行政事業(yè)單位財務(wù)金融內(nèi)部控制制度探究

李德明

【摘 要】基于我國現(xiàn)階段發(fā)展的新形勢，我國行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制也不斷進(jìn)行優(yōu)化改革，對于我國行政事業(yè)單位發(fā)展起到了一定的推動作用。事業(yè)單位的財務(wù)金融內(nèi)部控制是進(jìn)行財務(wù)管理降低財務(wù)風(fēng)險的有效方式，對事業(yè)單位具有重要意義。但目前我國部分行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制仍存在一些問題，本文針對現(xiàn)階段事業(yè)單位存在的財務(wù)金融內(nèi)部控制問題做出分析，并提出有效應(yīng)對策略。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；財務(wù)金融；內(nèi)部控制制度

一、引言

現(xiàn)階段我國社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)制度也相對完善，我國行政事業(yè)單位在良好的發(fā)展環(huán)境中也緊跟國家政策導(dǎo)向，全方面發(fā)展。但行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中仍存有一些遺留問題，為了滿足新形式下的發(fā)展需求，我國行政事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)提高對自身的要求，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)金融內(nèi)部控制，增強(qiáng)財務(wù)信息的管理，優(yōu)化財務(wù)人員配置，建立健全行政事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險防控體系，全面促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展步伐。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)金融內(nèi)部控制制度的意義

財務(wù)金融內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位的整體內(nèi)部控制工作的重要組成部分，對行政事業(yè)單位的會計財務(wù)工作操作流程能夠起到有效的監(jiān)督。財務(wù)金融作為行政事業(yè)單位的核心，增強(qiáng)財務(wù)金融內(nèi)部控制能夠?qū)κ聵I(yè)單位的財務(wù)收支進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的管理。行政事業(yè)單位以財務(wù)金融管理和內(nèi)部控制的有效結(jié)合，能夠全面提升事業(yè)單位現(xiàn)代化管理水平和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大增長?，F(xiàn)階段下部分行政事業(yè)單位的財務(wù)金融管理仍停留在過去階段，單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)金融管理的內(nèi)部控制難以進(jìn)行高度重視，財務(wù)內(nèi)部控制制度實施效率過低，員工缺乏工作積極性，工作效率難以提升，致使會計財務(wù)核算工作頻頻出現(xiàn)漏洞，對事業(yè)單位的財務(wù)金融造成了消極影響，行政事業(yè)單位的財務(wù)金融內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新，能夠以現(xiàn)代化的管理手段對財務(wù)工作展開監(jiān)督和約束，全面提升事業(yè)單位整體發(fā)展水平，財務(wù)金融內(nèi)部控制制度對行政事業(yè)單位的發(fā)展有著重要意義。

三、目前行政事業(yè)單位財務(wù)金融內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制

國家針對財務(wù)管理內(nèi)部控制出臺了相關(guān)的法律規(guī)定，但就目前情況來看事業(yè)單位的執(zhí)行情況有些不盡人意，單位內(nèi)部也缺乏相應(yīng)的金融財務(wù)控制制度。事業(yè)單位的責(zé)任劃分尚待完善，單位部門員工和負(fù)責(zé)人責(zé)任意識過低，沒有完善的獎懲和決策制度，工作積極性和工作效率相對較低。目前，我國行政事業(yè)單位處于獨立狀態(tài)，和其他部門缺乏溝通交流，很難達(dá)到內(nèi)部控制的需求。

2.難以明確崗位職責(zé)

我國事業(yè)單位的工作性質(zhì)相較于其他單位有著很大差異，多數(shù)事業(yè)單位員工編制較少，在實際工作中可能出現(xiàn)一人多職的情況，但這種情況實際上不被法律規(guī)定所認(rèn)可，甚至違反了國家法律法規(guī)，并且一人多職在進(jìn)行工作的時候很難做到面面俱到。行政事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理理念中的重要內(nèi)容就是明確責(zé)任，一旦發(fā)生問題負(fù)責(zé)人會以各種理由進(jìn)行推諉責(zé)任。在行政事業(yè)單位財務(wù)部門來說，很多時候出納、財務(wù)、稅務(wù)工作都由一人負(fù)責(zé)，職位公章都在其個人手中，國家對于公章的管控條例有著明確的規(guī)定，一人保管多個公章對事業(yè)單位的財務(wù)管理存在很大風(fēng)險。

3.缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位的良好運轉(zhuǎn)離不開由領(lǐng)導(dǎo)階層至普通員工的共同努力，樹立強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識有助于事業(yè)單位全面降低各類風(fēng)險的產(chǎn)生，但目前國我部分單位難以做到各部門都具備強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識。行政事業(yè)單位在開展經(jīng)濟(jì)活動時，內(nèi)部控制完善情況會直接影響經(jīng)濟(jì)活動效果。但目前我國行政事業(yè)單位財務(wù)金融管理水平相對落后，單位領(lǐng)導(dǎo)階層到部門員工對于內(nèi)部控制很難重視，對于國家所要求的財務(wù)內(nèi)控管理制度落實力度較小，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作流于形式，事業(yè)單位不僅僅應(yīng)該建立一個內(nèi)部控制管理制度，而且應(yīng)當(dāng)使整個事業(yè)單位都形成內(nèi)部控制的意識，才能夠順利地展開工作，而不是把內(nèi)部控制制度只當(dāng)作一個裝飾品，不能發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)金融內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策

