國(guó)外存款保險(xiǎn)制度對(duì)我國(guó)銀行的啟示

[摘要]我國(guó)于2015年施行《存款保險(xiǎn)條例》。為了更有效地了解該條例，通過(guò)解讀該條例，分析2014—2016年度國(guó)內(nèi)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)實(shí)施過(guò)程中的一些不足，并通過(guò)研究澳大利亞的存款保障政策和美國(guó)的存款保險(xiǎn)制度及其對(duì)銀行的影響，從中獲得啟示。

[關(guān)鍵詞]存款保險(xiǎn)制度；銀行；財(cái)務(wù)報(bào)表

[中圖分類號(hào)]F53068

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]2095-3283（2018）01-00-0

Abstract： The “Deposit Insurance Regulations” were in 2015. For understanding the Regulations more effectively， they should be interpreted firstly. Then， financial reports from 2014 to 2016 of banks in China would be studied， and some deficiencies in the implementation process would be found. Next， the Guarantee Scheme in Australia and the Deposit Insurance system in America would be researched， and the impact of the Guarantee Scheme and the Deposit Insurance system on banks would be also found. Finally， inspiration would be gained through research.

Keywords： deposit insurance system； bank； financial report； impact； inspiration

[作者簡(jiǎn)介]劉希婧（1986-），女，漢族，福建古田人，助教，研究方向：財(cái)務(wù)報(bào)告與分析，內(nèi)部控制等。

2015年5月1日起，我國(guó)施行《存款保險(xiǎn)條例》，這無(wú)疑是給民眾的一顆定心丸，減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)對(duì)百姓放在銀行的存款的影響。該條例的實(shí)施建立和規(guī)范了存款保險(xiǎn)制度，保護(hù)了存款人的合法權(quán)益，還能夠及時(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。本文將先解讀《存款保險(xiǎn)條例》，接著從國(guó)內(nèi)各大銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表入手，研究國(guó)內(nèi)存款保險(xiǎn)制度對(duì)銀行的影響，之后比較澳大利亞和美國(guó)關(guān)于存款保險(xiǎn)制度的規(guī)定，具體分析以上兩個(gè)國(guó)家的銀行是如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露此類制度，為國(guó)內(nèi)銀行施行存款保險(xiǎn)制度提供啟示。

一、解讀《存款保險(xiǎn)條例》

《存款保險(xiǎn)條例》由中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院于2015年2月17日發(fā)布，自2015年5月1日起施行，是為建立和規(guī)范存款保險(xiǎn)制度，依法保護(hù)存款人的合法權(quán)益，及時(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定而制定的。該條例共計(jì)二十三條。下面將選取其中重要的幾條規(guī)定進(jìn)行解讀。

《存款保險(xiǎn)條例》第四條表明，我國(guó)被保險(xiǎn)的存款包括在境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)（投保機(jī)構(gòu)）吸收的人民幣存款和外幣存款，但金融機(jī)構(gòu)同業(yè)存款、投保機(jī)構(gòu)的高級(jí)管理人員在本投保機(jī)構(gòu)的存款以及存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)規(guī)定不予保險(xiǎn)的其他存款除外。根據(jù)這條規(guī)定，受到保護(hù)的是商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，如活期存款、定期存款、通知存款以及外幣存款。外幣存款需要特別注意外匯波動(dòng)，關(guān)于外幣存款，銀行要根據(jù)儲(chǔ)戶的情況，確定相應(yīng)的存款保險(xiǎn)基金。如2015年7月以前，美元兌人民幣大約為1：620，而2017年7月美元兌人民幣大約為1：679（數(shù)據(jù)來(lái)自中國(guó)銀行外匯牌價(jià)中行折算價(jià)），假設(shè)2015年7月客戶在某銀行存入1萬(wàn)元美金，當(dāng)時(shí)相當(dāng)于62萬(wàn)元人民幣，到了2017年7月份就相當(dāng)于679萬(wàn)元人民幣，由于匯率變動(dòng)，無(wú)形中該客戶的存款多了將近6000元人民幣，該銀行針對(duì)該客戶的存款保費(fèi)便需要相應(yīng)提高。

隨著大額存單的日趨普遍，就產(chǎn)生一個(gè)亟待考慮的問(wèn)題，大額存單是否得到保障？根據(jù)《大額存單管理暫行辦法》第二條規(guī)定：“大額存單是指由銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)面向非金融機(jī)構(gòu)投資人發(fā)行的、以人民幣計(jì)價(jià)的記賬式大額存款憑證，是銀行存款類金融產(chǎn)品，屬一般性存款。”大額存單一般金額較大，目前起點(diǎn)金額是20萬(wàn)元，根據(jù)其定義，可以將其歸到銀行的人民幣存款，因此也應(yīng)屬于《存款保險(xiǎn)條例》保障的范圍。

