供電企業(yè)基于風險管理導向的財務稽核體系構(gòu)建

尹悅

摘 要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，電網(wǎng)建設供給側(cè)需求日益增加，電網(wǎng)建設投入力度持續(xù)增強，電力市場化趨勢愈加明顯。財務管理作為企業(yè)管理重要一環(huán)，其管理理念和管理方式直接關系到企業(yè)各項業(yè)務能否順利、高效開展，更關系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及競爭力的提高。本文主要結(jié)合當前供電企業(yè)財務稽核管理現(xiàn)狀及存在的問題，探究以"大監(jiān)督"為核心的財務稽核管理新模式，從而更好的防范風險，快速達到稽核管理目標。

關鍵詞：供電企業(yè)；風險管理；財務稽核；體系構(gòu)建

1.供電企業(yè)財務稽核管理現(xiàn)狀及問題

1.1供電企業(yè)財務稽核管理現(xiàn)狀

稽核機構(gòu)及崗位設置。大部分省級供電企業(yè)都設有稽核處，歸口財務部門，并設置專人專崗具體負責財務稽核及風險管理，統(tǒng)籌組織對所屬各級單位開展日常稽核、專項稽核、內(nèi)控專項評價等工作。在市級供電企業(yè)層面則通常設有財務稽核崗位，負責本單位財務稽核相關業(yè)務。而在縣級供電企業(yè)則通常不再設置專門的財務稽核崗位。

財務稽核管理方式外延不斷擴充，手段持續(xù)創(chuàng)新，形成以在線稽核、線下定期稽核、專項稽核及不定期飛行檢查相結(jié)合的財務稽核管理體系。在線稽核是市級供電企業(yè)的主要管理模式。按月對開展在線稽核，對稽核疑點進行逐一排查，分析整理出存在的問題，并將問題清單上報省公司；省公司匯總所屬各級單位在線稽核問題情況，按問題類別歸納形成在實時監(jiān)督報告，按照規(guī)定的時間節(jié)點上報國網(wǎng)公司；國網(wǎng)公司將根據(jù)各單位的實時監(jiān)督報告中反映的問題進行記錄，形成國網(wǎng)公司層級實時監(jiān)督報告并下發(fā)，對相關單位進行問題整改督導，跟進整改情況，對于未整改的問題下達整改通知。

1.2供電企業(yè)財務稽核管理存在的問題

首先，縣級供電企業(yè)作為基層重要的供電部門，承擔著本區(qū)域內(nèi)電網(wǎng)運行及維護、電力經(jīng)營等工作，但沒有設置專門的稽核崗位。財務稽核崗位的缺失，造成風險管理權(quán)責缺失從而大大降低了企業(yè)傳統(tǒng)管理對經(jīng)營風險的防范效果，極易引發(fā)各種風險事件，不利于企業(yè)的穩(wěn)定和各項工作的順利開展；再者，地市層級供電企業(yè)雖然設置了財務稽核崗位，但是從崗位配置上看，絕大多數(shù)財務稽核人員都是身兼數(shù)職，崗位的專一性、專業(yè)性不夠，難以使財務稽效用最程度的發(fā)揮出來。

財務工作強度在時間上具有周期性的特點，在業(yè)務繁忙時，會計核算差錯率會隨之增加，一方面加大了財務稽核工作難度，另一方面財務稽核人員自己也分身乏術；此外還有一些地市供電企業(yè)設置的財務稽核崗位形同虛設，業(yè)務開展走馬觀花，存在形式主義，不能真正起到對工作的監(jiān)督促進作用，使資源遭到浪費，各種潛在的風險難以識別與防范；另外稽核業(yè)務開展存在局限性，業(yè)財融合不夠緊密，僅限于財務內(nèi)部，無法取得業(yè)務部門配合，尚需加強財務部門與公司其他部門的橫向溝通；最后，稽核人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，缺少統(tǒng)一的培養(yǎng)機制，難以以更加專業(yè)的頭腦及方法開展工作，這些“先天不足”也使得財務稽核工作在各單位間呈現(xiàn)良莠不齊的局面，可能誘發(fā)各類風險。

2.供電企業(yè)建設風險為導向的財務稽核體系的方法

當前，供電企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，潛在的各類風險也隨之變化。以風險管理為導向的財務稽核體系就是從風險視角出發(fā)，以風險管理為導向，結(jié)合全面的稽核手段創(chuàng)新形成適應新形勢下的財務稽核工作體系，具體包括制度標準、組織機構(gòu)、工作流程、管理工具等，同時，建立有效的保障機制，不斷加快財務稽核人才的培養(yǎng)，完善優(yōu)化配套信息技術支撐，搭建稽核工作長效運行機制，形成完整的財務稽核管理體系。