1.完善財務(wù)金融內(nèi)部控制機(jī)制

事業(yè)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制，有助于實現(xiàn)內(nèi)部控制管理水平的提升。行政事業(yè)單位的整體內(nèi)部控機(jī)制是一個系統(tǒng)性的長期工作，單位的領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)根據(jù)現(xiàn)階段現(xiàn)代化管理制度制定與單位實際情況相符的內(nèi)部控制制度，對單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程進(jìn)行步驟劃分，分析可能存在的風(fēng)險，及時做出預(yù)防措施。行政事業(yè)單位的財務(wù)金融內(nèi)部控制制度并非是長期不變的，國家對于事業(yè)單位的改革力度不斷加大，相應(yīng)的政策也會進(jìn)行改變，單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，根據(jù)實際需要進(jìn)行一定的改變，適應(yīng)事業(yè)單位的發(fā)展方向。完善的財務(wù)金融內(nèi)部控制機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行正確引導(dǎo)，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)控制度，以制度的形式明確責(zé)任所在，約束規(guī)范工作行為。制定相應(yīng)的績效考核制度，定期展開考評，獎懲結(jié)合，增強(qiáng)員工積極性提升工作效率。

2.落實事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要落實在各項工作和活動，在開展工作時要做好計劃和預(yù)算管理，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)預(yù)算管理控制，將資金的使用做出合理預(yù)算，領(lǐng)導(dǎo)階層進(jìn)行仔細(xì)審核，避免單位資金使用不合理而造成的浪費情況。行政事業(yè)單位在開展工作和活動前要做好整體的內(nèi)部計劃，對于活動中可能出現(xiàn)的問題做出合理分析，提前制定有效內(nèi)部控制預(yù)防計劃，對于整個活動流程做好掌控，劃分好責(zé)任范圍，制定財務(wù)支出明細(xì)，全面保障事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行。

3.建立有效的內(nèi)部監(jiān)督體系

行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)督體系相結(jié)合，能夠降低單位財務(wù)風(fēng)險和各項工作的順利開展。新形勢下也要加強(qiáng)對于會計財務(wù)核算等工作的監(jiān)督，過去的事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)階層對于單位涉稅經(jīng)濟(jì)活動不夠重視，現(xiàn)階段也要加強(qiáng)對于稅務(wù)票據(jù)的監(jiān)督力度，有些稅務(wù)專用發(fā)票具有一定的經(jīng)濟(jì)價值，加強(qiáng)監(jiān)督能夠有效的預(yù)防單位內(nèi)部財務(wù)金融犯罪的可能性，有助于提升單位財務(wù)安全促進(jìn)全面發(fā)展。行政事業(yè)單位實行的內(nèi)部控制，執(zhí)行狀況較弱，很難發(fā)現(xiàn)一些潛在的風(fēng)險和問題，實行內(nèi)部監(jiān)督以后，事業(yè)單位整體各部門都接受有效的監(jiān)管，員工對于工作進(jìn)展情況也將加大監(jiān)測力度，及時對可能產(chǎn)生的風(fēng)險做出預(yù)警，對出現(xiàn)的問題及時處理。內(nèi)部審計發(fā)揮著一定的監(jiān)督職能，能夠規(guī)范員工日常工作，及時發(fā)展?jié)撛趩栴}提出建設(shè)性意見，有利于全面提升行政事業(yè)單位財務(wù)金融管理水平。

4.增強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)金融內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位的財務(wù)金融你不控制意識的建設(shè)，要由相關(guān)的主抓領(lǐng)導(dǎo)起到帶頭作用，行政事業(yè)單位長久以來的形成的工作作風(fēng)，一旦領(lǐng)導(dǎo)階層對于內(nèi)部控制加大重視程度，相關(guān)部門和工作人員也將加強(qiáng)財務(wù)金融內(nèi)部控制的工作力度。提高內(nèi)部控制意識有助于加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)金融內(nèi)部控制的建設(shè)，由上至下的樹立金融財務(wù)安全意識，形成良好的財務(wù)金融內(nèi)部控制氛圍。對具體工作進(jìn)行細(xì)化，明確每個員工的責(zé)任，以責(zé)任要就提升意識，最終形成科學(xué)高效的財務(wù)金融內(nèi)部控制系統(tǒng)，提提升員工工作積極性。行政事業(yè)單位的財務(wù)金融內(nèi)部控制水平，受內(nèi)部控制意識的影響較大，行政事業(yè)單位只有領(lǐng)導(dǎo)階層到普通員工都建立強(qiáng)烈的財務(wù)內(nèi)部控制意識，才能有效地發(fā)揮事業(yè)單位財務(wù)金融內(nèi)部控制的作用。

5.提升對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)

目前，我國行政事業(yè)單位存在部門分財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)能力較差的情況，行政事業(yè)單位的財務(wù)金融內(nèi)部控制對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求較高，個別事業(yè)單位財務(wù)管理人員專業(yè)知識水平有待提升。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)人員的知識培訓(xùn)和外部專業(yè)人才的引入，定期開展財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)培訓(xùn)，進(jìn)行相應(yīng)的考評，給予相關(guān)的優(yōu)惠條件吸引財務(wù)金融知識技能過硬的優(yōu)秀人才。在加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)能力的過程中也要加大對其思想道德素質(zhì)的建設(shè)，加強(qiáng)財務(wù)金融管理人員的素質(zhì)修養(yǎng)，以正確的人生觀價值觀去對待財務(wù)金融管理工作，遵守單位各項規(guī)章制度和相關(guān)法律法律。

五、結(jié)語

面對新形式下的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加大對財務(wù)金融內(nèi)部控制的重視。積極促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)，不斷的提升財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部整體的內(nèi)控意識，全面提升事業(yè)單位員工積極性和工作效率，使我國行政事業(yè)單位獲得更大的發(fā)展空間。

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