特別需要注意的是，如果銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)的儲(chǔ)戶將原本存在銀行中的資金，用于購(gòu)買股票、理財(cái)產(chǎn)品、債券或國(guó)債，則這些不屬于《存款保險(xiǎn)條例》保護(hù)的范圍。其中，存在風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)便是客戶通過(guò)銀行轉(zhuǎn)出用于購(gòu)買股票的資金，這些資金既不受存款保險(xiǎn)保護(hù)，又存在較高的不確定性；理財(cái)產(chǎn)品的利率相對(duì)穩(wěn)定，而且時(shí)間相對(duì)較短，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)小一些；其他債券風(fēng)險(xiǎn)也較低；國(guó)債受國(guó)家信用擔(dān)保，基本沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。因此，客戶需要明確存款保險(xiǎn)保障的范圍，才能更好地保障自己的權(quán)益。

《存款保險(xiǎn)條例》第十條規(guī)定：“投保機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)交納的保費(fèi)，按照本投保機(jī)構(gòu)的被保險(xiǎn)存款和存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)確定的適用費(fèi)率計(jì)算，具體辦法由存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)規(guī)定。”中國(guó)人民銀行行長(zhǎng)周小川曾表示存款保險(xiǎn)制度將以低費(fèi)率起步，綜合考慮國(guó)際經(jīng)驗(yàn)、金融機(jī)構(gòu)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)處置需要等因素，因此，存保起步時(shí)的費(fèi)率水平大概在萬(wàn)分之一到萬(wàn)分之二。

存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)暫不設(shè)獨(dú)立公司，由央行下屬機(jī)構(gòu)管理?！洞婵畋ｋU(xiǎn)條例》第十四條規(guī)定：“存款保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)參加金融監(jiān)督管理協(xié)調(diào)機(jī)制，并與中國(guó)人民銀行、銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)等金融管理部門、機(jī)構(gòu)建立信息共享機(jī)制?！?/p>

二、國(guó)內(nèi)存款保險(xiǎn)制度對(duì)銀行的影響——從財(cái)務(wù)報(bào)表的視角

本文通過(guò)對(duì)比準(zhǔn)則實(shí)施前后四大國(guó)有銀行和商業(yè)股份制銀行的財(cái)務(wù)報(bào)告，即選取2014—2016年年度報(bào)告進(jìn)行比較，了解國(guó)內(nèi)存款保險(xiǎn)制度對(duì)銀行的影響。通過(guò)對(duì)比得出，存款保險(xiǎn)制度似乎在銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表中并沒(méi)有得到體現(xiàn)。國(guó)有銀行中，中國(guó)銀行和工商銀行的2015年財(cái)務(wù)報(bào)告當(dāng)中并沒(méi)有顯示任何關(guān)于存款保險(xiǎn)制度的信息；商業(yè)股份制銀行中，筆者選取了興業(yè)銀行和中信銀行2014—2016年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行比較，財(cái)務(wù)報(bào)告中也沒(méi)有任何關(guān)于存款保險(xiǎn)制度的說(shuō)明，比如具體的計(jì)算結(jié)果，每個(gè)銀行相對(duì)應(yīng)的費(fèi)率是多少。只有中國(guó)建設(shè)銀行在2015年年報(bào)的第5部分“管理層討論與分析” 提到“存款保險(xiǎn)制度平穩(wěn)推出”， 以及中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行在2015年年報(bào)的第5部分的“環(huán)境與展望”中也提到，但是更為具體的數(shù)據(jù)并沒(méi)有體現(xiàn)。對(duì)于普通儲(chǔ)戶而言，他們無(wú)法從各大銀行年度報(bào)告中得知銀行是否繳納了保費(fèi)，客戶的存款是否確實(shí)得到保障。

探究各大銀行沒(méi)有詳細(xì)披露的原因，有以下幾點(diǎn)：一是由于存款保險(xiǎn)制度僅僅施行兩年多，相關(guān)制度建設(shè)還不夠完善，如存款保險(xiǎn)條例中沒(méi)有強(qiáng)制要求銀行披露相關(guān)信息；二是因?yàn)榇婵畋ｋU(xiǎn)保費(fèi)是各大銀行和中國(guó)人民銀行之間進(jìn)行結(jié)算的結(jié)果，計(jì)算過(guò)程相對(duì)復(fù)雜，而且涉及客戶隱私，全部列示也會(huì)侵犯客戶的個(gè)人隱私，不宜對(duì)外公布；三是由于各大銀行的客戶數(shù)量眾多，保費(fèi)金額較大，一一提供每個(gè)客戶的詳細(xì)數(shù)據(jù)并不現(xiàn)實(shí)，無(wú)法詳細(xì)披露。

