基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)框架建設(shè)研究

張璐+傅文淵+徐金富

【摘 要】 信息技術(shù)的發(fā)展極大地推動(dòng)了審計(jì)工作進(jìn)步，而云會(huì)計(jì)的出現(xiàn)也讓審計(jì)工作變得更加便捷。面對(duì)信息化技術(shù)迅猛發(fā)展的背景，以云會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)工作必須要構(gòu)建起框架結(jié)構(gòu)，從而才能全面提升審計(jì)工作質(zhì)量，做到有的放矢。

【關(guān)鍵詞】云會(huì)計(jì)；審計(jì)；框架結(jié)構(gòu)；信息技術(shù)

一、前言

在近些年，隨著信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等各種新型技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)行業(yè)也發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，云會(huì)計(jì)已經(jīng)成為各大企業(yè)會(huì)計(jì)工作所爭(zhēng)寵的對(duì)象，而云會(huì)計(jì)也有效促使企業(yè)會(huì)計(jì)朝著信息化方向邁進(jìn)一大步，其作用越來越明顯。大數(shù)據(jù)類型多樣，數(shù)據(jù)量大，有著更快的處理速度與更大的商業(yè)應(yīng)用價(jià)值，將其應(yīng)用到企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，可以讓企業(yè)更快、更準(zhǔn)地做出運(yùn)營(yíng)管理決策，因此大數(shù)據(jù)也成為企業(yè)加強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力的主要手段。在大數(shù)據(jù)背景下，云會(huì)計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中得到廣泛關(guān)注，對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生了巨大影響。目前關(guān)于云會(huì)計(jì)的研究工作主要集中在會(huì)計(jì)環(huán)境方面，而關(guān)于云會(huì)計(jì)的審計(jì)框架結(jié)構(gòu)研究則比較少，而本文則對(duì)其框架建設(shè)進(jìn)行了一定的深入研究，闡述了在這一框架結(jié)構(gòu)中開展審計(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)流程。

二、云會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的影響

對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)有著充分、深入的了解，對(duì)審計(jì)技術(shù)有著更好地運(yùn)用，這將會(huì)讓現(xiàn)有的審計(jì)模式得到很大的轉(zhuǎn)變，而且也會(huì)有效提高審計(jì)工作效率。面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日新月異的發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)迅速適應(yīng)市場(chǎng)變化，跟上時(shí)代發(fā)展潮流，加大對(duì)大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)等新型技術(shù)的運(yùn)用，提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，這樣就會(huì)對(duì)審計(jì)范圍、審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)人員等造成很大的影響。

1.對(duì)審計(jì)范圍的影響

在先前的審計(jì)當(dāng)中，過分依賴樣本抽查，通過樣本檢查得到的結(jié)果作為整體的數(shù)據(jù)結(jié)果，而隨著大數(shù)據(jù)云會(huì)計(jì)的發(fā)展，這一方式顯然已經(jīng)不再適用。在先前的審計(jì)中，受到時(shí)間、資金等因素的制約，難以對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行收集處理，所以得到的審計(jì)結(jié)果難免大打折扣。而大數(shù)據(jù)技術(shù)則能夠有效應(yīng)對(duì)這一問題，將所有數(shù)據(jù)收集起來進(jìn)行分析，所以大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的分析能力要求，需要審計(jì)人員高效處理數(shù)據(jù)并將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在電腦中，為審計(jì)信息化發(fā)展打下基礎(chǔ)。

2.對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的影響

在之前那種審計(jì)模式中，審計(jì)工作人員能夠根據(jù)所獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息等內(nèi)容，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析研究，但是對(duì)于各類報(bào)告或者制定規(guī)章制度時(shí)，卻沒有大量有效的數(shù)據(jù)處理結(jié)果作為支撐，仍然需要審計(jì)人員親自翻閱來加以分析研究。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)容量得到極大提升，很多非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)類型，如文檔、圖片、音頻等都可以通過云會(huì)計(jì)進(jìn)行存儲(chǔ)，這些非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)種類繁多，內(nèi)容差別很大，因此在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)存在著更多的困難，所以審計(jì)工作人員需要轉(zhuǎn)變工作思路，從以結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為主的工作模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐越Y(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相結(jié)合的工作模式。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展讓云會(huì)計(jì)技術(shù)得以實(shí)現(xiàn)并得到廣泛應(yīng)用，把審計(jì)模型納入到云平臺(tái)當(dāng)中，能夠讓數(shù)據(jù)更加真實(shí)有效，這樣也可以為審計(jì)人員提供出更好的工作環(huán)境，讓他們能夠更快地處理數(shù)據(jù)，得到的結(jié)論也是建立在更多數(shù)據(jù)論證的基礎(chǔ)之上，所以結(jié)論也更加真實(shí)可靠。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，審計(jì)工作將會(huì)由傳統(tǒng)的審計(jì)模式轉(zhuǎn)換為數(shù)字化、自動(dòng)化以及智能化互為一體的新型審計(jì)，云會(huì)計(jì)也必將成為未來審計(jì)工作發(fā)展的方向。