2.1對財務稽核管理制度修訂完善。

規(guī)劃并設計符合企業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展規(guī)律的財務管理制度工作計劃表，以某項標準的提升作為主題，比如“提升財務基礎”、“提升綜合素質(zhì)”等主題，對企業(yè)現(xiàn)行規(guī)章制度進行梳理，并進行調(diào)整與優(yōu)化，從而確保工作進度表更加科學、合理。通過這種方式不僅能夠明確企業(yè)內(nèi)部財務部門各崗位職責，還能進一步規(guī)范財務流程，為新的財務工作提供指引，也加快了業(yè)財融合步伐。在采取以上措施基礎上，將風險管控作為核心，成立風險評估和內(nèi)控工作小組，匯編各項內(nèi)控制度。

2.2將財務稽核工作標準建立起來

采用多種方式建立財務稽核工作標準，包括專家講座、開設論壇、單位試驗等方式，制定出財務稽核規(guī)范標準，“準備—現(xiàn)場實施—報告—調(diào)整—總結(jié)全面”全面覆蓋，為供電企業(yè)財務稽核的開展提供科學指引。

2.3對財務稽核工作流程規(guī)范完善

成立內(nèi)部稽核小組，對會計基礎工作深度挖掘，從各個層面將會計基礎管理工作評價框架及具體內(nèi)容構(gòu)建出來，包括管理層面、整體框架、業(yè)務評價等。只有對會計工作內(nèi)涵深入了解，才能更好的引領企業(yè)關注基礎工作，重點管理關鍵要素。

2.4優(yōu)化財務稽核管理工具

從不同角度進行經(jīng)營風險的評價可以減少經(jīng)營風險分析的單一性與局限性，包括資金支付角度、重大項目支出角度、重大費用支出角度等，對企業(yè)經(jīng)營風險全面評估，進而將稽核工作的重點、難點劃分出來，采用對應的實施程序。此外，注重對薄弱環(huán)節(jié)的查找及調(diào)整，確保各個環(huán)節(jié)能夠相互匹配、相互補充。

2.5對財務稽核手段創(chuàng)新，建全稽核長效機制

不斷從實際工作中總結(jié)經(jīng)驗，可以采用階梯式的線上稽核工作理念。這種工作理念主要是指在企業(yè)內(nèi)部、下屬縣級公司開展線上稽核工作，在此基礎上運用信息系統(tǒng)有重點的將在線稽核計劃制定出來，分配稽核任務到各個子單位中，對多發(fā)的財務風險領域加大關注度，對在線稽核規(guī)則不定期的運行。通過對重難點問題的整理及核算及時將整改意見下發(fā)，實時跟蹤處理情況，對在線稽核工作分層推進，從而保證疑點的及時識別與及時控制。

此外，在財務稽核工作不斷深入下，也要不斷健全稽核機制，對財務稽核常態(tài)機制整改、完善，同時健全稽核協(xié)同監(jiān)督機制與財務稽核考評機制，從而使財務稽核體系運行更加穩(wěn)定、高效?；诖?，財務稽核也隨之成為了一種自我分析、自我評價的方法，推動了財務管理閉環(huán)的形成。

2.6加大對財務稽核人才的培養(yǎng)

財務稽核人員的工作能力及職業(yè)道德水平關系到供電企業(yè)風險管理的成效，更影響到供電企業(yè)的健康、良性發(fā)展，針對當前供電企業(yè)財務稽核人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊的情況，需要供電企業(yè)定期進行統(tǒng)一的培訓與教育，多開展專題培訓，組織稽核人員對典型案例進行學習與分析，提高自身財務稽核本領，樹立財務風險防范意識，提升職業(yè)道德水平；構(gòu)建公平、公開的人才晉升及獎罰機制，抓典型、樹典型，使企業(yè)內(nèi)部形成良好的財務稽核工作風氣。

3建立風險導向的財務稽核體系成效

通過以上以風險為導向的財務稽核體系的構(gòu)建，首先使得內(nèi)部控制與財務稽核有機融合，將兩者間的關系進一步明確了。內(nèi)部控制體系中監(jiān)督要素的重要內(nèi)容就是財務稽核，為內(nèi)部控制體系的持續(xù)運行提供了基礎保障，而反過來，優(yōu)化的內(nèi)部控制運行又為財務稽核創(chuàng)造了良好條件。其次，促進了在線稽核手段的成熟與發(fā)展，比起傳統(tǒng)的在線稽核，階梯式的在線稽核更能夠抓住重點，減輕了工作負擔，使數(shù)據(jù)分析及整理更加具有針對性與準確性。

結(jié)語：總之，供電企業(yè)建立以風險管理為導向的財務稽核體系是供電企業(yè)面臨激烈市場競爭環(huán)境下的必然選擇，需要供電企業(yè)充分考慮自身情況，不斷對相關環(huán)節(jié)及內(nèi)容持續(xù)改進與優(yōu)化，使體系在實際應用中更加科學、順暢。

參考文獻：

[1]呂曉英. 小議供電企業(yè)當前的風險管理和財務內(nèi)控體系[J]. 財經(jīng)界（學術版），2016，（22）：210+153.

[2]劉娟. 供電企業(yè)基于風險管理導向的財務稽核體系構(gòu)建[J]. 中外企業(yè)家，2015，（19）：137+147.