三、國(guó)外存款保險(xiǎn)制度及其對(duì)銀行的影響

（一）國(guó)外存款保險(xiǎn)制度

世界上有110多個(gè)國(guó)家和地區(qū)建立了存款保險(xiǎn)制度。各國(guó)存款保險(xiǎn)制度大多事先設(shè)立保險(xiǎn)基金，普遍由銀行和政府共同提供資金來(lái)源。為使保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)建立為維持適當(dāng)比例的儲(chǔ)備基金，通常要給銀行評(píng)估一個(gè)保險(xiǎn)費(fèi)率。由于有眾多國(guó)家和地區(qū)建立了存款保險(xiǎn)制度，下面將選取澳大利亞和美國(guó)這兩個(gè)海外國(guó)家，對(duì)其存款保險(xiǎn)制度進(jìn)行具體研究。

1澳大利亞存款保障政策

為了應(yīng)對(duì)2008年的全球金融危機(jī)，保障存款和市場(chǎng)資金的安全，澳大利亞政府于當(dāng)年10月28日出臺(tái)了類似于存款保險(xiǎn)制度的政策，即“澳大利亞政府大額存款和批發(fā)融資擔(dān)保方案”（the Australian Government Guarantee Scheme for Large Deposits and Wholesale Funding），簡(jiǎn)稱“擔(dān)保方案” （the Guarantee Scheme） 。該方案將于同年11月28日起實(shí)施，主要是針對(duì)在澳大利亞的授權(quán)存款機(jī)構(gòu) （Authorised Deposit-taking Institutions，簡(jiǎn)稱 ADIs），每人在每個(gè)機(jī)構(gòu)的存款擔(dān)保金額最高可達(dá)100萬(wàn)元澳幣。同年，澳大利亞議會(huì)建立了“金融債權(quán)機(jī)制”（Financial Claims Scheme），這項(xiàng)方案只有在某一家機(jī)構(gòu)面臨破產(chǎn)的時(shí)候，才會(huì)被澳大利亞政府激活生效。經(jīng)濟(jì)危機(jī)過(guò)去后，隨著經(jīng)濟(jì)逐漸趨于平穩(wěn)，從2010年3月31日起，澳大利亞官方宣布這項(xiàng)“擔(dān)保方案”將不適用于新的負(fù)債，之前還未到期款項(xiàng)仍舊適用，直到2015年10月份為止。2012年2月1日以后，“金融債權(quán)機(jī)制”（Financial Claims Scheme）調(diào)整每人在每個(gè)機(jī)構(gòu)的存款擔(dān)保金額最高到25萬(wàn)元澳幣。

澳大利亞存款保障政策的費(fèi)用由授權(quán)存款機(jī)構(gòu)（ADI）支付，施行的費(fèi)率按照機(jī)構(gòu)的不同等級(jí)分為三類，“AAA 到 AA-”“A+ 到 A-”和“BBB+ 及以下，和未評(píng)級(jí)的”，如表1所示。

2 美國(guó)存款保險(xiǎn)制度

1934年，經(jīng)濟(jì)危機(jī)結(jié)束以后，美國(guó)正式建立存款保險(xiǎn)制度。美國(guó)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為“聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司”（FDIC），最大賠付額為25萬(wàn)美元，費(fèi)率種類較多，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)差別評(píng)估率。評(píng)估率是以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的，小型銀行和大型銀行的評(píng)估率也是不同的。其中，小型銀行（通常擁有少于100億美元的資產(chǎn)）被分配給獨(dú)立的費(fèi)率，基于使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和CAMELS 評(píng)級(jí)（CAMELS ratings，是美國(guó)對(duì)銀行或其他儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)進(jìn)行的數(shù)字評(píng)級(jí)）的公式計(jì)算得出。大型銀行（通常擁有等于或多于100億美元的資產(chǎn)）被分配給獨(dú)立的費(fèi)率，基于一個(gè)記分卡。這個(gè)記分卡通過(guò)多種測(cè)量方法計(jì)算出分?jǐn)?shù)。這些測(cè)量方法包括：CAMELS 評(píng)級(jí)，用來(lái)衡量銀行抵御資產(chǎn)相關(guān)和與資金相關(guān)的壓力的能力的金融措施，以及在銀行破產(chǎn)時(shí)，一個(gè)衡量聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司潛在損失的相對(duì)嚴(yán)重程度的標(biāo)準(zhǔn)。