3.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的影響

運(yùn)用云會(huì)計(jì)技術(shù)，審計(jì)人員能夠建立起更好的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，保證數(shù)據(jù)能夠得到更好地處理、存儲(chǔ)與傳輸，讓審計(jì)人員以更為便捷、高效的方式進(jìn)行審計(jì)工作。然而，云會(huì)計(jì)也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)線索尋找難度增加，數(shù)據(jù)安全性受到威脅，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制無法得到根本性的保證，這樣也會(huì)出現(xiàn)很多審計(jì)問題。

4.在審計(jì)技術(shù)方面的影響

在先前那種審計(jì)工作中所實(shí)施的審計(jì)技術(shù)已經(jīng)無法達(dá)到大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)發(fā)展需求，在之前主要是運(yùn)用審計(jì)線索跟蹤技術(shù)，其中包括檢查、函證、詢問等方式，但是面對(duì)新的審計(jì)背景，審計(jì)線索無法預(yù)見，且審計(jì)線索朝著數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化等方面發(fā)展，所以審計(jì)人員就要掌握新的審計(jì)技術(shù)，在云環(huán)境中能夠通過新的技術(shù)手段來獲得審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)質(zhì)量。但是現(xiàn)在審計(jì)舞弊技術(shù)多種多樣，僅僅運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)所具有的查詢分析功能，運(yùn)用審計(jì)軟件、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)等類型的審計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)，就無法完全發(fā)覺那些隱藏的審計(jì)線索。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)指數(shù)級(jí)倍率增長(zhǎng)，面對(duì)海量數(shù)據(jù)，需要有更高水平的數(shù)據(jù)處理技術(shù)。在云會(huì)計(jì)中，審計(jì)人員要運(yùn)用云技術(shù)與數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，利用云平臺(tái)對(duì)審計(jì)線索進(jìn)行追蹤，找到那些隱藏的審計(jì)證據(jù)。

5.在審計(jì)人員方面的影響

在先前的審計(jì)工作中，審計(jì)人員一般都僅需要掌握基本的財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，在工作中多數(shù)都是通過長(zhǎng)期積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)。但是面對(duì)大數(shù)據(jù)背景，以云會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)模式對(duì)于審計(jì)人員提出了更為苛刻的要求，審計(jì)工作人員不但要掌握數(shù)據(jù)的變化、數(shù)據(jù)分析技術(shù)，同時(shí)也要可以及時(shí)有效地從大量數(shù)據(jù)中找出和審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)且重要的數(shù)據(jù)，得到最合適的審計(jì)證據(jù)。另外，審計(jì)人員還要掌握審計(jì)軟件設(shè)計(jì)、研發(fā)以及運(yùn)用維護(hù)所需的知識(shí)，而且最好還要對(duì)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有著一定了解，關(guān)注整個(gè)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。

三、基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)框架建設(shè)

在大數(shù)據(jù)背景下，要想很好地開展基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)工作，首先就要構(gòu)建起一個(gè)審計(jì)支撐平臺(tái)，可以對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理。在云平臺(tái)中，需要利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來進(jìn)行審計(jì)工作，把審計(jì)內(nèi)容與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)協(xié)調(diào)起來運(yùn)用。通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能夠?qū)π枰M(jìn)行審計(jì)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)加以分析研究，對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)加以挖掘、篩選，得到初步的審計(jì)線索。正是基于這樣的思路，本文構(gòu)建出了一個(gè)基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)框架。

