上分為兩個部分，一是對貨幣資金方面的管理，部分民辦高校內(nèi)部存在挪用、貪污公款等經(jīng)濟(jì)犯罪行為，造成該問題的原因在于一些民辦高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)職位沒有配備合格的人員，沒有貫徹財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》明確要求的“不相容職務(wù)分離”的要求，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險。第二部分是固定資產(chǎn)缺乏管理造成流失，具體體現(xiàn)在沒有明細(xì)的賬目和完善的管理制度，例如微機(jī)室的電腦在使用后沒有登記，單位的教學(xué)器材或桌椅等沒有相應(yīng)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)管，一旦出現(xiàn)了損壞或是丟失的情況，就無法進(jìn)行相關(guān)責(zé)任的追究和賠償。另外，針對高校內(nèi)的器材錯誤的使用規(guī)范，導(dǎo)致使用壽命縮短，也會一定程度影響了功能的發(fā)揮。

（二）因生源不足造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險

風(fēng)險管理包含了風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估、制定政策和當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時的應(yīng)對措施，其目的是為了將風(fēng)險造成的損失降到最低。最近幾年，在考生資源充足的情況下，高校招生每年都進(jìn)行的比較順利，生源可以得到滿足，而受到高中生畢業(yè)分流和國家計(jì)劃生育政策的影響，我國高考生的數(shù)量正在逐漸下降，當(dāng)民辦高校的生源無法得到滿足的時候，高校達(dá)不到預(yù)期的財(cái)務(wù)收入（學(xué)費(fèi)等款項(xiàng)），財(cái)務(wù)危機(jī)就會顯現(xiàn)出來，部分民辦高校缺乏風(fēng)險意識，對上述的生源缺失風(fēng)險不夠重視，沒有制定應(yīng)對策略。

（三）銀行貸款失控造成財(cái)務(wù)風(fēng)險

向銀行貸款，這一舉債的行徑是多數(shù)民辦高校建設(shè)、發(fā)展的催化劑，我國有相當(dāng)一部分民辦高校是通過適度舉債來實(shí)現(xiàn)高校的跨越式發(fā)展，而學(xué)校所欠下的債務(wù)，其實(shí)是高校提前將預(yù)期收入透支，因此，學(xué)校必須將舉債規(guī)?？刂圃陬A(yù)期收入的范圍之內(nèi)，若是預(yù)期收入無法和償還銀行的貸款持平，那么必將會造成民辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險，最終陷入過度舉債的泥潭。

一些民辦高校，就因過分高估了自身的發(fā)展前景，對學(xué)校發(fā)展中存在的風(fēng)險認(rèn)識不足，導(dǎo)致最后瀕臨倒閉，例如北京某所民辦高校，原本發(fā)展平穩(wěn)，就是因?yàn)閷ψ陨戆l(fā)展制約條件估計(jì)不足，高估了發(fā)展勢頭，盲目貸款，最終導(dǎo)致欠下上億債務(wù)，一度瀕臨破產(chǎn)。

三、基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理對策

（一）加強(qiáng)民辦高校資產(chǎn)管理

基于內(nèi)控針對高校資產(chǎn)的管理完善，首先對高校內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的工作人員進(jìn)行專業(yè)地重新整編，明確每個員工的職責(zé)，根據(jù)“不相容崗位分離”原則，區(qū)分總賬會計(jì)、成本會計(jì)、往來款會計(jì)、出納員等，在崗位之間形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，如此可以有效地阻止貪污、挪用公款等經(jīng)濟(jì)犯罪發(fā)生。此外，針對固定資產(chǎn)建立健全的流程和制度，實(shí)施固定資產(chǎn)調(diào)用全過程登記管理，上到設(shè)立固定資產(chǎn)管理部門，負(fù)責(zé)對整個高校的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，中到高校下屬學(xué)院設(shè)立固定資產(chǎn)管理人員，與固定資產(chǎn)管理部門協(xié)同管理本學(xué)院的固定資產(chǎn)，下到個人對自己領(lǐng)用的固定資產(chǎn)履行保管和維護(hù)的責(zé)任，以部門——管理人員——個人三點(diǎn)一線式進(jìn)行三級管理，管理部門及下屬管理人員，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和清理，從而有效防止固定資產(chǎn)損壞、丟失。

（二）提高生源風(fēng)險的內(nèi)部控制

針對上述問題講到生源風(fēng)險，民辦高校要重視、加強(qiáng)對學(xué)校內(nèi)部的分析和對市場的預(yù)測，以及預(yù)測畢業(yè)生就業(yè)行情，根據(jù)每一年畢業(yè)生就業(yè)率、以及在保證資源可以合理分配的前提下定制招生方案，同時加強(qiáng)師資力量，增強(qiáng)辦學(xué)實(shí)力，例如與一些企業(yè)進(jìn)行合作，通過提高本校學(xué)生就業(yè)機(jī)會，來吸引更多的生源報考，在生源和國家政策都發(fā)生變化時，使自身依然能保證生源量，保證每年財(cái)務(wù)收入，方可規(guī)避生源流失所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（三）嚴(yán)格控制銀行舉債

貸款是民辦高校提前透支預(yù)計(jì)收入，過度的舉債會影響民辦高校的持續(xù)發(fā)展，因此需要嚴(yán)格控制貸款，降低學(xué)校的利息負(fù)擔(dān)，在內(nèi)控管理的視角上，高校內(nèi)部貸款后要嚴(yán)格控制貸款使用方向，堅(jiān)持?？顚Ｓ迷瓌t，確保貸款資金用在既定項(xiàng)目中，杜絕使用貸款進(jìn)行與項(xiàng)目無關(guān)的消費(fèi)支出活動。

高校管理者應(yīng)科學(xué)預(yù)測高校未來發(fā)展空間，確保高校償還能力，對貸款的可行性、必要性進(jìn)行嚴(yán)格審核，控制貸款規(guī)模，杜絕盲目舉債行為。此外，民辦高校要盡量將短期貸款轉(zhuǎn)為中長期貸款，從而分解還款壓力，緩解債務(wù)風(fēng)險。

例如，吉林某民辦高校，2009年向中國銀行，建設(shè)銀行，交通銀行，工商銀行四家銀行提出申請，以中國銀行為主，將現(xiàn)有的存量短期貸款，改為長期貸款式的債務(wù)重組，兩個月以后便完成了‘短改長債務(wù)重組，取得四家銀行期限20年，規(guī)模16億人民幣的聯(lián)合長期貸款，并且還享受基準(zhǔn)利率下浮的優(yōu)惠，此后，每年該民辦高校都以不影響自身建設(shè)和發(fā)展的前提下還款，既規(guī)避了自身的債務(wù)風(fēng)險，又實(shí)現(xiàn)了自身的發(fā)展戰(zhàn)略。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)風(fēng)險管理對于民辦高校的發(fā)展和教育事業(yè)的發(fā)展，都有著至關(guān)重要的意義，民辦高校要通過內(nèi)控管理固定資產(chǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險管理、嚴(yán)格控制高校舉債等有效對策，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率，從而越辦越好，促進(jìn)我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，為我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)提供更多的人才。

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