評(píng)估率會(huì)需要進(jìn)行調(diào)整，先獲得初始評(píng)估率，再經(jīng)過(guò)無(wú)擔(dān)保債務(wù)調(diào)整以及經(jīng)紀(jì)人存款調(diào)整，匯總得出總評(píng)估率。具體評(píng)估率如表2和表3。

美國(guó)的存款保險(xiǎn)體系的資金是混合型的，來(lái)自政府和銀行，這從美國(guó)政府提供了保險(xiǎn)基金的初始資金，承擔(dān)了倒閉的聯(lián)邦儲(chǔ)蓄與貸款保險(xiǎn)公司（FSLIC）的損失可以看出。

（二）國(guó)外存款保險(xiǎn)制度對(duì)銀行的影響——從財(cái)務(wù)報(bào)表的視角

1 澳大利亞存款保障政策對(duì)銀行的影響

選取澳大利亞聯(lián)邦銀行（Commonwealth Bank）的年度報(bào)告進(jìn)行分析，根據(jù)“擔(dān)保方案”，在剛剛實(shí)施這項(xiàng)政策的第一年，即2009年財(cái)年結(jié)束以后（2009年6月30日為澳大利亞財(cái)年結(jié)束），聯(lián)邦銀行在2009年財(cái)務(wù)年報(bào)的附注27“債務(wù)問(wèn)題”（Note 27 Debt Issues）中，提及Guarantee Arrangements，披露存款保險(xiǎn)制度對(duì)聯(lián)邦銀行的影響，但其中并沒(méi)有準(zhǔn)確計(jì)算的存款保險(xiǎn)基金數(shù)據(jù)，只是提及存款保險(xiǎn)基金是依據(jù)官方網(wǎng)站上面提供費(fèi)率和擔(dān)保的負(fù)債的數(shù)量計(jì)算出來(lái)的，同時(shí)還提及其他相關(guān)的擔(dān)保法案。從2010年3月31日起，澳大利亞官方宣布這項(xiàng)“擔(dān)保方案”將不適用于新的負(fù)債，因此在澳大利亞聯(lián)邦銀行2010年財(cái)年和2011年財(cái)年的報(bào)告中，就附注 “債務(wù)問(wèn)題”披露的內(nèi)容“擔(dān)保方案”基本一致，說(shuō)明該方案不再適用于2010年3月31日以后銀行產(chǎn)生的新負(fù)債，同時(shí)，提及金融債權(quán)機(jī)制（Financial Claims Scheme）仍舊能保護(hù)儲(chǔ)戶的存款高達(dá)100萬(wàn)元澳幣。2012年2月1日之后，由于擔(dān)保金額發(fā)生變動(dòng)，情況相對(duì)復(fù)雜，當(dāng)年的財(cái)年報(bào)告附注23“債務(wù)問(wèn)題”給出了相關(guān)的解釋。之后，聯(lián)邦銀行2013財(cái)年年報(bào)附注23“債務(wù)問(wèn)題”和2014財(cái)年年報(bào)附注21“債務(wù)問(wèn)題”關(guān)于擔(dān)保協(xié)議的說(shuō)明也比較一致。聯(lián)邦銀行2015財(cái)年和2016財(cái)年年報(bào)便沒(méi)有提及“擔(dān)保方案”和“金融債權(quán)機(jī)制”，可以說(shuō)明該銀行不再適用這兩項(xiàng)政策。

2 美國(guó)存款保險(xiǎn)制度對(duì)銀行的影響

選取美國(guó)銀行（Bank of American）的年度報(bào)告進(jìn)行分析，由于美國(guó)存款保險(xiǎn)制度基本沒(méi)有變動(dòng)，便關(guān)注2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表，其中有兩處提到存款保險(xiǎn)制度相關(guān)的信息，第一處在年報(bào)第60頁(yè)資金多元化來(lái)源（Diversified Funding Sources），其中顯示公司大量的美國(guó)存款都有聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)。第二處在財(cái)務(wù)報(bào)表之后的附注9“存款”（Note 9 Deposits）中提到公司已經(jīng)滿足甚至超過(guò)聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司的要求。