1.審計(jì)準(zhǔn)備過程

審計(jì)部門當(dāng)接受客戶委托進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要分析審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)業(yè)務(wù)范圍；其次要了解被審計(jì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制等，同時(shí)還要對(duì)以往的審計(jì)情況有所了解；最后審計(jì)部門要制定出審計(jì)方案，并且報(bào)給上級(jí)部門進(jìn)行審批，通過后就可以實(shí)施了。在云會(huì)計(jì)背景下，審計(jì)部門需要獲得被審計(jì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程方面的審計(jì)證據(jù)，按照所制定出來的審計(jì)方案分析審計(jì)業(yè)務(wù)，將企業(yè)審計(jì)需求轉(zhuǎn)變成具體的數(shù)據(jù)分析問題。

2.審計(jì)實(shí)施過程

審計(jì)實(shí)施過程主要有數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析處理、審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建立以及審計(jì)業(yè)務(wù)分析等內(nèi)容。其中，數(shù)據(jù)采集是整個(gè)審計(jì)過程實(shí)施的準(zhǔn)備階段，主要是通過被審計(jì)企業(yè)的ERP系統(tǒng)獲取和企業(yè)財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，并上傳到共享平臺(tái)中，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選后得到數(shù)據(jù)層；數(shù)據(jù)分析處理主要是借組于互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云會(huì)計(jì)等手段對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范化處理；審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)屬于審計(jì)框架建設(shè)中的關(guān)鍵內(nèi)容之一，如果沒有建立起審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，那么以云會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)工作就無從談起。數(shù)據(jù)庫(kù)主要是讓數(shù)據(jù)通過相應(yīng)的模型進(jìn)行重組、排列，然后在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中再加以儲(chǔ)存并管理；大數(shù)據(jù)環(huán)境中，基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)工作核心內(nèi)容就是利用云平臺(tái)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析研究。通過云平臺(tái)將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計(jì)所需的信息，然后審計(jì)人員再借助于云平臺(tái)得到處理過的數(shù)據(jù)，并將其與設(shè)定值進(jìn)行對(duì)比，確定審計(jì)業(yè)務(wù)特性，得到審計(jì)結(jié)果，從而就可以判斷被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法與否。

3.審計(jì)終結(jié)過程

審計(jì)人員按照所需審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所得到的數(shù)據(jù)，利用一定的審計(jì)模型方法進(jìn)行處理以后得到審計(jì)證據(jù)，然后對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行篩選、歸納，對(duì)所需審計(jì)的企業(yè)進(jìn)行綜合性評(píng)估，出具審計(jì)報(bào)告。在這期間，所要進(jìn)行的工作內(nèi)容主要有：期后事項(xiàng)與或有事項(xiàng)的檢查工作、評(píng)估企業(yè)持續(xù)運(yùn)營(yíng)能力。然后將審計(jì)報(bào)告上報(bào)給上級(jí)部門進(jìn)行審查，確認(rèn)無誤后得到最終版的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門出具審計(jì)報(bào)告并給出審計(jì)意見以后，被審計(jì)企業(yè)就要執(zhí)行審計(jì)意見。

四、結(jié)論

總之，信息化技術(shù)的發(fā)展有效促進(jìn)了我國(guó)審計(jì)行業(yè)進(jìn)步，云會(huì)計(jì)的出現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作而言不但有機(jī)遇，更多的是挑戰(zhàn)。審計(jì)部門需要結(jié)合自身實(shí)際情況，將云會(huì)計(jì)技術(shù)有效運(yùn)用到審計(jì)工作中去，建立起基本的審計(jì)框架結(jié)構(gòu)，保證審計(jì)數(shù)據(jù)科學(xué)合理、準(zhǔn)確無誤。本文主要研究了云會(huì)計(jì)對(duì)我國(guó)審計(jì)行業(yè)的影響，同時(shí)也提出了具體的審計(jì)實(shí)施框架結(jié)構(gòu)，明確了基于云會(huì)計(jì)的審計(jì)工作流程與框架，這對(duì)我國(guó)的審計(jì)工作可持續(xù)化發(fā)展意義非常突出。相信隨著我國(guó)審計(jì)行業(yè)對(duì)云會(huì)計(jì)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的重視程度不斷提升，我國(guó)的審計(jì)行業(yè)必將會(huì)引來全新的發(fā)展春天，保證審計(jì)質(zhì)量與效率同步提升。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李寧. 云會(huì)計(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可信性評(píng)價(jià)研究[D].重慶理工大學(xué)，2016.

[2] 肖世銀. 基于大數(shù)據(jù)時(shí)代下云會(huì)計(jì)的審計(jì)實(shí)施框架構(gòu)建探究[J]. 經(jīng)營(yíng)管理者，2016，（22）：267.