從報(bào)表中可以看出，和澳大利亞聯(lián)邦銀行一樣，美國(guó)銀行也是在附注中披露銀行遵循存款保險(xiǎn)制度，具體數(shù)據(jù)并沒(méi)有詳細(xì)披露。雖然在銀行財(cái)年年報(bào)上客戶無(wú)法得知保險(xiǎn)的金額，但是美國(guó)聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司（FDIC）在其網(wǎng)站上提供在線的 “電子存款保險(xiǎn)評(píng)估”（EDIE），幫助客戶估計(jì)其銀行存款的保險(xiǎn)金，并形成一份詳細(xì)的報(bào)告。在該網(wǎng)站上，只需輸入銀行名字，添加相關(guān)賬戶（可以選擇私人賬戶、商業(yè)賬戶或是政府賬戶），遵循提示的步驟，就能得到報(bào)告。

四、國(guó)外存款保險(xiǎn)制度對(duì)國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的啟示與總結(jié)

經(jīng)過(guò)對(duì)國(guó)外存款保險(xiǎn)制度及其對(duì)銀行的影響的分析，可以看出，國(guó)外的存款保險(xiǎn)政策的推出多半是在遭遇金融危機(jī)以后，美國(guó)的存款保險(xiǎn)制度是在1934年，也就是1929—1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后；澳大利亞建立類似的制度是在2008年國(guó)際金融危機(jī)之后。相比而言，我國(guó)存款保險(xiǎn)制度的推出并沒(méi)有出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，有利于穩(wěn)定金融市場(chǎng)，起到事前預(yù)警作用。由于該項(xiàng)制度實(shí)施時(shí)間較國(guó)外偏短，還存在一定不足，各類措施也尚不成熟，尤其是存款保險(xiǎn)制度在財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中披露內(nèi)容偏少，各大銀行可以借鑒國(guó)外銀行做法，在以下方面作出改進(jìn)。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表上的改進(jìn)

結(jié)合國(guó)外銀行財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，國(guó)內(nèi)銀行也應(yīng)該就存款保險(xiǎn)制度的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)表存款或者債務(wù)問(wèn)題的附注中進(jìn)行相關(guān)的披露，而不僅僅是在某一年的報(bào)表中說(shuō)明“存款保險(xiǎn)制度平穩(wěn)推出”。國(guó)內(nèi)銀行可以學(xué)習(xí)澳大利亞聯(lián)邦銀行的披露方式，披露存款保險(xiǎn)制度對(duì)銀行的影響，比如總體應(yīng)繳納的存款保險(xiǎn)保費(fèi)的數(shù)據(jù)，還可以具體說(shuō)明最高償付限額是50萬(wàn)元人民幣。

（二）確定不同銀行的存款保險(xiǎn)費(fèi)率

為了讓每個(gè)銀行明確自己的存款保險(xiǎn)費(fèi)率，中國(guó)人民銀行下屬機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)基金可以參考澳大利亞的做法，根據(jù)信用等級(jí)劃分費(fèi)率，等級(jí)越高，費(fèi)率越低。或者參考美國(guó)的做法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型和機(jī)構(gòu)大小進(jìn)行劃分費(fèi)率等級(jí)。這樣每個(gè)銀行可以把對(duì)應(yīng)的費(fèi)率披露在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注當(dāng)中。

（三）提供網(wǎng)絡(luò)保費(fèi)試算功能

為了方便銀行存款客戶了解放在銀行的存款能獲得多少保費(fèi)，中國(guó)人民銀行下屬機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)基金或者銀行機(jī)構(gòu)，可以參考美國(guó)的做法，在官方網(wǎng)站上提供在線試算功能，使用電子評(píng)估的方式，讓老百姓估計(jì)自己存入銀行款項(xiàng)的保險(xiǎn)金情況。

（四）確保穩(wěn)定的基金來(lái)源

目前，我國(guó)存款保險(xiǎn)制度尚在初步發(fā)展階段，可借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，適宜采用預(yù)先征收保費(fèi)的方式，建立穩(wěn)健的存款保險(xiǎn)基金，根據(jù)基金規(guī)模與實(shí)際學(xué)院確定相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)率，存款保險(xiǎn)基金資金來(lái)源幾乎完全來(lái)自于自身的投資收益，把國(guó)庫(kù)券和國(guó)債作為基金的投資對(duì)象。政府在必要時(shí)也可以提供資金幫助。

最后，我國(guó)存款保險(xiǎn)制度才實(shí)施兩年多的時(shí)間，與其他國(guó)家成熟的此類制度相比確實(shí)存在不足之處，應(yīng)通過(guò)不斷借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國(guó)內(nèi)銀行發(fā)展情況，發(fā)掘適合國(guó)內(nèi)銀行實(shí)施存款保險(xiǎn)的做法以及財(cái)務(wù)報(bào)表披露方式，不斷進(jìn)行改進(jìn)。

[參考文獻(xiàn)]

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